疫情常態化下財稅政策對促進就業的研究分析

趙婉楠 董佳宇

摘要：我國的經濟發展都被就業的問題所制約，為了有效緩解就業所帶來的壓力，財政部就頒布了一系列財稅政策與方案。勞動力的資源由市場來進行決定和分配，但財稅政策出自于政府。本文對當前我國就業現狀、國內外有關促進就業的稅收政策進行分析，總結促進就業的稅收政策要結合實際制定且要進行實證性研究。

關鍵詞：就業;財稅政策;優惠政策

就業是民生之本，牽動著千家萬戶的生活，是國家經濟發展的重中之重。2019年出臺的有關政府報告內容就明確指出宏觀政策層面要把就業政策包含在其中，要用積極的財政稅收政策來實現對就業的引導，推動經濟的高速與高質量運行與發展。2020年初突發的新冠疫情擾亂了正常經濟秩序，對就業造成了直接的影響。習近平總書記在疫情防控工作時強調，越是發生疫情，越要注意做好保障和改善民生工作，特別是要高度關注就業問題，防止出現大規模裁員。

一、新冠肺炎下我國的就業沖擊與財稅優惠政策

從新冠疫情的開始到完全爆發，處于過年的關鍵時期，此時人們短暫性的失業，沒有經濟來源，但隨著疫情逐步得到控制，原有的經濟活動慢慢的復蘇，會吸引更多的勞動力資源來從事工作。目前我國勞動力資源比較豐富，但就業者面臨的就業環境卻十分的嚴峻。主要有兩個方面的原因：首先我國的人口總數比較大，使得人們對同一個崗位競爭特別激烈;其次我國在對勞動密集型的產業進行發展時，并沒有使這個過程按照一定的經濟發展原理進行，所以會因為自身的資金問題而抑制著經濟的向好發展。

稅收是國家財政收入中重要的組成部分，實施稅收減免政策可以降低納稅人的經濟負擔，激發市場經濟活力，是國家進行宏觀調控重要的手段方式。我國多次實施減稅政策，來擴充企業現有的資金流，保證企業投資的需要，充分發揮財稅政策的正向作用。從勞動要素來看的話，各個勞動要素的需求在疫情的沖擊下下降的幅度都大于其產出的水平，對于如何穩定就業，是今年所實施各個政策的重點。在疫情面前，市場可能會失去原有的調控機制，這時候就需要政府站出來。我國已經針對此次疫情專門為中小企業實施了較為精準的財稅政策，以此來達到對中小企業的資金支持，然后增加就業。

二、國內外關于就業相關研究

（一）稅負水平和財稅優惠政策

凱恩斯指出，在資源較為充足的情況下，可以運用稅收來進行獲取資金，然后增加相應的福利，進而促進就業，為就業爭取到良好的擴張效應。通過征收勞動稅會對就業產生影響制約，首先是勞動力供給方面，隨著時間的慢慢推移，征稅會影響到勞動力的供給。供給學派主要從兩方面考慮，一是減少福利支出，二是減少稅收。Boeri和Garibaldi（2019）運用穩態的方法研究了勞動力市場政策調整產生的長期影響，沒用考慮因為政策調整而產生的動態效應。

財稅政策作為國家進行宏觀調控的工具，對就業有著促進作用。稅收政策不夠完整、資本的投資也不夠、社會保障和就業的支付力度也不夠等這些問題的存在，但總體對就業的作用是積極的。我國實行混合所有制經濟，國家稅收收入的一半是中小企業帶來的，有將近百分之七十的就業崗位由中小企業提供。我國實行的市場經濟和獨特的社會屬性，國有企業的勞動力如果存在過剩的情況，雇傭的人員與崗位不匹配等問題，國有企業只有有效的利用財稅政策，才能合理合法規避績效劣勢，更好的發揮其優勢。

（二）勞動力和產業結構

我國的研究者根據失業的特點和形成原因做出了對應的分析，并指出失業是由于勞動力資源供給上的不均衡和結構上存在的不合理性而導致的。解決失業問題，主要是通過發展勞動較為密集產業，特別是第三產業。徐曉莉等（2018）指出，政府要支持中小企業的發展全過程，尤其是屬于第三產業的中小企業，要充分的擴大、對就業所做的貢獻。同時還要建立對應的就業引導機制，并且要重點運用財政政策來對就業進行大力的扶植。馮國基（2019）提出要大力發展我國的勞動密集型產業和中小企業，充分發揮財稅政策的優勢來提高就業。

（三）就業政策與社會保障方面

我國政府應該對那些就業弱勢群體給予一定的支持和鼓勵，也要建立優惠的稅收政策，讓就業失敗者能夠二次就業。趙旭杰和郭慶旺（2018）提出，我們所實施的就業政策體系可以使勞動力質量獲得一定的提高，而且對所實行的失業保障政策會產生心理影響，政府給予一定的補貼，失業者的收入就相應的增加，對就業的規模產生間接影響。李志明（2019）指出，通過將就業政策進行轉型，我國就業對象從充分就業走向高質量就業，為就業政策打開一個新的視角，從而使得有關政府部門對就業的研究更具現實意義。

（四）新興產業稅收優惠政策

根據政府所頒布的《十三五規劃綱要》，新興的產業與我們國家所發展的高新技術產業是比較類似的，會極大的促進就業，這就要通過政府所頒布的財稅政策來進行引導和輔助。陳惠賢（2017）指出，在宏觀經濟中政府干預起到了重要的作用，而新興產業的發展離不開政府的參與，政府出臺的財稅優惠政策，可以更好地帶動高新技術產業的發展。楊文景（2020）對財政補貼和稅收優惠進行了相應的研究，得出不論是高新技術產業還是新興產業通過響應國家的這些財政政策，從一定程度上都會對就業有一定的促進作用。

三、結論

我國的學者就現階段對促進就業的財稅政策做了許多的研究，主要的出發點就是嚴峻的就業環境，根據就業環境的這個實際情況來尋找緩解壓力的財稅政策方式，這些政策涉及的面有社會保障、就業相關政策以及產業結構方面等方面的內容。就業問題是各國都關注的，由于各個國家的歷史文化不同，各個國家會因地制宜地建立想要的財稅政策的理論框架，已達到能夠影響就業的目的。我們目前雖然做了深入的針對性研究很全面，但是也存在著很多的不足之處：首先，支撐結論的理論還是不夠多，對這方面涉及到實證的還不夠多，以定性的分析為主，就業和財稅政策的相關性研究得出成正比例的相關關系。在社會保障研究方面的內容較少，現有的文獻研究的角度也僅僅是對社會保障稅征收的這個角度來進行研究，而對其體系的建立與完善部分研究的還不夠多。

參考文獻

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作者簡介

趙婉楠（1996-），女，漢族，黑龍江省大慶人，碩士研究生，內蒙古農業大學經濟管理學院，內蒙古呼和浩特市，010010，環境會計。

董佳宇（1973-），女，漢族，內蒙古呼和浩特人，碩士研究生導師/副教授，內蒙古農業大學經濟管理學院，內蒙古呼和浩特市，010010，企業財務管理、公司治理。