基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃研究

肖奮飛 中國有色金屬工業西安勘察設計研究院有限公司

在當前建筑市場環境下，建筑施工企業有必要借助科學合理的稅收籌劃工作對建筑項目成本進行有效控制，對風險進行有效規避，從根本上提升企業的核心競爭力。由此，對于建筑施工企業而言，稅務管理工作者首先應明確稅務籌劃工作的重要作用，基于科學性原則指導企業的稅收籌劃工作。為幫助企業構建科學的稅收籌劃體系，制定適用于建筑施工企業的稅收籌劃優化措施，在最大限度上幫助企業降低稅收，達到價值最大化的戰略目的。

一、建筑施工企業稅收籌劃工作的重要性

一般情況下，建筑施工企業的工程項目投入的成本相對較高，工期較長，占用資金較多，并且存在諸多安全隱患。所以建筑施工企業的經營管理與其他企業有著明顯的差別，導致其在納稅方面也與其他企業有所不同，需要交納增值稅和附加稅。自2021年1月1日至今，所有執行會計企業準則的企業均需對新的收入準則進行執行，采用“五步法”模型來確認和計量收入，重點考慮收入的確認方式和確認時點，無疑賦予了稅收籌劃工作更大的空間。在我國建筑市場不斷發展的背景下，市場競爭愈加激烈，施工成本逐漸增加，拖欠工程款的情況頻發，導致大部分建筑施工企業在資金方面存在一定問題。所以，建筑施工企業必須通過對自身實際情況的深入分析，制定出合理的稅收籌劃對策，進一步降低納稅成本，保證自身具有充足的資金進行周轉，從而在激烈的市場競爭中立足。

二、建筑施工企業稅收籌劃的基礎條件

(一)合理的組織結構

合理的組織結構有助于建筑施工企業實現良好的稅收籌劃。從實際情況來看，目前大部分現代建筑施工企業通過集團公司的形式實施稅收籌劃，在平衡公司稅負的同時，協調企業內部收益，在合法范圍內減少稅負，從而實現對自身稅收成本的控制。

(二)合理的會計設置

對于建筑施工企業而言，其財務管理工作中必然存在一定數量的明細支出費用，在一定程度上增加了企業所得稅的計算難度，并且對企業稅收籌劃工作造成嚴重的制約影響[4]。為此，進行企業所得稅的匯算時，建筑施工企業需要分析現有的會計科目，如果會計科目設置不詳細、不合理，導致企業會計報表并不能準確地對企業實際支出狀況予以反映，必然會減少企業所得稅的稅前扣除部分，從而造成企業稅負的增加。如果建筑施工企業想要規避上述問題，有必要對適合建筑施工企業的會計科目明細進行設置，仔細認真的記錄各項費用支出，同時對資金進行合理安排，盡可能減少資金的支出。通過對各項費用的有效調整，做到合理避稅，從而降低企業所需承擔的稅負。

(三)合理的收入確認

建筑施工企業的經濟收入與企業所需繳納的稅額存在直接關系，最終會影響企業所得稅的匯算，進而影響企業的最終利潤。建筑工程的施工周期一般較長，建筑施工企業應在滿足相關稅法規定的前提下，綜合考慮自身需求，利用科學手段和舉措，合理確認工程結算收入，使建筑施工企業能夠遞延納稅，充分利用資金的時間價值，盡可能在最大限度上發揮出稅收籌劃工作的作用，幫助企業達到利益最大化的發展目的。

三、基于稅收管理的建筑施工企業稅收籌劃優化對策

(一)升級財務信息系統

在建筑施工企業的實際經營過程中，時常會出現預付工程款未完成進項抵扣的情況，究其原因主要是因為建筑施工企業財務工作和業務工作間缺少有效的溝通，并沒有進行信息的有效匯總和傳遞，從而導致會計和業務工作中存在信息不對稱的問題，造成財務管理、業務管理和稅務管理工作出現明顯脫節[5]。建筑施工企業借助財務信息系統的升級，能夠實現對財務管理網絡的優化，在財務信息系統之中加入財務管理模塊，在企業各部門間進行財務信息系統的聯系，充分發揮出財務信息化的聯動優勢，進一步促進企業財務和業務工作的融合，將所有稅收管理工作全部納入企業財務和業務管理之中，以此實現一體化發展。此外，在升級財務信息系統的同時，還應通過數據形式顯示出工程項目的實際運行情況，從中找出項目運行中存在的問題和不足，為稅收籌劃提供相應的技術支持。

(二)提高稅收籌劃人員的專業能力

建筑施工企業若想切實提高自身稅收籌劃水平，推動自身進一步發展，還需加強對高素質稅收籌劃工作人員的培養。第一，企業需要重視高質量高素質稅收籌劃人才的引進。應明確稅收籌劃人員的入職門檻要求，尤其注重應聘人員的綜合素質。第二，企業應逐漸增強對稅收籌劃工作人員的培訓，關注職業素養培訓工作，使其明確稅收籌劃工作的重要意義，并認真開展稅收籌劃工作；同時注重專業素養的提升，及時掌握最新稅法理論知識和相關稅收籌劃知識，基于合理合法原則，為企業科學稅收籌劃方案的制定輔以理論支持，從而使企業的稅負得以減少。最后，在信息化的大背景下，稅收籌劃人員也需要進一步掌握信息化技術，幫助企業建立相應的協稅網絡系統，以信息化手段驅動稅收籌劃工作的開展。

(三)構建合格供應商名單

建筑施工企業若未第一時間獲取可抵扣的進項稅發票，則會導致企業稅負增加，造成營運資金的侵占，進而增加企業的運行成本。為此，建筑企業可通過構建供應商關系網來建立良好的供應合作關系，從而在企業能夠接受的范圍之內解決進項稅的抵扣問題，增強稅收籌劃工作的靈活性。建筑施工企業自實行營改增政策之后，有必要重新規劃和布局原有的供應方式，利用供應商信用評估，優化選擇供應商，并構建長期的良好合作關系。倘若建筑施工企業不具備進項發票，則需合理有效的調配新老項目，綜合不同項目的實際采購情況對供應商進行選擇，用以抵扣目前的納稅額。但上述方法必須在合理合法的情況下實施，通過更為靈活的稅收籌劃，提升企業稅負效果，進一步緩解企業資金壓力。

(四)重視款項節點的控制

目前，我國建筑市場尚不完善，存在參與主體地位不平等的情況，這勢必會導致建筑施工企業常出現拖欠工程款的問題。另外，工程款的收取滯后性同國家稅收征管政策間具有相對較大的時間差異，最終導致建筑施工企業的稅收籌劃工作愈加困難。出于對建筑施工企業稅收籌劃實施效果的考慮，企業有必要切實做好工程款項的節點管理工作。合理規劃相應時間節點，盡力爭取更為充足的時間來獲取進項稅發票，有效規避稅務風險。

(五)合理利用稅收政策

合理利用稅收政策可以幫助建筑施工企業實現稅負的減少。企業可以根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等政策進行各類票據管理，仔細分析稅收籌劃政策并制定完善的票據管理制度，在稅收籌劃工作中落實好涉稅項目的追蹤與核查工作。此外，企業可適當提高員工的福利水平，如在政策規定范圍內提高員工的五險一金繳納額度，不僅有利于減輕員工稅負，還可以幫助企業降低應納稅額，從而實現降低稅負的目的。

四、結語

綜上所述，建筑施工企業在市場不斷發展的新環境下，面臨著全新的機遇和挑戰。建筑施工企業必須在營改增下做出適應性改變，機遇稅收管理角度，優化改進自身的稅收籌劃工作，在合理合法范圍之內，實行科學的成本管理控制，盡可能保證稅負的減低，實現資金的良性循環，進一步推動企業的可持續發展。■