行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制

趙慶霞

摘要：行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹者和執(zhí)行者，是經(jīng)濟社會發(fā)展中提供公益服務(wù)的主要載體，是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，隨著行政事業(yè)單位對會計風(fēng)險防范工作的重視以及對風(fēng)險防范措施的不斷完善，行政事業(yè)會計風(fēng)險不斷地降低，本文通過對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及控制課題進行討論，助力行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制工作科學(xué)化與規(guī)律化，實現(xiàn)我國反腐倡廉工作的順利推進。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會計;風(fēng)險防范;控制

引言

會計部門是行政事業(yè)單位的核心部門，對行政事業(yè)單位高效履責(zé)、遵紀(jì)守規(guī)都起著至關(guān)重要的作用。通過行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的防范和控制，可以減少行政事業(yè)單位違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，同時有效促進行政事業(yè)單位的管理活動，提高其履行職責(zé)的效率和效果。

一、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范的意義

1、現(xiàn)階段市場經(jīng)濟的不斷深化發(fā)展，促使財務(wù)會計工作需要具備更強的抗風(fēng)險能力，從而能夠最大限度地保障事業(yè)行政單位的各項活動和工作有序開展。因此加強會計風(fēng)險防范有利于保障行政事業(yè)單位依法行使職權(quán)，同時有利于進一步約束內(nèi)部執(zhí)行人員和管理人員的自身規(guī)范，保障各項經(jīng)濟制度得以落實，提高行政事業(yè)單位運作的效率和水平。

2、由于行政事業(yè)單位具有的特殊性，其所擁有的資源均屬于國有資產(chǎn)，所以在財務(wù)會計工作中，加強會計風(fēng)險的防范和控制則有利于保障國有資產(chǎn)的完整性和安全性，避免造成資產(chǎn)流失。最后，行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范和控制能夠有效地提高信息質(zhì)量，推動財務(wù)核算和監(jiān)督職能的發(fā)展創(chuàng)新，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部運作的有效性，為經(jīng)營發(fā)展提供準(zhǔn)確的依據(jù)，有利于實現(xiàn)科學(xué)決策。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

1、違規(guī)收費，中飽私囊

自全國開展治理三亂工作后，亂收費現(xiàn)象曾一度得到了遏制，然而近年來又有所抬頭。尤其是行政事業(yè)單位，利用行政職權(quán)之便，巧立各種名目亂收費，主要表現(xiàn)有：超越權(quán)限，擅自審批或自立收費項目;以經(jīng)營服務(wù)性收費名義，收取維護費;變相上漲服務(wù)價格，違規(guī)重復(fù)收費;巧立名目收取服務(wù)費，強行向企業(yè)收取費用等，不斷地出現(xiàn)變換花樣亂收費、亂漲價抵消減稅降費成果的現(xiàn)象。

2、會計信息失真

首先，有些單位領(lǐng)導(dǎo)和個人為了謀取私利，利用領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威和職務(wù)之便，無視法規(guī)法紀(jì)，通過不正當(dāng)手段謀取個人利益，會計憑證要素故意填寫不規(guī)范或不全，甚至采取自制原始憑證的方法進行從頭造假，非法套取資金，使一些不合法的支出變成合法支出。其次，很多單位由于公用經(jīng)費存在嚴(yán)重不足，直接擠占項目經(jīng)費，導(dǎo)致公用經(jīng)費和項目經(jīng)費混用。再次，會計賬目管理混亂，會計核算缺乏系統(tǒng)性，很多單位年底為了決算報表能審核通過，人為地調(diào)整報表數(shù)字，隨意亂調(diào)決算，導(dǎo)致賬證、賬賬、賬表、賬實嚴(yán)重不符。最后，個別單位為了規(guī)避政府采購，直接通過更改原始發(fā)票項目名稱的方式采購固定資產(chǎn)，由于資產(chǎn)管理混亂和數(shù)據(jù)失真，會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，單位資產(chǎn)賬面價值與實際擁有數(shù)額嚴(yán)重不符。

三、行政事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因分析

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，通常都具有公共服務(wù)屬性，會計人員嚴(yán)格按照預(yù)算使用財政資金，缺少風(fēng)險意識和統(tǒng)籌管理意識，因此在提供決策信息時，缺乏前瞻性、科學(xué)性和有效性。只有深入全面地分析這些風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因，才能制定有效的措施從根本上降低這些風(fēng)險產(chǎn)生的危害。

1、會計風(fēng)險防控意識不足

風(fēng)險管控體系不健全在市場經(jīng)濟不斷深化過程中，行政事業(yè)單位職能和服務(wù)范圍發(fā)生了改變。由于很多單位存在規(guī)模較小，會計信息化進度慢的問題，使得部分行政事業(yè)工作人員依據(jù)主觀經(jīng)驗開展日常工作，風(fēng)險防控意識和能力不足，不能充分認(rèn)識工作中存在的風(fēng)險點，主動識別會計風(fēng)險。在部分行政事業(yè)單位中風(fēng)險管控體系不健全，存在領(lǐng)導(dǎo)一言堂的現(xiàn)象，缺乏集體決策機制;關(guān)鍵崗位設(shè)置尚不能相互制約;單據(jù)、合同、印章管理混亂的情況，單位內(nèi)部監(jiān)管力度小，內(nèi)部審計監(jiān)督缺失，財政監(jiān)管不能及時、有效。

2、預(yù)算管理理念薄弱

預(yù)算管理理念薄弱是行政事業(yè)單位普遍存在的問題，明顯制約著單位預(yù)算工作質(zhì)量的提高。主要是單位領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人缺乏對于預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，單位的預(yù)算機構(gòu)形同虛設(shè)，以至于單位在實際日常收支活動中，無法按照編制的預(yù)算執(zhí)行。同時受限于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的思維模式，脫離單位的實際情況來安排預(yù)算，憑借過往經(jīng)驗和個人主觀理解來進行編制，結(jié)果無法滿足實際運作需要，難以將預(yù)算有效分解到各執(zhí)行部門，導(dǎo)致執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性和剛性。

3、外部因素的影響

外部因素對于會計風(fēng)險也產(chǎn)生了十分重要的作用，它體現(xiàn)在部分政府對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)干預(yù)。比如，在當(dāng)?shù)卣疄榱送瓿上嚓P(guān)國民生產(chǎn)總值的考核，就會要求當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)按照非常虛增的工業(yè)產(chǎn)值，相關(guān)的行政事業(yè)單位就只能按照虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)進行相關(guān)的獎勵。再就是外部監(jiān)督的缺失，行政事業(yè)單位管理體制改革的深化以及反腐敗工作的不斷深入，有利于監(jiān)督力度的不斷加大。但是外部監(jiān)督主要是檢查相關(guān)違法問題，對會計全過程的監(jiān)督不夠。

四、加強會計風(fēng)險防范和控制的建議

1、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作

建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，可以從制度上防范和控制行政事業(yè)單位會計風(fēng)險。建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制。在預(yù)算業(yè)務(wù)控制中提高預(yù)算編制質(zhì)量，形成業(yè)務(wù)部門和職能部門的有效溝通，建立和健全單位預(yù)算與決算相互反映和促進的機制，落實全過程預(yù)算績效管理;在收支業(yè)務(wù)控制中嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，落實公務(wù)卡制度，建立收支業(yè)務(wù)分析及對賬制度，加強債務(wù)業(yè)務(wù)管理與控制，形成崗位制約和審批程序;在政府采購控制中嚴(yán)格執(zhí)行采購過程管理，嚴(yán)格控制采購預(yù)算及驗收程序，形成有效溝通機制明確責(zé)任分工;在資產(chǎn)控制中明確崗位職責(zé)和審批制度，及時做好資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)動態(tài)管理;在建設(shè)項目控制中建立健全議事決策制度和審批制度，對建設(shè)項目全過程形成完善監(jiān)督機制;在合同控制中對訂立、履行、登記、糾紛進全過程管理。將會計風(fēng)險防控與內(nèi)部控制評價監(jiān)督相結(jié)合，優(yōu)化流程管理和跟蹤評價體系，充分發(fā)揮政府職能部門的監(jiān)督管理作用，在監(jiān)督內(nèi)容和范圍上明確職責(zé)，相互協(xié)調(diào)配合，提高資金的使用效率。同時，要完善行政事業(yè)單位自我評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督評價機制。

2、重點培養(yǎng)高素質(zhì)會計工作人員

行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險產(chǎn)生，最突出的因素即是會計工作人員自身素質(zhì)，因此行政事業(yè)單位必須整頓會計工作人員的工作作風(fēng)，端正其工作態(tài)度。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和集中學(xué)習(xí)等形式，提高會計人員的綜合素質(zhì)和道德修養(yǎng)，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私、同流合污的現(xiàn)象。因此行政事業(yè)單位需要通過教育宣傳等手段，使會計人員樹立良好的風(fēng)險防范意識和自身行為規(guī)范觀念，培養(yǎng)其正確的價值觀，杜絕徇私舞弊行為。注重會計人員的業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，使其積極轉(zhuǎn)變工作方式，利用當(dāng)前先進的信息化手段處理會計業(yè)務(wù)，保障會計核算、結(jié)算以及決算等符合相關(guān)程序，保障每一項資金都能夠得到合理利用，提高資金使用效率。

3、定期開展風(fēng)險評估

行政事業(yè)單位應(yīng)該成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長，會計部門協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門全力配合，定期對經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估，并把評估結(jié)果提交領(lǐng)導(dǎo)班子，工作小組應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門之間密切聯(lián)系，排查風(fēng)險點后，研究制定出風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險評估不只是會計部門的工作，應(yīng)當(dāng)調(diào)動各業(yè)務(wù)部門都重視并參與風(fēng)險評估，最大限度地消除會計風(fēng)險。

4、加強對單位固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)的管理是會計工作的一個比較難以突破的難點，也是非常容易產(chǎn)生會計風(fēng)險的環(huán)節(jié)。單位工作人員應(yīng)該不斷加強固定資產(chǎn)價值核算的工作，準(zhǔn)確記錄各項資產(chǎn)的原值，各級審計部門應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行定期審計，及時發(fā)現(xiàn)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題，減低相關(guān)的會計風(fēng)險。

結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位控制在不斷加強，但是由于現(xiàn)實因素，行政事業(yè)單位工作還存在非常大的風(fēng)險，行政事業(yè)單位會計風(fēng)險以及防范與控制不是一蹴而就的，而是需要不斷探索新的模式與方式方法，由此來促進行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的進一步縮小與完善。

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