持續(xù)審計在電力企業(yè)內部審計中的應用

張耀琴 陳詩羽 .國網浙江桐鄉(xiāng)供電有限公司 .國網浙江海寧供電有限公司

審計的發(fā)展應該不斷地順應我國社會的發(fā)展及變化，隨著目前互聯(lián)網信息技術的不斷普及，面對規(guī)模龐大的現(xiàn)代企業(yè)信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的審計方法已經無法適應目前企業(yè)發(fā)展的規(guī)模。近年來，由于使用傳統(tǒng)的審計方式而造成工作效率低下，審計過程中出現(xiàn)錯誤，眾多的狀況為企業(yè)的發(fā)展造成了極其不利的影響。持續(xù)審計作為一種信息化基礎下新型的審計方式誕生，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了可靠的數據支持。

一、持續(xù)審計方法的概念

持續(xù)審計主要是在傳統(tǒng)審計方式的基礎上，彌補了傳統(tǒng)審計方式中存在的弊端，而產生的一種新型審計方式。雖然目前的審計方式在執(zhí)行的過程中都要求根據政府所制定的相關法律法規(guī)來進行，但是近年來有許多企業(yè)在進行審計工作時，并沒有按照政府所規(guī)定的法律法規(guī)展開工作，而是根據企業(yè)自身的規(guī)范化標準來開展審計工作。企業(yè)對于自身財務信息的審計，有可能是對當前部分財務信息的審核，也有可能是融入了當前市場環(huán)境變化所制定的新的規(guī)定和標準。而持續(xù)審計就是根據現(xiàn)代化市場環(huán)境的變化而演變的一種新型神器方式，它不僅是對于傳統(tǒng)審計方式的改變，還在發(fā)展的過程中，融合了代理理論和信息理論。

二、企業(yè)在內部審計中運用持續(xù)審計的意義

(一)幫助企業(yè)應對復雜的市場環(huán)境

隨著互聯(lián)網技術的不斷發(fā)展，市場環(huán)境日漸復雜，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，傳統(tǒng)的內部審計方式已經不能夠適應企業(yè)對于現(xiàn)代化市場發(fā)展的要求。而持續(xù)審計能夠較快地發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在當前的市場環(huán)境中所存在的問題，幫助企業(yè)合理的規(guī)避財務風險。隨著我國互聯(lián)網計算機技術的不斷發(fā)展，目前計算機技術已經融入我國各行各業(yè)中，尤其是在審計方面的運用。傳統(tǒng)的審計方式要更加傾向于人工操作，目前這種審計方式已經逐步被電子財會報告等新型的計算機技術方式所代替。利用這種方法，不僅能夠實現(xiàn)企業(yè)財務數據的實時共享，還能在很大的程度上提高企業(yè)審計工作的效率，由此可見，在復雜的市場背景下，采用持續(xù)審計的方式，對企業(yè)的內部審計是尤為重要的。

(二)幫助企業(yè)降低經營風險

在企業(yè)進行內部審計的過程中，風險管理是最為重要的一項工作內容。很多發(fā)達國家已經為企業(yè)內部的審計風險管理設立了相關的規(guī)范性內容，并且要求企業(yè)內部的審計機構必須要重視財務風險管理。與此同時，企業(yè)的審計人員還必須具備一定的專業(yè)素質及綜合素養(yǎng)，提高對于風險的評估能力，要明確企業(yè)在未來發(fā)展中可能面臨的風險，并且要對這些風險進行合理的評估。企業(yè)通過開展持續(xù)審計，可以及時發(fā)現(xiàn)自身所面臨的財務風險，并且能夠第一時間采取有效的應對策略，對抗這種風險，以促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(三)滿足企業(yè)管理者的需求

在當前大背景下，企業(yè)的管理者對于財務信息的需求與之前發(fā)生了較大的變化。很多管理者所關注的財務信息，已經不只是企業(yè)過去的歷史數據，而是更加傾向于關注企業(yè)未來發(fā)展數據和有針對性的具體數據。與此同時，管理者對于數據的準確性和真實性也提出了更加嚴苛的要求。這就要求企業(yè)的內部審計能夠及時地對財務信息進行披露，而持續(xù)審計的方式就可以在一定程度上彌補傳統(tǒng)審計方法效率低下的問題，滿足企業(yè)管理者對于財務信息質量的需求。

三、當前持續(xù)審計在企業(yè)內部審計中存在的問題

(一)審計人員專業(yè)素質較低

持續(xù)審計主要是利用了當代互聯(lián)網技術與傳統(tǒng)審計方式所融合的一種新型審計方式。持續(xù)審計對于審計人員自身的專業(yè)素質以及綜合素養(yǎng)，就有著更為嚴格的要求。目前部分企業(yè)中的審計人員對于相關的財務軟件不夠熟悉，并且不能理解相關的計算機操作流程和經驗，還是對于傳統(tǒng)的人工審計方式較為依賴，這就導致審計工作的質量和效率無法提高。

(二)持續(xù)審計技術不成熟

持續(xù)審計結合了當代的互聯(lián)網技術，對于企業(yè)所應用的財務軟件設備具有很高的要求。持續(xù)審計與傳統(tǒng)的審計工作存在本質上的區(qū)別，傳統(tǒng)的審計工作主要是過于依賴人工操作，并且審計結果通常以紙質報告的方式展現(xiàn)給管理人員，而持續(xù)審計則更加依賴相應的軟件以及程序，并且還應該設計與企業(yè)發(fā)展實際狀況所匹配的數據分析庫。在目前的發(fā)展過程中，由于我國持續(xù)審計發(fā)展的起步較晚，因此，對于持續(xù)審計的研究，還處在摸索階段，相關的軟件技術和設施并不是特別完善，因此，如果想要真正的實現(xiàn)持續(xù)審計在企業(yè)中的大范圍推廣，還是存在著一定的難度。

(三)配套設施不完善

如果想要讓企業(yè)的內部審計采用持續(xù)審計的方式，就必須要將企業(yè)的審計軟件通過計算機技術以程序化的方式與企業(yè)的運行系統(tǒng)合并，并且通過對企業(yè)核心數據庫的分析，要求對企業(yè)的財務交易庫存管理以及采購信息等所有的運作都進行全面的檢測和審核。在多項審核環(huán)節(jié)中，如果審計人員在審計的過程中出現(xiàn)披露，就有可能會造成企業(yè)內部的財務數據泄露，從而引發(fā)不可估量的損失。除此之外，持續(xù)審計必須要有大量的資金投入來為持續(xù)審計，建立一套較為完善的計算機運行體系，并且在運行的過程中，對于后期的運行維護成本投入也是較大的，尤其是對于我國的一些中小型企業(yè)來說，投入成本的限制也成為了阻礙持續(xù)審計發(fā)展的重要因素。

四、實際審計在企業(yè)內部審計中的運用流程

(一)確定持續(xù)審計的應用方向

審計部門應該針對企業(yè)發(fā)展的整體狀況，對企業(yè)的業(yè)務流程進行全面的掌握，在進行業(yè)務流程審核時，要發(fā)現(xiàn)流程中較為重點的部分，并且對這一部分進行持續(xù)審核。在審核的過程中，還要按照企業(yè)的相關標準和規(guī)定確定企業(yè)審核的重點目標，內部審核部門應該針對這些業(yè)務發(fā)展的特點，制定相應的審計方式和體系。

(二)進行對比模型的建立

通過建立對比數據模型，企業(yè)可以將行業(yè)內部的數據信息以及其他財務信息利用現(xiàn)代化的互聯(lián)網技術進行整合，然后對這些數據進行科學的分析，從而得出準確的結果。通過將企業(yè)的運營狀況與審計結果進行對比，采取相應的財務處理措施。

(三)開展數據分析

持續(xù)審計主要就是對于企業(yè)內部的控制程序進行有效的持續(xù)監(jiān)督，務必要保障企業(yè)的業(yè)務流程與企業(yè)發(fā)展的目標相符合，利用數據對比的方法，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中違反內部控制的錯誤行為。通過及時的發(fā)現(xiàn)交易過程中發(fā)生的問題，持續(xù)審計系統(tǒng)會第一時間暫停交易，并且將發(fā)生的錯誤匯報到審計人員處，讓其進行處理。然后再由審計人員對于錯誤的報告進行具體的分析，通過具體的情況決定是否需要展開更加深入的調查，如果不需要調查就可以當下恢復交易，如果需要調查，就應該結合實際情況研究解決方案。

五、持續(xù)審計在企業(yè)內部審計中的運用建議和策略

(一)明確新型審計理念的優(yōu)勢

作為一種新型的審計方式，如果想要不斷地融入到企業(yè)的內部審計工作中去，就必須轉變傳統(tǒng)的審計思想和觀念，尤其是對企業(yè)審計工作者和企業(yè)的管理者來說，這都是至關重要的。企業(yè)的管理員應該深刻地意識到，持續(xù)審計的高效性，不僅可以減少企業(yè)人工投入的成本，還可以進一步提升企業(yè)審計工作的質量和效率。

(二)加強對審計人員綜合素質的培養(yǎng)

持續(xù)審計的開展，主要是要結合現(xiàn)代化的計算機技術。因此，審計人員必須要熟悉地掌握計算機操作的相關流程，對于專業(yè)的計算機軟件，要做到靈活運用，同時還要不斷吸取同行業(yè)的經驗，從而提高自身的專業(yè)技術水平。在學習審計內容的過程中，不僅要注重對于理論知識的培養(yǎng)，還要不斷加強實踐經驗的操作，尤其是對于計算機網絡審計學習，需要熟悉企業(yè)的審計操作系統(tǒng)。同時，企業(yè)也應該組織相應的培訓，保障持續(xù)審計工作可以在企業(yè)中順利進行。

六、結語

持續(xù)審計可以彌補傳統(tǒng)審計方式中所存在的缺陷，目前持續(xù)審計已經被逐漸運用到相關企業(yè)中。但就目前來看，持續(xù)審計在運用方面還是存在一些問題。因此，企業(yè)應該結合自身發(fā)展的特點，不斷加強信息化技術的投入，注重審計人才的培養(yǎng)，為持續(xù)審計工作的開展創(chuàng)造良好的條件。