論行政事業單位會計內部控制現狀及加強策略

黃 潔 株洲市住房和城鄉建設局

行政事業單位在經營和管理受到市場多變的經營形式的影響下，還是有一些問題亟需我們解決，內部控制就是其中比較重要的一項，在執行程度上相對比較緩慢，執行力度相對較差。這對于行政單位事業在信息時代背景下的發展是極為不利的，所以為了行政事業單位更好的發展，需要事業單位重視對會計內部控制工作的發展。完善的會計內部控制機制是通過數據信息真實有效地反映單位的財務狀況以及發展趨勢，最大限度地保障行政事業單位內部資產的安全性與有效性。行政事業單位的管理人員要提高對會計內部控制工作的重視，并從數據分析中找出目前存在的問題以及不足，做精細化的管理，完善相關的措施，切實的解決內控中的不足，達到提升內控工作效率的目的，進而強化財務管理的水平，保證事業單位的可持續發展目標。

一、行政事業單位內部控制原則

(一)全面性原則

內部控制是行政事業單位內部管理的重要措施，能夠規范員工的工作行為，通過會計內部控制的管控力提高數據信息精準分析的目的，保障行政事業單位內部各項財務工作能夠有效銜接，不斷提升財務工作質量。若是財務信息失真可能會增加單位資產流失等不良現象的出現概率，影響行政事業單位的發展速度。因此，合理運用會計內部控制制度，能夠最大限度地保障會計信息的全面性以及準確性。但是行政事業單位在開展會計內部控制工作過程中，相關工作人員應當嚴格遵守全面性原則，例如財務報告內容需要精準、全面地反映行政事業單位不同階段、不同活動的資金應用情況。

(二)規范性原則

規范性原則是在內控工作的落實中，是最為主要的一項，是內控工作中的一項重要銜接，保證工作的有效落實和開展，提升工作質量。因此，在開展會計內部控制工作時，要以國家法律法規為重要前提和標準。嚴格規范內部控制報告的格式書寫，切忌因個人好惡而出現隨意篡改報告內容的行為[1]。

(三)客觀性原則

只有客觀性的會計報告才能真實、全面地反映單位內部控制工作的執行力度以及具體開展情況。因此內部控制報告的編寫應當以單位資產實際情況為主，不因主觀好惡產生偏頗，實事求是，如此才能最為真實有效地反映內部控制的建設進程，讓上層領導對會計內部控制工作的實施情況有更加深刻的認識，為促進會計內部控制工作建設和發展奠定堅實的基礎。

二、淺析行政事業單位會計內部控制現狀

行政事業單位在會計內部控制工作在具體應用過程中，可能受到來自于行政事業單位內外部影響的影響，進而對其應用效果以及執行力度的作用發揮的不明顯，所以總結行政事業單位會計內部控制的工作現狀主要是以下幾個方面：

(一)會計內部控制意識相對淺薄

會計內部控制意識相對淡薄并不是個別現象，而是目前我國各地區行政事業單位的普遍現象。單位內部缺少會計內部控制的工作氛圍，管理者的會計內部控制意識淡薄，對會計內部控制的重要性認識不到位，便會影響制度的建設以及相關工作的執行力度，也會影響單位財務部門各項工作的發揮，甚至于在制定重要經濟活動的過程中財務部門還會失去話語權，進而影響財務人員對工作的積極性，導致行政事業單位內部出現“事不關己高高掛起”的現象。

(二)財務會計人員綜合能力不足

從事財務會計崗位的工作本人員自身需要具備扎實的專業知識以及較高的綜合素質，如此才能勝任行政事業單位財務會計崗位，切實發揮會計內部控制工作應有的效果。但是，通過調查分析可以得知，由于“鐵飯碗”理念影響，行政事業單位財務會計人員并不熱衷于提升自身專業技能，工作熱情不高，并未積極開展碎片化學習來不斷提升自身的責任意識和綜合素質。究其根本原因在于，目前我國行政事業單位內部控制力度不足，影響了財務人員對會計內部控制工作的重視，因此，會計內部控制工作在具體開展過程中也會存在諸多問題。

(三)崗位設置不科學

一般來說，從事財務會計工作的人員自身的專業技能以及綜合素質需得滿足會計專業技術資格要求，并具備較強的責任心和保密意識[2]。但是受我國行政事業單位自身特殊性質影響，我國少數財務會計工作人員的綜合素質并不滿足從業要求，究其根本原因在于，我國多數行政事業單位上層領導對財務會計工作缺少足夠的重視，其監督和管理力度較為薄弱，在招聘人員時考核標準過于單一。其中更為重要的是，內部控制人員并未充分認識到財務會計工作對行政事業單位發展的重要推動作用，因此無法真正有效地發展內部控制工作應用的效果。另外，通過調查顯示，目前我國行政事業單位內部存在較為明顯的崗位設置不科學現象，各個崗位的具體工作內容以及相應的工作范疇也不夠清晰和明確，在一定程度上影響了會計內部控制的執行效果。

(四)財務會計基礎工作薄弱

工作人員的專業技能以及完善的制度建設是會計內部控制工作質量提升的有效保障，現在行政事業單位的會計內部控制工作基礎薄弱，存在不同程度的問題，更有甚者，某些偏遠地區單位內部財務部門與內部審計部門合并，同時也并未結合單位的實際情況構建完善的規章制度，僅僅依靠以往的工作經驗和慣例，長此以往，便會影響行政事業單位的資金管理效果，甚至出現賬面收支不平衡現象。更有甚者，內部審計人員常常由行政事業單位上層領導直接調任，因此內部控制工作常常處于被制約和影響的地位，嚴重影響了財務審計工作的有效性和全面性。除此之外，行政事業單位還由于票據管理工作存在缺陷和漏洞，會計核算以及財務管理的數據不準確，不僅影響行政事業單位的經營決策，嚴重者還會侵害國有利益，影響我國經濟發展。

三、加強行政事業單位會計內部控制的具體方式分析

(一)提升會計隊伍的綜合能力，強化責任意識

會計內部控制工作的有效推進，人才是主要工作要素，重視人才的培養有利于行政事業單位提高會計內部控制的整體工作質量，所以對于相關人員的管理應當采取多元化的方式力求構建高素質的會計隊伍，不斷提升會計人員的專業技能以及責任意識。舉例來說，在行政事業單位內部積極開展與會計內部控制相關的專業講座和培訓活動，并加強本地區行政事業單位之間的聯系，加強業務交流和發展，不斷提升會計內部控制效果。除此之外，行政事業單位還應當對全體會計人員的崗位情況進行全面的分析，杜絕崗位設置不合理現象，并立足于會計人員的具體工作內容和綜合素質積極開展全面有效的培養方案，激發他們的工作熱情，并根據他們的工作能力以及責任意識進行崗位調度，構建權責負責制，促使會計人員全身心投入到會計內部控制工作當中，促進行政事業單位快速發展。

(二)完善財務會計管理制度

針對行政事業單位現有會計內部控制存在的不足現象，應當采取多樣化的方式對財務會計制度進行優化和創新，大幅度提升會計管理工作的完善性和執行效果。行政事業單位相關部門應當立足于本單位的具體情況制定完善的財務會計管理制度，并在財務管理活動不斷發展中完善其內容，確保財務會計管理制度的有效性和全面性，并全面加強會計內部控制效果。除此之外，行政事業單位還應當結合本單位的發展目標進行綜合分析和判斷，對預算編制相關環節進行有效的監督和管理，并將其應用于具體的財務會計管理工作內容當中，為財務核算工作以及查詢賬款等工作奠定堅實的基礎，強化行政事業單位資金的管理與控制[3]。

(三)構建評價監督體系

構建完善的評價監督體系，能夠對行政事業單位會計內部控制的效果進行綜合而系統的分析與考察，若是在監督中發現會計內部控制工作存在紕漏，則應當及時采取有針對性的措施予以解決。會計內部控制評價體系明確規定了財務報告上交的時間以及質量，并對財務報告進行分析，了解行政事業單位支出經費的方向以及數量。同時，單位應當對內部審計以及財務部門的相關職責進行合理的分配，財務部門主要負責構建會計內部控制相關規章制度，而審計部門則主要負責對會計內部控制制度進行不斷的豐富和優化，避免出現制度流于表面，無法發揮效用的問題。

(四)建立有效的信息與溝通系統

行政事業單位在日常管理中產生了大量的信息數據，而通過構建信息與溝通系統能夠加強各個部門之間的交流與銜接，并針對不同的信息進行分享和探究，同時也能保障行政事業單位上層領導更有效和全面地掌握不同部門的工作發展進度以及存在的缺陷和不足，以便及時召開會議提出具有針對性的解決措施，保障會計內部控制效果，促進行政事業單位有序發展。在此基礎上，信息與溝通系統在建設和運用過程中，應當加強對各項信息的收集與加工，保障信息的暢通性，最大限度地保障數據信息的有效性和全面性，為上層領導決策提供有效的會計信息。

四、結語

綜上所述，在時代的發展過程中，我國行政事業單位也面臨著較大的競爭壓力，因此，為了促進單位健康發展，可以有效運用會計內部控制方法，加強對會計人員綜合素質的提升以及相關規章制度的有效執行，不斷完善會計內部控制內容，避免在行政事業單位執行過程中出現漏洞和不足。作為行政事業單位上層領導應當深刻認識到實施會計內部控制的效果以及其本身的局限性，重視深入分析行政事業單位的整體發展情況，完善內部溝通體系建設，強化思想意識，完善組織架構等措施促進行政事業單位更好更快地發展。■