推進電力企業依法合規審計的現實意義及對策建議

張 穎 黃金花 國網浙江省電力有限公司舟山供電公司

一、前言

我國推進依法治國以來，企業作為重要的市場經濟主體，以法治為引領，規范自身發展，逐漸讓合規管理成為自身發展的助推器。由此，依法合規審計成為電力企業內部審計的重要組成，從制度的合規性到審計合規管理的有效性、適當性等都是依法合規審計的重要內容。推進電力企業依法合規審計可以提升企業合規管理職能，也對電力企業長遠發展具有積極影響。本文的重點內容是全面闡述電力企業依法合規審計的現實意義及相關內容，借此得出對應的發展建議?；诖耍娏ζ髽I在依法合規審計實踐中可以借鑒相關結論與對策，為自身決策提供有效參考，以促進依法合規審計效能的提升。

二、電力企業依法合規審計的現實意義

(一)是企業提升合規管理職能的重要保障

新形勢下，內部審計在電力企業中的作用日益凸顯，在識別電力企業風險和促進企業管理規范化方面均具有重要意義。而依法合規審計是內部審計的重要組成部分，對于企業充分發揮合規管理職能具有積極影響[1]。依法合規審計將促進電力企業審計工作的合法性與合規性，讓審計實踐工作在審計法、公司法等法律法規的監督下有序推進。同時，電力企業依法合規審計也將以審計制度為指導，不斷完善審計流程，讓審計人員的工作和流程更加合規。這一過程既促進電力企業依法合規審計效果的提升，也促進企業合規管理職能的完善。

(二)是企業制度依法合規性的有效檢驗

企業制度是企業正常運營的重要依據，也是規范相關主體行為的有力保障，電力企業各項制度具有同樣重要的地位。制度的依法合規性是電力企業依法合規審計的重要內容，財務制度、內控制度、管理制度等都是審計的范疇。審計過程中，審計人員要對電力企業相關制度是否依據相關法律制定、制定過程中是否有違背相關規定的行為、是否存在不客觀、缺乏適用性等問題，這些都是依法合規審計的重要內容。同時，審計的過程也是對電力企業制度依法合規性進行檢驗的過程，通過發現制度問題并提出整改建議，來促進電力企業制度向合法性和合規性轉變。

(三)是加強業務合規管理的必然選擇

電力企業業務合規管理是管理體系的重要組成部分，這是由電力企業業務部門的重要性及業務對企業發展的重要性所決定的。依法合規審計的目的不僅在于促進內部審計職能的發揮，而且在于推進電力企業相關業務的合規性，以保證企業穩定運營、健康發展。由于很多電力企業都是以集團公司的形式存在，業務具有點多面廣等特點，相對比較復雜，因此管理起來難度也比較大。如果電力企業相關業務不符合合規管理的要求，則會影響企業經濟效益，也會增加企業內部風險。而在依法合規審計過程中，審計人員對于相關業務風險的識別，則可以有效降低企業內部風險隱患。

(四)是促進電力企業改進管理短板的需要

電力企業依法合規審計中，會對企業的各個方面進行審查，有利于管理問題的識別，從而促進電力企業及時糾正管理中存在的問題，促進管理效能的提升。例如，在對財務人員進行依法合規審計時，要審查財務人員是否按照財務法律和財務制度開展工作，是否履行了財務主管審批等手續，以此判斷財務人員行為的合法合規性。在此過程中，可以發現相關人員的違法違規行為，也可以發現電力企業管理方面的短板，以推進電力企業完善管理漏洞，提升管理水平。

三、電力企業依法合規審計的內容、原則及程序

(一)內容

電力企業依法合規審計有著豐富的內涵，主要內容的確定應當依據電力企業內部審計的內容確定，因為依法合規審計也屬于內部審計的范疇[2]。本文結合電力企業的特點，以及依法合規審計的實際情況，確定其主要內容：第一，對電力企業生產經營活動及相關資料是否依法合規進行審查。重點考察電力企業生產經營活動及相關資料是否遵守法律的相關規定，生產經營過程中重大政策和措施是否執行到位，是否存在違法行為等。第二，對電力企業合規管理的適用性、有效性及相關缺陷作出判定。適用性方面，重點考察合規規范的適用性、效率性、可操作性等，審查合規管理是否長期可持續。有效性方面，主要考察合規管理在電力企業中是否發揮了實際效果，效果是否符合預期等。

(二)原則

電力企業依法合規審計要想取得實效，則應當遵守相應的原則。第一，合法合規原則。這是所有審計工作中均應遵循的原則，依法合規審計更加需要遵循。電力企業相關審計工作的推進要在法律制度的框架內，以合法性和合規性為基本原則。第二，獨立性原則。獨立性審計是保證電力企業依法合規審計質量的前提，要求電力企業審計部門和人員可以獨立開展審計工作，避免受到其他因素的干擾。第三，客觀公正性原則?？陀^性要求電力企業依法合規審計人員本著實事求是的態度，客觀細致地開展審計工作。公正性則要求審計人員不得濫用職權，存在利害關系時主動回避，以保證依法合規審計結果的公正性。第四，重要性原則。電力企業開展依法合規審計應當有重點地進行推進，不得盲目，也不能遺漏重大事項。同時，出具的審計報告也要重點突出，簡潔易懂。

(三)程序

依據內部審計相關準則，并參考一般企業合規審計程序，本文得出電力企業依法合規審計的程序。第一步，結合電力企業各方面實際情況編制依法合規審計方案。從電力企業的審計資源、審計環境、人員等多個方面進行考慮，編制科學合理的審計方案，以用于指導依法合規審計實踐。第二步，成立專門的審計小組并組織依法合規審計工作的實施。從人員到設備、再到相應的協調工作等，均應當進行組織謀劃，由專門的審計小組負責。之后，相關審計人員可以通過現場或者遠程方式實施依法合規審計，保證審計的全面性與科學性。第三，識別電力企業問題，特別是合規管理方面的缺陷。依法合規審計的過程也是發現電力企業問題的過程，審計人員要秉承客觀公正的態度，積極主動地去發現問題，并探索問題的根源。第四，依法合規審計結果匯總，形成最終審計報告。基于審計人員的工作日志，對依法合規審計意見進行匯總，由審計組長編制審計報告并提交電力企業審計部門審核。

四、推進電力企業依法合規審計的對策

(一)樹立并踐行依法合規審計的理念

電力企業如果要保證依法合規審計的質量與效果，則應當從樹立審計理念開始，并在實踐中不斷踐行依法合規審計理念。電力企業管理人員應當優先樹立依法治企的意識，始終把法律法規當作一切行為的準則。同時，重視依法合規審計工作的計劃與實施，并充分了解依法合規審計的現實意義及其對于電力企業的重要性，為審計工作的推進提供一切便利條件。從電力企業審計人員來看，自身要樹立合法合規意識，并在審計實踐中認真踐行依法合規審計理念，做到時時合規、處處合規。現實中的許多審計案例表明，審計人員缺乏依法合規的審計理念，則會導致審計失去現實意義。

(二)提高政治站位，提升審計效能

推進電力企業依法合規審計的過程中，不僅要認識到其對企業合規管理的重要性，而且要提高政治站位，看到依法合規審計對于維護法紀、促進依法治企的重要功能。習主席提出“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，因此審計人員要保證自身思想始終與黨組織保持一致，能夠做到廉潔自律、剛正不阿，特別是黨員同志更要以身作則、發揮模范帶頭作用，以提升審計效能。除了審計人員，企業的管理人員和基層員工同樣需要提高思想高度，在依法合規審計中積極配合審計人員的工作，幫助審計人員發現問題，并配合整改。

(三)依法合規審計過程中要抓重點

電力企業依法合規審計既要保證全面性，也要突出重點內容和重點環節，這樣既能提升依法合規審計效率，又能提高審計質量?？傮w來看，電力企業依法合規審計要做到有重點、有步驟、有目標、有成效。一方面，以點帶面，通過重點內容審計發現電力企業總體問題。特別是企業合規管理方面的問題，以及審計制度、程序等方面的問題，要進行重點審查。另一方面，電力企業審計人員要充分了解工作中的重點與難點。在依法合規審計中，審計人員要做到重點突出，一一解決難點問題，推進依法合規審計目標的實現。

(四)提升審計整改效率，加強對成果的運用

一些電力企業在依法合規審計結束后，并未進行及時整改，或者未能對審計成果進行充分利用，導致審計目標無法實現，審計工作也失去意義[3]。所以電力企業要想實現依法合規審計效能的提升，則需要在提升審計整改效率的基礎上，實現對成果的充分利用。審計整改環節，要做到有計劃、有目標，按照科學步驟進行審計整改，避免遺漏，也不可忽視自身存在的相關問題，應當抱有積極態度進行整改。審計成果運用方面，對于依法合規審計中成功的做法和經驗，電力企業要總結并歸檔，在審計人員培訓中進行分享，并為今后的審計工作提供參考。

五、結論與展望

近年來，電力企業紛紛注重打好依法治企組合拳，推動企業法治建設進程，以提升企業的經營能力和發展能力。由此，依法合規審計在電力企業中的地位逐步提升，本文提出的依法合規審計對策有：樹立并踐行依法合規審計的理念；提高政治站位，提升審計效能；依法合規審計過程中要抓重點；提升審計整改效率，加強對成果的運用。隨著相關理論的豐富，電力企業依法合規審計的內涵將更加豐富，審計范疇將進一步拓展，審計質量和效果都將隨之提升?！?/p>