民營企業審計存在的困境原因與對策研究

馬麗亞 黑龍江永煋運輸工程有限公司 黑龍江農業職業技術學院

引言

20 世紀80 年代以來，越來越多的公司認識到了審計的重要作用，因此紛紛加大審計投入力度。改革開放40 多年來，我國社會經濟建設取得舉世矚目的成就，但是我國審計發展卻相對滯后，并沒有適應新環境下我國企業審計要求，因此研究企業在審計中出現的困境及對策具有重要的現實意義。

一、審計概述

審計主要是指根據法律法規的要求對單位重大項目及收支狀況開展獨立性經濟監督活動。一般而言，審計需要堅持以下幾方面的原則。

第一，獨立性原則。審計要求工作人員客觀獨立完成審計工作，在工作中不受其他因素干擾，因此審計必須堅持獨立性原則。

第二，客觀性原則。客觀性原則要求工作人員在審計過程之中必須堅持客觀立場，使用正確方法和判斷標準反映審計對象的經濟狀況。審計人員必須以客觀事實為依據，切忌主觀武斷的做法。

第三，職業審慎性原則。職業審慎性要求工作人員不得出現馬虎或者作弊行為，需要對各種不合理數據保持高度警惕。

第四，經濟性原則。經濟性原則要求審計人員避免影響企業正常經營活動，在不影響正常審計情況下將審計成本降至最低。

二、民營企業審計困境分析

第一，民營企業審計定位不準確。由于我國并沒有強制規定民營企業必須開展審計工作，導致民營企業審計工作缺乏理論指導。在審計時，一些民營企業為了節約成本只是審計某些重要內容，還有一些民營企業雖然設置了審計機構但卻缺乏重視，導致審計機構形同虛設，并沒有發揮出其應有作用。

第二，民營企業審計機構設置混亂，缺乏獨立性。目前，我國并沒有對民營企業審計機構做出強制性規定，是否設置審計機構也是由民營企業老板個人決定。因此，民營企業審計機構設置呈現出五花八門的形態，有些審計機構歸安保部門領導，有些歸董事會直接領導，還有一些歸財務部門領導[1]。正是由于民營企業審計機構設置五花八門，導致民營企業審計機構缺乏獨立性，影響民營企業審計質量。

第三，民營企業審計業務不規范。目前，民營企業審計業務不規范主要體現在工作隨意性大以及審計程序不規范兩大方面。工作隨意性大主要是指缺乏統一操作守則，很多工作都是由老板臨時安排，最終導致工作雜亂無章。程序不規范主要是指審計工作沒有完善的流程，在年初并沒有編制全年審計計劃，審計結束之后也沒有及時歸總各項資料等。

第四，審計面非常狹窄，審計手段落后。目前，民營企業審計主要是以財務審計為主，重點針對負債、收入、成本、費用等方面內容，導致民營企業審計面窄，無法真正發現問題。在審計過程中，審計人員審計方式落后，沒有發揮信息技術在審計中的作用，也沒有認識到大數據在審計中的潛力，影響審計效果。

第五，工作人員力量薄弱。在民營企業中，審計能否發揮作用關鍵還在于人。但是，無論是審計人員數量還是審計人員素質都無法滿足民營企業審計要求。在審計之時，民營企業常常需要從其他崗位抽調人員充實審計隊伍，而這些工作人員并沒有接受過專業審計培訓，審計經驗匱乏，導致民營企業審計工作質量不高。

三、導致民營企業審計困境的相關原因

第一，高度集中的產權結構。由于我國民營企業普遍存在產權高度集中的特點，企業主要是由少數人員所掌控，股權集中度高。伴隨著企業快速成長，企業規模在不斷擴大，經營業務也呈現出多元化發展態勢。但是，由于產權主要集中在少數人手中，導致所有權和經營權高度統一，限制審計作用的發揮。在審計工作中，審計人員也是由少數人安排，因此審計工作形同虛設，嚴重損害審計工作獨立性，大大降低了審計工作效果，影響了審計作用的發揮。

第二，缺乏完善的審計法律法規制度。目前，我國審計制度并不完善，缺乏法律法規制度就是其中的典型代表。目前，民營企業的各項審計工作得不到政府部門強力支持，導致民營企業內部并沒有建立起完善的審計制度。在審計之時，各項審計工作雜亂無章，沒有任何規范也沒有任何程序指導，審計法律制度不完善直接影響民營企業審計質量，甚至導致民營企業審計工作癱瘓。

第三，管理層理念制約了審計作用發揮。在民營企業，企業創始者具有舉足輕重的地位。雖然企業創始者具有豐富的商業經驗，但是并沒有樹立起科學的經營管理理念，對審計理解存在誤區。在一些管理者看來，審計無法為企業帶來利潤，還需要給予經費支撐，因此很多管理者只是象征性設置審計部門，并沒有真正認識到審計的重要作用[2]。

四、完善民營企業審計的相關對策

第一，推動民營企業產權多元化，確保審計獨立性。一般而言，產權多元化主要包含有產權清晰、產權流動以及產權結構合理三大方面內容。為此，我國民營企業需要積極推進產權多元化，可以積極融入天使投資，由以往單一控股變成多元控股，實現產權結構多元化轉變。通過多元化產權有助于完善公司內部結構，避免家族勢力干預審計工作，提高了審計工作獨立性，提高了審計工作的質量，促進企業發展。

第二，明確審計在企業中的定位。目前，學術界對民營企業審計地位存在兩大觀點，分別是服務主導論以及監督論。監督論認為審計工作主要是健全企業內部組織，加強企業內部監督，避免各種浪費。服務主導論認為內部審計是改進企業管理，增強企業價值的有效方法。在民營企業內部，審計的定位應當根據企業發展狀況確定。如果企業處于初始階段，企業主要目標是生存，因此資金安全是影響企業的主要風險，審計工作應當重點關注資金安全，為此應當堅持監督論。在企業發展規模壯大之后，企業目標已經從生存轉變成獲利，此時審計的定位應當轉變為服務主導論，但是也不能拋棄傳統的監督職責。

第三，科學合理的設置企業審計組織框架結構。民營企業審計組織框架結構直接影響審計獨立性，同時也會影響審計權威性和最終審計結果。為此，本文認為民營企業內部審計組織結構應當結合企業發展規模、企業經營形勢適時調整。在企業發展初始階段，民營企業產權結構單一，具有家長集中制特點，具有較好察覺機制，可以視企業發展情況決定是否設置審計機構。在企業發展壯大之后，企業產權結構走向多元化，生產經營規模也在快速發展。此時，民營企業需要設置內部審計機構，同時必須確保審計機構獨立。審計機構可以由公司總經理領導，主要負責經營業務審計、財務審計等內容，同時需要單獨為審計機構設置人員編制以及經費編制，以確保審計機構只聽命于總經理，不會受到家族其他成員干擾。

第四，不斷改進審計方法和方式。為了提升企業審計質量，民營企業需要采用動態發展眼光看待審計，根據企業實際狀況確定審計方法。例如，當企業處于發展初期時，由于企業內部并沒有建立起完善的內部控制制度，仍然處于傳統記賬模式，因此只需要采用傳統審計模式即可。在企業發展到一定規模之后，民營企業需要轉變自身審計方法和方式，需要由以往事后審計變成事前事中以及事后相結合的審計模式，這樣既提升了審計效率也可以審計出每一筆資金流向，確保審計的合理性和合法性。

第五，不斷提高民營企業審計隊伍素質。在審計過程之中，審計人員綜合素質重要。目前，由于市場環境變得日漸復雜，競爭也變得越來越激烈，民營企業對審計人員要求也越來越高，不僅僅要求工作人員精通各種財務知識，同時還必須了解業務知識，及時掌握各項法律法規政策，以便完成企業審計任務。隨著審計由傳統財務審計向各方面滲透，審計人員構成也呈現出多元化發展態勢，不僅擁有懂得財務知識的專業人員，同時還擁有懂得各項業務知識的專業人才，以便適應不斷拓展的審計需求，通過審計為企業發展保駕護航。為此，民營企業需要做好人才選拔工作，選拔人員需要注重人員方向，不斷優化審計隊伍結構，打破原有親情主義，構建科學的選拔制度。民營企業還需要注重培育審計人才，需要為審計人才提供崗位培訓和后續教育，每年必須保證審計人員擁有脫產學習的機會。除此之外，民營企業還需要設置審計人員考評和激勵機制，對于審計工作中表現良好的人員可以給予物質獎勵，實現工作表現與工資業績掛鉤，還可以邀請他們參與公司重要研討會議，以激發審計人員工作積極性。

第六，不斷完善民營企業審計法律體系。隨著我國社會經濟快速發展，民營企業審計工作也必須做到有法可依，為此我國需要不斷完善民營企業審計法律法規，通過法律法規指導民營企業開展審計工作。為此，我國可以在現有法規基礎之上結合民營企業發展特點制定《企業審計法》，明確民營企業審計內容，規定民營企業審計流程和權限，以指導民營企業有序開展審計工作，提高民營企業審計質量。在創設法律時，我國還需要創設各項配套設施，以確保法律在實際操作中可以有效落實。為此，我國注冊會計師可以與政府部門進行協作，共同出臺民營企業審計工作相關規定，可以頒布《民營企業審計準則》，使之成為民營企業審計工作的重要依據，以提高民營企業審計質量。

結語

綜上所述，為了增強民營企業審計質量，民營企業需要積極推動產權多元化，明確審計定位，合理設置審計組織，改善審計方式方法，打造一支高素質審計隊伍，同時還需要不斷完善審計法律法規體系，以便提高民營企業審計質量，為民營企業的發展保障護航。