中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析

茍開亮

（貴州航天建設工程有限公司，貴州 貴陽 550009）

一、前言

我國經濟正處于一個前所未有的發展時期，內部供需矛盾突出、資源緊缺，外部新冠肺炎疫情肆虐，這種發展環境對于我國的中小企業來說，無疑是一次巨大的考驗。中小企業與大企業在經營規模、經營實力、競爭力、人才儲備等方面都是存在差距的，所以其市場風險承受能力較弱，而在新環境下，這些問題被進一步放大，嚴重威脅了中小企業的發展。為了更好地應對內外部環境變化，中小企業需要持續提高自身的資金儲備能力、經營變現能力，這樣才能夠保證有足夠的資金支持企業的發展，而建立完備的財務內控管理制度則可以更好地實現這一目的。當前，很多中小企業的財務內控管理制度并不完備，其中存在溝通問題、技術問題、人員問題等，這不利于通過發揮內控作用促進財務工作的高質量發展。因此，中小企業需要盡快解決財務內控管理制度構建過程中的問題。

二、構建財務內控管理制度對中小企業發展的積極作用

經營規模小、實力弱等特點決定了中小企業風險承擔能力弱，尤其是財務風險隱患更為顯著。為了持續提高自身的財務水平，降低自身的財務風險，中小企業紛紛在財務工作中運用內控思想與內控手段。此外，構建財務內控管理制度能夠在保持中小企業財務水準的基礎上，更好地保證財務數據的真實性與有效性，這對中小企業制定經營決策同樣具有非常重要的作用。

（一）能夠促進中小企業內部財務隊伍的轉型發展

中小企業財務內控管理的主要對象是財務部門及財務人員，通過對財務部門各項工作環節的監督、審計等及時發現工作中的不足與問題，還能對財務人員進行有效的管理與監督，幫助財務人員進步。因此，在財務內控管理制度下，中小企業進一步強化了對內部財務人員的管理，財務人員會及時感受到工作上的壓力，在工作中會更加盡心盡責。此外，在財務內控管理制度下，為了更好地配合內控人員開展工作，中小企業會更加注重管理與培養內部財務人員，會通過制定各種計劃、實施各種措施幫助內部財務人員提高工作素養和工作能力。因此，建立財務內控管理制度，有利于從思想、技能等多個方面提高中小企業內部財務人員的水平，幫助財務人員更好地完成轉型發展。

（二）能夠降低中小企業的財務風險，提高中小企業內部管理水平

中小企業在發展過程中一直存在融資難的情況，之所以會出現這種情況，是因為中小企業自身的經營實力弱，風險承擔能力差。對于很多中小企業而言，在發展過程中最缺的就是資金，最容易發生的就是財務風險。因此，中小企業想要實現更好的發展，就必須持續提高自身的財務風險防范能力。中小企業在財務工作中運用內控手段，并且構建完備的財務內控管理制度，能夠有效防范與降低財務風險。首先，通過內控，能夠及時發現財務工作中的問題、財務人員管理上的問題，并及時處理，起到防微杜漸的作用，這樣就會減少工作中的失誤，中小企業的財務風險隱患也會大大降低。其次，財務內控可以從節約中小企業財務管理成本、優化中小企業財務預算和財務核算等多個維度出發，全面提高中小企業的財務管理質量。最后，財務工作事關中小企業的整體發展，其內部各項工作的開展都需要資金的支持，都需要財務工作的參與，而建立財務內控管理制度，可以在保證財務工作質量的同時，更好地保障中小企業內部其他工作的有序推進。

（三）能夠提高中小企業的決策水平

決策對于中小企業的發展非常重要，科學的決策能夠保證企業一往無前，而錯誤的決策會將企業引入深淵。因此，中小企業必須保證決策的科學性、準確性、有效性、全面性。中小企業的管理層在制定經營決策時，并不是依靠個人的經驗和才華，而是以客觀的數據為基礎。決策數據主要包括財務數據、業務數據、市場數據等，所以想要保證經營決策質量，就必須保證財務數據的真實性、有效性、客觀性，而這就必須發揮財務內控管理的作用。中小企業構建財務內控管理制度后，能夠在保證財務管理工作質量的基礎上，更好地保證內部財務數據的安全性和可靠性，如此中小企業管理層就能夠以財務數據為參考制定經營決策，從而更好地保證其制定的經營決策的科學性、有效性、全面性。

三、中小企業建立財務內控管理制度應遵循的原則

首先，中小企業要保證財務內控管理制度的合法性。合法性原則是中小企業建立財務內控管理制度的根本性原則與要求，只有依照法律要求建立制度，才能夠保證制度得到法律承認。中小企業要參考《會計法》《公司法》《新政府會計制度》等相關制度和法律構建財務內控管理制度，以保證內控的針對性和有效性。其次，中小企業要保證財務內控管理制度的適應性。企業是社會形態下的產物，企業發展需遵循一定的客觀規律，且事物都處于不斷變化中，這就決定了中小企業內部環境與外部環境一定會發生改變，而內外部環境發生變化時，會直接作用到企業的財務內控管理制度上，此時就需要中小企業根據這些變化與要求及時調整、優化財務內控管理制度，這樣才能夠保證財務內控制度的先進性與有效性。例如，當外部政策法規發生變化時，為了更好地發揮財務內控的作用，中小企業需要在解讀好相關政策的基礎上完善財務內控管理制度，保證財務內控管理制度始終符合相關政策法規的規定。最后，中小企業要保證財務內控管理制度的經濟性。中小企業發展的最終目的是盈利，其一切工作的開展都需要圍繞此目的，因此財務內控管理制度的建立必須始終堅持經濟性的原則，一是要通過財務內控制度降低管理成本，二是要通過財務內控制度增加效益。

四、中小企業財務內控管理制度中存在的問題

（一）認識不足導致內部溝通不暢

財務內控管理的主要作用對象是中小企業內的所有財務活動，而財務活動又存在于中小企業內部的各個工作環節中。因此，財務內部控制既是對財務工作的控制，又是對企業內部管理的控制。這就意味著，中小企業想要做好財務內控管理工作，保證制度的科學性，就必須在保證全員認識的基礎上，實現內部的有效溝通，但顯然部分中小企業并未做到這一點。首先，在一些中小企業內，無論是領導，還是其他崗位的員工，往往并沒有財務內控意識，并不知道財務內控的真正含義和作用，無法參與財務內控工作。其次，中小企業內部溝通機制不完備，各個管理部門仍然是獨立工作的狀態，部門與部門之間仍然存在信息壁壘，這使得財務內控管理工作在落實過程中無法及時獲得所需數據，財務內控管理工作缺少內部足夠的支持，會降低財務內控的執行力與有效性。最后，中小企業財務內控手段單一，無法在財務工作中充分發揮內控作用。財務內控手段包括財務監督、財務審計、財務預算等，不同內控手段的作用是不同的，應該兼顧每一種內控手段，但部分中小企業在運用內控手段時仍然存在顧此失彼的情況。

（二）中小企業財務內控的信息化水平仍需提高

在數據化、智能化不斷發展的今天，企業財務工作早已從傳統的線下管理轉移到了線上管理，在這種情況下，必須提高中小企業的內控信息化水平，這樣才能與財務工作相協調，但部分中小企業的內控信息化能力并不高。一方面，中小企業在財務內控信息化建設上的投入不足，無論是資金，還是人力等方面的投入力度仍需進一步加大，這樣才能夠保證財務內控信息化的全面落實。另一方面，信息化技術具有與生俱來的風險隱患，必須做好信息化風險防范工作，才能夠更好地利用信息化技術，但一些中小企業并沒有基于風險防范的要求建立財務內控信息化體系，這使得工作中存在較多風險隱患。如中小企業在財務內控過程中，忽視對財務系統的管理與維護，并沒有定期對財務系統進行軟件更新、病毒防護，也沒有定期對財務系統進行檢查與維護，使得系統中的一些風險隱患無法被及時發現，一旦出現問題極易導致系統崩潰，或是造成系統內財務數據丟失和損壞。

（三）中小企業內控人員與財務人員的能力水平仍需提高

財務內控管理制度的建立是為了確保內控工作與財務工作能夠有效銜接，并發揮好內控保障財務發展的作用，而能否實現這一目標，與中小企業內部的財務人員及內控人員的工作能力有直接關系。現階段，大部分中小企業的財務人員和內控人員的能力水平還達不到工作要求，真正專業、優秀的財務人員與內控人員少之又少。首先，中小企業沒有對財務人員與內控人員進行必要的管理與培養，在日常工作中鮮有針對性的培訓措施和考核措施，使得很多財務人員與內控人員在工作中得不到學習、深造的機會，不利于中小企業內部財務團隊與內控團隊的成長。此外，中小企業中財務人員與內控人員的地位得不到體現，往往財務人員、內控人員與其他崗位的員工在工資、福利待遇上存在差距，這會降低財務人員與內控人員在工作中的積極性及對工作的滿意度。其次，中小企業由于自身實力單薄，內部往往只配備1到2名財務人員，但隨著財務工作量的不斷增加，財務人員不足，無法保證工作效率和工作質量。同時，一些中小企業內部還存在內控工作由財務人員或其他部門人員兼職完成的情況，這無法保證內控質量和執行力。最后，中小企業內的部分財務人員、內控人員缺少團隊意識、進取精神等，既不利于自身的發展，又不能保證本職工作質量。

五、中小企業構建財務內控管理制度的建議

根據目前中小企業構建財務內控管理制度存在的問題得出，中小企業想要構建完備的財務內控管理制度需要解決信息化能力不足、人員能力水平參差不齊等問題，具體分析如下。

（一）提高認識，加強內部溝通

為建立科學完備的財務內控管理制度，中小企業需要持續提高企業全員對財務內控管理的重視程度。首先，中小企業的企業領導必須以身作則，在不斷提高自身財務內控知識水平的基礎上，帶動企業內部其他人員參與到財務內控管理制度建設中。其次，要通過有效的手段加大財務內控的宣傳力度，讓財務內控深入每個人的內心，讓其自覺在工作中形成內控意識。最后，中小企業要建立健全內部溝通機制，加強內部各部門間的聯絡與協作，并積極打破各部門間的信息壁壘，加快企業內部業財融合，以便為財務內控工作的開展提供更多的信息支持。此外，中小企業在構建財務內控制度過程中，要保證內控手段的兼顧運用，以便充分發揮每一種內控手段的價值。

（二）中小企業要加快落實財務內控管理的信息化建設

實行信息化的財務內控管理是中小企業財務工作、內控工作發展到一定階段的必然選擇，更是實現中小企業財務內控管理現代化發展的客觀要求。因此，中小企業必須加快落實財務內控管理的信息化建設。首先，中小企業要保證財務內控信息化建設有足夠的資金、人力、物力支持，并且及時對財務內控工作中的硬件設備與軟件設備進行維護與更新換代，以保證其使用效率和使用價值。其次，中小企業在推進財務內控信息化建設的同時，必須樹立信息化風險防范意識，并積極建立信息化風險防范制度。為此，中小企業要定期對財務系統及其他管理系統進行檢查、維護，以便及時發現其中的問題與風險點，切實保證系統的高效穩定運行。此外，在財務內控管理信息化建設要求下，要加強對財務人員、內控人員的信息化思維和信息化能力的培養，使其能夠熟練運用信息化技術開展財務工作、內控工作。

（三）中小企業要注重對財務人員和內控人員的管理與培養

加強對財務人員和內控人員的管理與培養，是中小企業做好財務內控管理工作的基本要求，更是增強中小企業人才競爭力的客觀要求。因此，中小企業必須通過有效的管理手段與培養策略打造一支專業的財務團隊與內控團隊。首先，中小企業要根據財務內控管理制度的變化與要求，持續優化內部培訓機制與內部考核機制，通過培訓與考核切實提高財務人員、內控人員的素養。其次，中小企業要重視財務人才和內控人才的引進與配備，在保證招聘具有針對性的同時，也要保證財務崗位、內控崗位有足夠的人手。最后，中小企業內的財務人員與內控人員在工作中一定要樹立正確的工作意識、保持嚴謹的工作態度，并通過學習與實踐等持續提高自身的綜合能力，這樣才能持續提升企業的財務內控水平，進而為自身的發展爭取更多的機會。

六、結語

文章主要研究中小企業財務內控管理制度構建的原則、問題以及方法，希望能夠對中小企業構建財務內控管理制度及做好財務內控管理工作提供一些啟發和幫助。