財會專業“1+X”智能財稅課證整合探索
——以稅法課程為例

李遲芳，馬 毅，汪潮林，何 靜

（佛山職業技術學院 金融與財會系，廣東 佛山 528000）

0 引言

隨著我國經濟發展新階段，產業升級和經濟結構調整對技術技能型人才需求越來越高。2019 年，《國家職業教育改革實施方案》確定了“1＋X”證書制度，其中“1”代表學校的學歷教育，強調教育的持續性和專業性；“X”代表社會對人才的技能需求，學生應基于需求，以獲取證書為重要節點，強調學員的技能技術培養。在此背景下，財會專業的智能財稅“1＋X”證書在教育部第二批“1＋X”試點中獲批。

1 信息技術推動智能財稅證書與稅法課程融合

信息技術改變傳統財會工作的流程、組織、方法和戰略思維，人工智能技術已經在財會領域開始了顛覆性的創新，如銀行的智能財務實踐、智能資金管理，以及智能商旅平臺和費控系統等，這些系統的特點是通過多元的社會綜合服務機構實現企業、機構財務信息的標準化和透明化，最終成為國家、社會管理，尤其是稅務管理的重要依據。這對相關財會專業人才的知識儲備、技能和服務能力提出了更高的挑戰。

2 “1＋X”智能財稅證書背景下的人才培養需求

據中聯教育集團2020 年調查顯示，全國智能財稅服務技能型人才缺口達100 萬人。主要是智能財稅社會共享平臺崗位、中小微企業智能管家崗位、大中型企業財稅外包崗位等。相關崗位不僅要求懂財會核算業務，還需要掌握信息化處理技術、財稅風險管控能力。

3 財會專業稅法課程的教學現狀

當前，國內眾多高職院校在財會專業人才培養方面普遍側重“財務管理”和“財務會計”兩大課程領域的建設，稅法課程相對較為邊緣，主要表現在以下幾個方面。

3.1 對稅法課程設計不夠重視

一般稅務相關課程主要有稅法、納稅實務、稅務會計、稅務籌劃等，部分學校一般都只會開設其中一門，甚至沒有開設。即使有開設，其課時也往往十分有限，一般低于42 個課時。相比“國家稅務師”考試，包含稅法1、稅法2、涉稅服務相關法律、財務會計、涉稅服務實務五科知識，同時相對大量稅務登記、發票、申報業務的實操而言，高職稅法課程有待進一步加強。

3.2 稅法與財務管理的教學設計同步有待加強

目前，在多數最新財務管理教材中，很多實踐課程和項目還是側重于經濟業務核算或分析，缺乏智能模擬平臺的實訓操作，以促進學生對稅理、稅種、稅目、稅率、稅收優惠、稅收征管等知識的深入理解。

3.3 稅法教材、課程、教師知識更新不及時

“互聯網＋”發展下，國家和地方稅務部門都在適時地更新和加強互聯網稅務申報、等級、發票、核算等工具的應用，且明顯地呈現出“智能化”“標準化”的發展趨勢，但多數高校在相關課程中都未能有效地應用，主要原因是稅制改革速度較快，教材、課程、教師知識更新不夠及時。

4 智能財稅證書與稅法課程整合的實踐探索

據統計，近80%的中小微企業是需要代理記賬的，從成本考量，互聯網智能化是必然趨勢；而剩余的20%的大中型企業也將逐漸呈現出財務共享中心發展的態勢，這些都是智能財稅證書的發展要求，而如何將證書與課程對接則至關重要。

4.1 融合“智能財稅”邏輯，加強專業課程體系中稅法融入

“智能財稅”基本邏輯是資金流、業務流和發票流“三流一致”，同時要充分體現智能化和線上與線下業務的融合。基于稅法是“三流”匯總的重要出口，建議有兩點：（1）加大稅法課程課時設計，加強稅法課程模塊與其他課程的融入。稅法包括18 個稅種，可以分為增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅及其他5 大模塊，相關專業課程可以圍繞稅種、計稅、財務核算、納稅申報四個主要環節開展相關教學項目設計。（2）加強相應軟件應用，加強校企合作機制，促進企業、軟件、證書的融合應用。在稅法領域，中聯教育集團、衡信教育集團等機構均開發了全真模擬的實踐操作軟件，覆蓋了仿真報稅、仿真稅務籌劃、仿真納稅等分崗位的學生體驗項目，相關企業、軟件、證書的融合能加強學生對理論知識的理解，并提升學生實踐學習的興趣。

4.2 融合“智能財稅”業務模塊，深化稅法課程知識學習

在稅法傳統的教學實踐中，我們發現，像增值稅征稅范圍這類型的知識點，在稅法中屬于龐雜（有一般規定又有特別規定，且對應的稅率檔位多）而又十分重要的知識點，但在理論學習中學生常常只感受到“難學”而體會不到“重要”，通過“智能財稅”為各類型企業開具增值稅發票模塊，學生能夠深刻地感受到，如果不能掌握增值稅征稅范圍；就不能在開票系統找到對應的稅目，也就無法順利地開具發票，進而在操作的過程中也能進一步地思考：為什么稅法是這樣規定這樣分類的；如在增值稅計算環節涉及的銷項稅額和進項稅額，以及可抵扣進項稅額和不可抵扣進項稅額、進項稅額轉出等專業名詞，學生總是容易被繞暈，加重了學生學習增值稅的畏難情緒。通過“智能財稅”票據采集模塊，學生能夠在操作中思考，對采集到系統中的票據，系統為什么要這樣分類設置票夾；為什么有些票據可以直接進入進項票夾，而另一些采購票據不得放入進項票夾且放入進項票夾后仍不能正常生成會計憑證而需要手動處理等。通過融合“智能財稅”業務模塊，可以深化稅法課程理論知識學習。

4.3 融合智能財稅證書考試中稅法相關內容與技術

通過前期跟蹤2019－2020 年的“1＋X”智能財稅考證題目和考核方式，我們發現：（1）存在取票智能判斷不夠，稅率、金額、票號、納稅項目容易出錯；（2）憑證審核記賬后，納稅環節的取數不嚴謹，多個項目需要調整和更改甚至不能完全匹對；（3）理論考核比例偏高。在稅法方面應該側重實務考核，如注銷公司流程中稅務部門有很多簡易程序，但考核中未能有效應用。

4.4 智能財稅課程體系的融入

智能財稅證書（初級）包括開票、財務核算與稅務申報三個部分，一般要求已經學習了相關財稅理論知識，并具有會計信息化處理基礎。智能財稅（中、高級）則增設了合同管理、業財外包、資產外包、涉稅事務處理、稅務風險預警、納稅籌劃、全面預算管理與評價，以及大數據經營可視化等內容，為財會專業的稅法相關課程開設和教學項目設計上將提供重要參考。

4.5 探索教師對“1＋X”教學過程與教學力量的整合

教學實施的主導核心是教師。如何立足核心，充分發揮教學資源與學生的互動是促進課程融合的重要工具。（1）探索“1＋X”全程導師制。即通過完善課程導師的激勵、組織和考核制度，按照職業技能方向（即“X”），由學生選擇導師專攻某個技術技能領域，形成若干個“X”技能學習團隊；同時強調課程的持續性和理論、實踐、頂崗、輪崗的教學過程融合。（2）創新稅法實踐項目團隊。鼓勵教師帶領學生納稅咨詢、納稅籌劃項目為依托開展校內外創新團隊的相關社會服務，并推動以老帶新的團隊建設，促進稅法課程的課內外互動。

4.6 以證促學，綜合提升師資和學生的技能水平

（1）加強教師團隊的培訓。通過參加國家組織的智能財稅輔導教師培訓，完善學校培訓教師基礎，同時將教師合理地分布在會計電算化、財務會計、稅務會計各個領域。（2）加強證書考證學生的引導和篩選。通過組織教師研讀證書等級標準和課程教學標準，向學生開展專題解讀和動員。（3）合理確定證書等級，考慮到課程基礎問題，一般建議大二學生主攻“1＋X”智能財稅初級，中級以上證書主要面向大三學生。（4）制訂證書培訓實施計劃。包括要有詳細的工作計劃、培訓制度，建立科學的教學評價方法，完成質量監控。（5）加強總結與反思。專職教師牽頭，在考試前后安排“互動學習小組”，總結優秀學員的經驗并反思學習不足，加強課程內容和優秀學習方案的分享與互動。

5 結語

在“1＋X”證書制度指導下，以校企合作、教師隊伍建設、系統資源應用等為主要路徑，財會專業應加強智能財稅等相關證書與稅法等應用課程的相互滲透與融合，實現復合型技能人才的培養。