完善煉化企業全面預算管理淺探

楊 輝 中國石油天然氣股份有限公司長慶石化分公司

煉化企業的全面預算管理，是指將煉化企業的生產經營活動與企業未來發展和規劃同行業發展、市場預計等有機結合，將生產、經營、投資等各種經濟活動全部納入管理范圍，通過綜合應用一定的方法和手段，幫助企業內部的資源合理配置以及各項生產計劃、目標、戰略能夠在全面、科學的管理方式下實現全面預算管理。煉化企業的全面預算管理必須將各個業務預算進行系統科學的結合和協作聯動，全員參與預算管理工作活動，凝聚企業內部動力，進而企業生產經營管理提升，增加企業經營效益、增強企業市場競爭力。

一、煉化企業預算管理存在的問題

(一)預算管理體制機制不健全

部分煉化企業在預算管理機制的構建上還缺乏有效的組織以及強有力的措施進行有效的管理，在開展全面預算管理的過程中缺乏完整有效的跟蹤管控，約束機制難以有效實施，導致煉化企業難以高效地進行預算管理，工作效率效果不高。

(二 )預算管理技術工具不平衡

一方面，部分煉化企業在進行企業內部的預算管理時，仍然采用傳統的手工方式如EXCEL表格來進行計算管理，即使是一些企業已經將計算機技術納入到企業的預算管理工作當中，還是缺乏有效的支撐工具以及管理方法，難以高效的將計算機技術運用在預算管理當中，影響了全面預算管理工作效果的提升。另一方面，一些發達的煉化企業通過有效應用信息技術構建了規范的預算管理系統平臺，進行精細的數據收集和預算管理，為管理層提供有效的決策支持。

(三)預算管理考核不到位

普遍存在的現象是在預算管理工作當中缺乏科學有效的績效考核和獎懲措施或者虎頭蛇尾式的管理執行不到位問題。許多煉化企業并未將預算管理工作的結果和工作納入到績效考核當中，執行結果好壞對管理人員績效考核影響不大，一般不會出現較大的處罰或獎勵，激勵約束不夠，甚至存在重編制、輕控制、弱考核、負激勵的現象。

(四)預算管理人員素質不高

企業預算管理是一項全流程、全方位的綜合性工作，需要綜合考慮統籌謀劃企業發展戰略規劃、現階段生產經營業務現狀和財務管理目標，對預算管理的有關人員的能力和水平要求較高。當前，煉化企業的預算管理主要由財務部門牽頭組織，預算管理具體實施人員大多為財務人員，甚至部分預算管理人員還兼職其它財務及管理工作，對于生產性業務了解不受深入，預算管理也難以做到充足的精力投入，預算管理精細度、總深度不高。生產性管理人員雖然對企業內部的經營情況和決策有著較好的了解，但是由于可能缺乏財務管理專業知識或者對于企業未來發展的目標規劃、市場競爭地位等信息的了解，提供的業務信息不能滿足預算管理需要，預算管理工作效能難以最大程度的發揮。部分預算人員缺乏相應的業務水平和常見的預算編制技術和方法的使用，責任心不強，工作熱情不高，在進行預算管理工作時容易加入主觀因素，使得預算管理工作一定程度缺乏科學性和客觀性，存在造成企業出現重大決策失誤的風險。

二、煉化企業預算管理水平不高的原因

(一)預算管理的重視度不高

雖然在煉化企業的預算管理已經有多年的發展，而且也將預算指標納入到企業的考核績效當中。但仍存在企業管理層對預算管理重視度不高，對于監管部門的設立和監管執行都缺乏一定的剛性等問題。

(二)財務核算規范性不高

財務預算的制定依據主要依靠會計核算資料，由于部分煉化的會計核算不夠規范統一，缺乏有效預算管理的方法、工具運用，導致預算指標容易出現偏離實際情況。

(三)監督考核力度不強

保證煉化企業的年度預算目標能夠順利完成，關鍵在于企業對于預算執行過程中的有效監管和分析調查，但是實際的預算管理過程中，部分企業缺乏對于財務分析的力度和問題的調查研究，使得預算目標與生產技術指標、財務結果等結合不緊密，監督考核不強。

三、完善全面預算管理的若干要點

(一)轉變業務關于全面預算管理的認識

傳統的企業預算管理是由企業的財務部門進行工作開展，普遍存在認為預算管理工作是財務部門的工作責任，與其他企業部門無關。全面預算管理則需要企業轉變原有觀點，將全面預算作為企業未來發展的重要戰略手段，為企業的規劃和具體經營做出目標的確定和戰略落實。同時，在企業各部門也要充分認識到預算管理工作是所有部門共同承擔的責任，需要各部門之間形成有效聯動，進行企業內部資源的整合和配置。實際上，企業生產、經營、投資等具體的業務運行是進行預算管理的基石和來源。業務預算質量的高低直接關系到財務預算乃至全面預算的質量。需要企業管理層有效結合企業內部各部門之間的資源，并在企業建立真實業務價值鏈的基礎上對財務預算進行全面的規劃。因此，企業管理層和工作人員需要充分認識到全面預算管理是全員、全部門共同參與的企業活動，需要各部門有效協作，共同參與。

(二)健全預算組織和管理框架

煉化企業要加強和發揮全面預算管理的激勵約束職能，做好戰略性的規劃和預算，需要建立健全全面預算管理的管理框架和規章制度，讓全面預算工作執行的全過程有明確的依據規范，規范預算管理運行，確保執行力度和效果。

(三)加強預算監管和業績考核

設立企業內部預算管理委員會、績效考核委員會等來構建監督考核機制，嚴格執行有關管理、考核制度，保障預算執行到位。同時，要做到事前規劃控制事中實施監管，事后有效考核評價，來保障預算管理模式形成閉環運行，通過科學的預算、有效的把控、合理的考核標準等手段來促進預算管理機制的執行。另外，為了更好的適應市場的波動變化，可將預算周期縮短，通過短期的預算周期來應對復雜多變的市場環境，建立動態的預算體系和考核標準，有效地保證資本的運行和成本的控制能夠更好的服務企業的發展戰略，促進企業預算管理的全面發展。

(四)科學進行預算編制工作

對公司管理層確定的預算目標任務，企業預算部門要做到考慮多種因素來進行預算工作的編制、執行和調整。在制定預算編制過程中，預算管理部門與業務部門要相互協作，密切配合，結合自身企業的發展特點和市場變化情況，合理確定企業的經營目標，制定有效的管控措施，有效將企業內部的生產鏈和生產活動進行聯動與配合。做好科學預算編制工作后，如果沒有巨大的市場變化和企業經營活動的改變，不能輕易調整企業的預算目標任務，保證預算工作的執行力度。

(五)優化考核指標體系

煉化企業在健全預算管理機制時，必須要將成本控制和企業效益等指標有效的分解到各部門。煉化企業預算管理考核要將核心指標、管理指標、輔助指標進行有效結合，采用動態考核和總額控制相結合的方式，來制定針對不同考核項目考核內容的考核指標體系。同時，煉化企業還要根據自身企業生產消耗情況作為考核出發點，根據各個部門的生產情況和業務發展，改進傳統考核標準體系，保障企業的考核指標體系科學高效。企業考核標準必須要結合實際生產能力和企業戰略規劃，不能讓考核標準缺乏客觀性，必須要讓考核方式能夠科學、公平、準確，切實調動企業員工的生產積極性，和各部門之間能夠形成有效的良性競爭。

(六)充分利用信息技術建設預算管理信息系統

煉化企業也可以通過信息術構建企業全面預算管理系統。利用互聯網技術，一方面可以有效的進行數據收集，進行實施監管。另一方面可以讓管理深度嵌入基層，縮短公司信息傳遞的流程和時間，有效的將管理者的管理理念深入到企業每個員工當中，從而有利于管理層對于企業生產經營的指揮控制的增強。

(七)提升預算管理人員的職業素養和專業技能

想要改善現階段煉化企業預算管理人員素質不高的現狀，要從預算工作人員的道德素養的培養以及業務水平提高兩大方面來進行提升。首先，對于預算管理人員的道德素養，企業必須要加強對于預算部門的監管力度和工作標準的設立，將各項預算工作和相關環節進行規范化、標準化的模式構建，減少由于人為因素而造成預算管理工作的失誤和主觀性的問題。其次，對于業務水平方面，不僅要熟悉本崗位、本專業、本部門業務，加大培訓力度，更要使財務人員學習生產性業務知識，業務人員學習管理性財務知識，彼此雙向延伸、互相交流融合，提高綜合業務技能。

四、結語

綜上所述，有效的全面預算管理是煉化企業提升生產活動和經營發展的重要途徑，煉化企業提高全面預算管理工作的重視力度，建立符合自身企業發展實際的全面預算管理體系并高效運行，有助于企業更好的適應激烈的市場競爭和增加企業收益。