中小企內部控制問題及對策

楊文穎　梁偉　楊長于

[關鍵詞]? 中小企業;內部控制;風險評價

[基金項目]? 2021年度山東華宇工學院橫向項目：山東藍創凈水科技有限公司財務風險管控研究（HX-2021-039）;德州博福智能液壓裝備制造有限公司財務風險管控研究（HX-2021-030）;2020年度山東華宇工學院橫向項目：德州市智諾信息技術有限公司內部控制制度研究服務（HX-2020-037）;2020年度山東華宇工學院教學改革項目：AI時代應用型高校財務管理專業“1+X”數字化教學模式創新研究（2020JG08）。

[作者單位]? 山東華宇工學院

中小企業內部控制存在的問題

通過實地調查研究山東省德州博福智能液壓裝備制造有限公司、山東藍創凈水科技有限公司等76家中小企業，采用問卷星對中小企業相關人員發放網絡調查問卷，取得有效問卷106份，對相關負責人進行深度訪談等形式，查找發現中小企業內部控制存在的主要問題如下：

——內控環境與意識薄弱。從管理層內部控制意識上看，大多數管理者尚未把內部控制管理納入企業長遠規劃與發展目標，只注重短期利益。從公司所有權結構上看，大多數企業仍然以家族式企業為主，具體表現為經營權與所有權尚未完全分離，一些企業的管理層缺乏對內部控制機制中牽制思維價值的理解與認識。還有一些企業的管理層更加看重經濟效益，不愿把更多的人力、物力、財力投入到內控制度的建設與完善當中，缺少對不相容崗位職責分離的管理，導致企業會計信息質量、財產等方面存在風險因素。

——缺乏良好的內部控制活動。中小企業雖然編制全面預算，但是缺少對各個部門之間、崗位之間的具體預算細則，致使運行效果不能達到預期;公司尚未形成完善的內部控制制度，另外也因企業本身的家族式企業性質，領導與員工之間、員工與員工之間關系復雜，工作中主觀因素導致內部控制監督機制受到人情因素等影響，不能有效充分落實;多數中小企業缺乏統一的授權審批制度和明確的職責分離制度，導致一人多崗、混崗的現象屢見不鮮。

——缺乏完善的內部監督機制。大多數中小企業普遍存在內部監督機制不力、內部審計環節不完善、執行內部審計不到位等情況。有些企業雖然構建了內部監督體系，但尚不完善，所成立的內部監督部門也僅流于形式，不能發揮其良好監督的作用。部分企業成立了內部審計部門，但是涉及多個部門、熟人關系、親戚關系等因素的制約，審計工作的開展，還受到一些部門和崗位的排斥、不配合乃至敵意，難以達到內部控制和內部監管的效果。一些企業為了節約成本，甚至未設立審計部門，將其歸屬于財務部門的下屬子部門，更難以保持獨立性。

——缺少良好的信息溝通協調機制。中小企業接收外部信息的敏感度較弱，不能及時對相關信息進行處理，導致難以順應最新外部政策，也很難根據當前的風險狀態對內部體制進行同步調整;在公司內部各層級之間存在溝通不暢問題，在缺乏完善的工作制度指導下，公司各層級之間尚未明確各自的職責與權限，不同層級在傳遞信息時，存在謊報、隱報信息等情況，使高層管理者不能掌握真實有效信息。

——缺少構建風險管控體系意識。中小企業的管理層和員工普遍風險意識淡薄，風險管控思想和手段相對落后，管理者往往根據投機心理以及以往經驗來進行決策，缺乏健全的內部控制與風險管理評價體系;尚未建立風險管控機制來應對風險的突發情況，不能做到風險的事先預防、事中控制以及事后反思;由于中小企業自身規模小、家族式、缺乏經驗等特點，導致中小企業對各種規章制度的執行力較差，無法實施有效的內部控制評價。

中小企業要不斷提升內部監督意識。從管理層到基層員工，自上而下持續提高監督意識。積極組織內部控制培訓會，鼓勵全員參與，引導員工樹立自我監督、自我控制意識。

中小企業加強內部控制的對策

——加強內控環境管理，樹立內控意識。首先，作為公司的管理層要增強內部控制意識，不斷加強自身學習，更新經營管理理念，重視公司管理制度與管理方法的推陳出新，與時俱進。其次，公司要加強文化建設，加強員工的風險管控意識，提升員工對內部控制管理的認知度及參與度，形成良好的公司文化氛圍。最后，中小企業要不斷完善治理結構，根據自身特點，形成合理的組織管理機制，充分發揮各個職能部門應有的作用，公司要對員工組織定期的崗位培訓，提高員工專業技能與思想道德水平，提升員工分析問題與解決問題的能力，讓各項規章制度能夠有效實施，整體提高公司的風險管控水平。

——強化內控活動，彌補內控薄弱環節。落實公司全面預算管理工作，要求各部門在每年年末對下年工作進行規劃，并編制預算表，統一上交財務部，由財務部匯總和優化，最終報上級領導審批，審批后由各部門嚴格落實執行;在實際執行過程中，各個部門要嚴格按照預算執行，并能相應控制預算，各個部門還需根據全年預算進一步確定部門的月度預算，在實際執行過程中不斷對預算進行調整優化;公司要制定嚴格的授權審批制度，各個部門、崗位之間要按照不相容崗位職責分離原則，嚴格遵守授權審批制度，對于特殊經濟業務可以采用特殊授權方式，但要經由董事會的批準。

——建立健全內部監督機制，強化內部監督管理。首先，中小企業要不斷提升內部監督意識。從管理層到基層員工，自上而下持續提高監督意識。積極組織內部控制培訓會，鼓勵全員參與，引導員工樹立自我監督、自我控制意識。其次，構建完善的內部審計制度，規范內部審計程序，嚴格按照相關法律法規開展工作。中小企業還可以成立獨立的審計部門，聘請外部專業的審計人員，出具公允的審計報告，為企業管理者提供參考依據。最后，隨著外部監管環境的不斷發展完善，企業要加強外部監督管理。積極引入會計師事務所、政府、審計部門、稅務部門等外部監督力量，不斷認識自身內部控制存在的不足，并積極尋求外部監督力量的支持與協助。

——建立完善信息化平臺，豐富優化溝通渠道。強化信息系統建設，引進先進信息技術，為企業實現現代化管理提供基礎;充分發揮互聯網優勢，建立網上平臺溝通機制，加強企業內部信息溝通與交流，推動內部控制制度良好運行;建立以會議為信息溝通平臺的互動機制，包括定期例會以及臨時會議等，公司內每個部門、每個小組要定期召開例會，進行工作總結與計劃實施與調整，不定期地召開臨時會議，對突發事件進行部署調整，提升企業應對危機的能力;加強企業與外部的信息溝通與交流。

——構建風險評估體系，提高風險防范意識。要求企業的管理者要樹立全局觀念，不斷提高自身的綜合素質與經營管理水平。企業管理者根據情況，分析目前存在的風險以及面臨的機遇與挑戰，善于從風險的角度考慮問題，提高企業應對風險的能力，降低企業可能發生的不必要損失;構建完善的風險制度，設置專門的風險評估部門，不斷提高企業應對風險的能力，形成良好有序運行的風險評估體系;根據企業自身情況制定符合實際情況的風險防范與應對策略，分析造成風險的因素并設計與之匹配的風險識別和風險評價指標。

中小企業擁有自己的發展特點與優勢，為促進國民經濟發展提供了良好的基礎。但同時，我們也發現了中小企業在內部控制方面存在的問題。因此，要從多方面采取措施，不斷完善內部控制制度，尋找新的發展途徑，以實現中小企業的健康可持續發展。