淺析煤炭施工企業項目成本管控難點及對策

鄭 豫 中煤第五建設有限公司

煤炭資源對我國的國民經濟發展起了重要的推動作用，其背后的煤炭施工企業作為煤炭企業基礎設施及巷道的施工生產單位，在我國煤礦建設過程中占據的地位不可小覷。我國的煤炭施工企業發展現狀受大環境的影響，成本管控還有很大的改善空間。了解當前煤炭施工企業的發展，需從基礎入手。想要解決這種狀況，提出有效的解決對策，煤炭施工企業需要升級管理，提高工效，做好轉型，進而降低成本，提升企業效益。

一、煤炭施工企業項目主要成本構成

成本是指企業為生產商品和提供勞務所發生的各種耗費和支出，是對象化了的費用。要做好施工項目成本的管控，首先要知曉企業施工過程中的成本由哪些組成。礦建工程施工工程履約成本是指為建造某項合約內工程而發生的所有費用支出，即從施工合同簽定到全部合同履行完成所發生的、與執行該施工合同有關的“直接成本”和“間接成本”。

此處所說的“直接成本”是煤炭施工企業在工程施工過程中所消耗支出的，能直接計入工程實體的各項費用支出，即構成工程實體或有助于工程實體形成的各項支出。工程的直接成本包括五項內容：直接人工費、直接材料費、機械使用費、井巷工程輔助費和其他直接費。“間接成本”又稱“間接費用”是指企業各施工單位為施工準備、組織和管理施工生產活動所發生的現場管理費用。按工程施工核算對象歸集的直接人工費、直接材料費、機械使用費、其他直接費、井巷工程輔助費和間接費用等六項費用總和，構成工程合同履約成本，其中人工費、材料費、分包成本、現場經費是工程履約成本的主要組成部分。

二、煤炭施工企業項目成本管理主要存在的難點

(一)施工隊伍結構老化，人員流失，工效提高難度大

目前施工隊伍中80后、90后人員占比較少，70后為主力，人員更新換代銜接存在困難。通過近年招工反映，受社會大環境、獨生子女等因素影響，愿意進入井下施工工作的年輕人越來越少，入職變動頻繁，增加相應的培訓費用，以及因井下施工過程中不熟悉、不熟練導致工效降低造成的施工成本增加。同時還存在，受發包方井下工人待遇影響，同一煤礦施工，作為施工方，井下工人待遇普遍低于發包方，井下工人骨干時常流失，熟練工的流失對施工的進度有著不同程度的影響，因此，無形中增加了用工成本。

(二)現有礦建市場行情，投標競爭激烈，中標價被壓低，影響企業的成本管控分析

由于煤炭施工建筑市場環大境，再加上競爭激烈，投標的施工企業為了能夠中標，把投標價格越壓越低。中標后的價格一般都低于預算價，中標價是施工企業向業主辦理工程結算的依據。這時就要根據中標價進行預算分解，作為成本費用核算管控的基礎。根據定額和費率對工程造價分解，是對比實際超降的依據。不分解或分解不準確就無法比較成本費用的超降，成本費用分析就是一紙空談，成本考核的意義就會打折扣。同時，施工費率合同受人工、材料定額影響，結算時定額審批不及時，造成人工及材料取費不能及時準確分解，當期進行成本分析時，依據不充分，成本的節超管理分析失真，影響當期成本考核結果，影響對經營成果的判斷。

(三)企業內部控制制度不健全或執行不到位

存在各項管理制度細化程度不夠，原材料出入庫不及時，原材料隨意堆放，采購計劃不合理等情況。在成本考核上，存在考核不嚴謹，歸屬考核期的成本計算不完整，預算成本分解不準確等情況。在有些設備管理上，雖然不同程度建立了內控制度，但在經營管理過程中沒有得到有效的執行情況。

(四)分包結算滯后，影響核算當期損益

根據近年審計、檢查發現的問題，分包業務受分包合同簽訂、分包單位現場管理人員和施工隊伍素質，分工工程驗收、分包工程質量、分包工期拖延、與甲方簽證不及時等原因影響，分包成本確認滯后于經營核算當期，導致不能客觀真實反映施工企業的生產經營成本。

(五)甲方履約意識不強，項目結算回款難度大，導致“兩金”居高不下

受煤炭行業環境影響，大部分煤炭企業經營狀況不容樂觀，一些業主用壓縮投資、嚴控成本等措施緩解自身資金壓力，往往采取工程接續項目合同簽訂滯后，推遲工程驗收簽證、甲方決算自身不能審定、延遲結算等方式，由于項目工程結算確權不及時，嚴重影響了一些項目工程款回收工作的開展。還存在甲方臨時安排施工，沒有例入甲方集團計劃，無法支付款項情況。以上情況，無形中增加了企業生產經營成本。

(六)業務單一，抗風險能力有待提升

作為礦建企業，承接施工項目仍以煤礦建設為主，施工業務結構還比較單一，受所在施工區域安全事故，以及政策因素影響較大，時常檢查性停工，影響施工生產收益。企業還面臨礦建市場萎縮的中遠期發展困境，施工企業應加快轉型發展步伐，增強抗風險能力。

三、煤炭施工企業項目成本管控基礎要求

煤炭施工企業項目成本管控，應貫徹落實全員參與、責權相結合、節約經濟的原則。實行歸口管理，項目在施工生產過程中要正確處理好成本、安全、現場文明施工、環保、工程質量等之間的關系，力爭做到社會效益和企業經濟收益兩不誤。

(一)人工費的管控

開展項目人力資源優化，明確崗位及配置人數，壓縮項目冗員。原則上根據中標價，分解出人工費預算。一般應在中標工程總價的控制范圍內，重新編制企業的施工預算，即實施性成本計劃。人工費應根據預算分解的工資含量、總量、單價等進行管控。

(二)材料費的管控

項目施工開始，材料費應該按照工程進度編制的材料使用計劃進行管控。從采購環節、驗收入庫環節、領用環節、退料環節等嚴格控制。對于采購嚴格執行招投標制；驗收環節嚴把入庫質量關；領用環節嚴格執行計劃限額領料制；退料環節應查明退料原因。另外，對現場材料管理應提前謀劃，減少二次搬運與損耗。對不在招標采購范圍內的日常零星采購嚴格執行貨比三家，做好內控。定期對材料進行盤點，不定期抽查，確保賬實一致。

(三)機械費的管控

施工機械分為自有設備和租賃設備。自有設備應在施工過程中優先使用。假如出現生產急需，而內部設備無法滿足的，可以申請向外部單位租賃或購買。在購買前一定要進行充分論證，避免出現資產投資收益不理想情況。租賃設備的要充分考慮租賃臺班定額。施工企業還要充分考慮設備使用計劃，減少設備閑置，提高使用率。同時，現場施工要加強對設備的養護，提高設備的完好率。

(四)間接費用的管控

施工項目部應根據各自項目特性制定相關的管理制度，規范開支標準。用計劃進行費用管控，然后進行考核，做到節將超罰。對各項費用的支出審批權限做好規范。現場管服人員薪酬應遵循上級單位（處或分工司）管理制度，發放時必須事先報審，批準后方可發放。

(五)分包成本的管控

建立完整的分包商準入制度，并嚴格執行。各項專業分包隊伍均應納入項目部控制范圍，包括發包方指定的分包商，應和自有隊伍一樣，統一管理。

(六)其他費用的管控

項目施工期內根據工程施工計劃要合理謀劃工作安排，確保冬季、雨季施工不受影響。嚴格執行國家環境發展理念，“金山銀山，不如綠水青山”，根據預算推進環境保護。對于節約能源方面，要嚴格控制施工用水、用電，避免出現跑冒滴漏的情況。

四、煤炭施工企業項目成本管控難點對策

(一)做好投標前調研考察工作

項目的投標開始要搞好調查工作，通過企業資訊查實企業信用，現場考察，應該尋找優質業主合作。雖然在礦建市場發包方處于優勢，作為承包方在合同簽訂前應該做多方調研，多方準備，綜合測算，確保在執行合同過程中達到目標盈余。對簽訂的費率合同，要與發包方和定額站充分溝通，及時確定人工、材料定額，為當期結算做好基礎工作。對于發包方臨時安排的施工，要及時簽證，督導發包方結算掛賬，進行確權，確保臨時施工工程工程款的回收。

(二)建立完善的管理制度，強化合規管理

加強現場管理，根據施工項目管理的需要，建章立制必可少。作為企業內部“法律”，所建立的規章制度必須從實際出發、考慮全面、完整且具有可操作性。制度建立完成后，企業領導領導崗位的干部應該率先垂范，帶頭嚴格執行。施工企業建立的制度應包括但不限于以下制度：《薪酬管理制度》《材料采購制度》《材料收發存管理制度》《設備管理制度》《成本考核制度》《工程驗工報量制度》《結算管理制度》《應收賬款清收管理制度》等，使項目日常各項經營管理工作有章可循。

(三)利用新技術、新裝備減員增效，向裝備、技術要效益

善于接受新技術、新裝備，煤炭施工的新技術不斷涌現，這些技術對于煤炭企業施工有非常大的作用。企業要樹立“機械化減人，機械化換人”的理念，接受、引進和應用新的施工技術，推進裝備升級，提高機械創效能力，真正使井下施工工人遠離危險區域。做好機械化推進及使用過程中效果總結應用，快速推進優質設備和技術應用，提高施工效率。同時，充分發揮政策激勵作用，激發職工生產動力，提高施工單進水平，從項目部和區隊兩個層面實行正激勵，提高一線職工待遇，根據崗位責任、技術技能等差異，合理劃分崗級和薪檔，確保工人待遇得到保障，真正做到待遇留人，使企業具有用工競爭能力。

(四)設立明確的成本管控職責

明確成本管控的各部門職責，日常組織并協調項目成本管理工作。不定期對異常用料的項目進行現場審查及追蹤問題所在。定期組織成本管理工作檢查，監督各施工項目成本預算及管理工作的運行狀況。實施成本過程控制，完成工程節點考核。一是技術部門負責施工組織設計，協助工程管理部門優化項目施工計劃，通過應用技術手段等降低消耗；二是工程管理部門負責編制并優化施工計劃，負責確定施工方式，會同企管、供應、機電確定勞務、材料、機械設備和臨時設施等各種要素配置方案；三是材料采購管理部門負責材料供應數據庫建立和更新；負責項目材料供應方案編制，根據項目材料采購計劃，組織材料供應；根據工程項目的報價要求，做好材料詢價，制定材料采購成本降低目標和措施，負責材料采購價格與中標價格的對比分析；四是人力資源管理部門負責項目初始及施工過程中各級各崗人員的合理配置，從源頭定崗定員，杜絕冗員，提高工效；五是財務管理部門負責及時歸集發生的實際成本，為成本分析做好數據基礎；六是經營預算部門負責根據施工計劃，會同工程、技術、財務部門落實項目成本管理目標；結合工程、技術部門編制的施工技術方案，按照合同工程量清單、項目經營策劃方案及擬分包方案、市場物價水平等對預算成本進行分解。

(五)加強分包成本管控

一是所有分包業務應及時簽訂分包合同，合同條款不應優于總包合同條款的相應內容，合同內容除滿足合法性條件外，應有明確的工程款支付流程、分包變更、分包結算審核和批準等相互制衡內容；二是分包合同應在分包工程開工前簽訂，如有特殊情況需要在簽約前開始分包施工的，應在開工后十五日內簽訂分包合同。分包合同未簽訂不得支付分包工程款；三是嚴格分包結算審批，依照合同實行分包成本過程控制，嚴格控制現場簽證，尤其對變更簽證；四是對于非清包工的分包，要嚴格管理我方材料下井的管理，防止出現承包方材料被分包方無記錄使用的情況。

(六)強化合同風險管控，維護企業合法權益

一是加強合同風險管理。合同簽訂評審工作應從嚴，從源頭規避潛在風險；注重合同履行過程中的守約、維權，及時取得證據，合理規避履約風險；二是強化風險防控意識。建立預警機制，開展風險辨識，明確應對措施，提升控制、規避、轉移各類風險。對于發包方長期不按合同約定進行結算、付款的，項目及其上級管理單位應提高維權意識，對應收款項賬齡長的建立風險預警，對不同項目業主方設定不同的信用條件。對于信用不良的，積極運用多手段清收，包括運用法律手段。對于一些重點、難點工程款，應用法律手段進行清收。進入訴訟環節后，單位相關部門，如法務、財務、經營等部門要積極配合，組織訴訟所需材料。同時，設置專人負責立案、起訴、執行等管理環節，使訴訟工作行成閉環。

(七)企業加快完成轉型

自改革開放以來，我國經濟得到了飛速的發展，經濟總量已經達到了世界第二位，這導致我國的工業發展也非常迅速，成為了世界工廠，但是我國在煤炭行業的核心技術始終缺乏，導致了煤炭行業技術發展極度緩慢。煤炭經濟只能依賴低水平加工工業。作為依附于煤炭企業的煤炭施工企業，所面臨的狀況也不容樂觀。近些年來，煤炭企業行情不斷向上蓬勃發展，但這并不是中國煤炭企業的春天來臨，因為國家越來越注重環境的保護，國家資源的重心逐漸偏移。新型能源對于煤炭能源的沖擊已經出現，在未來，新型能源勢必會取代煤炭能源成為主要能源。因此，作為煤炭企業上游的煤炭施工企業應加快完成轉型，工作內容不應該只局限于煤礦施工，應該發展多元性，對于建筑、安裝、隧道、市政、煤礦運營等都要能夠勝任，調整相應業務比重，完成轉型。

五、結語

對于煤炭施工企業而言，如何在維持安全生產的前提下降低成本，進行成本管控，是一個長期伴生的課題。目前在我國能源結構中，煤炭還是主力。作為煤炭施工企業，將隨煤炭市場行情，以及煤炭在國民經濟能源占比而變化。隨著清潔能源的推廣，以及煤礦成本工程承包的限制，煤炭施工企業將面臨發展困局。煤炭施工企業未來想要從困局走出一條康莊大道，無疑是艱難的。因此，煤炭施工企業需要自我發展轉型，提升施工工程成本管控水平，進而提高社會效益和經濟效益，助力國家經濟高質量發展，助推國家經濟騰飛。■