合理避稅在行政事業單位的應用

鄧衛瓊 柳州市衛生健康藥具管理中心

對于合理避稅而言，如若將其與行政事業單位有效的銜接在一起，能夠在一定程度上對成本的支出進行降低。現階段，很多行政事業單位在發展期間，工作人員為了能讓支出降低，常常會出現偷稅漏稅的行為，不僅違反了相應的法律法規，還影響到了行政事業單位的整體形象。所以，在今后發展期間，無論是單位的管理人員，還是財務人員，都必須要高度重視，能夠明確合理避稅的重要性，將其與逃稅科學區分，借助合理避稅的方式，保證國家收入在維持穩定的同時，成本支出也能得到進一步減少，進而讓行政事業單位可以在激烈的市場競爭中長久發展。

一、合理避稅概述

財政部門明確規定，針對行政事業單位而言，所支付的任何一筆款項，都應該將財政支付大平臺作為依托，規范開展，財政應該做到嚴格的監督和管控。在此過程中，如果遇到不能滿足要求和會規定的情況，費用的支出不夠合理，必須要第一時間給予警報。同時，財政對行政事業單位進行了嚴格規定，要求不能使用現金的方式付款。簡而言之，財政不允許行政事業單位支取現金。因而，在這種背景下，行政事業單位的費用支出得到了科學的管理和把控。

通常情況下，對于合理避稅來說，其屬于一種合法的行為。而對于逃稅而言，則是違法行為，二者之間存在較大的差異性。雖然，逃稅以及合理避稅都能夠讓行政事業單位在總體上獲得較大的利益。但是，從宏觀的角度上分析，合理避稅是在法律允許的范圍內對納稅方案進行不斷的改善和優化，在行政事業單位的具體發展階段，可以結合實際現狀，對多種納稅方案進行設計，并依照具體情況，選出最為合適的方案，保證單位的納稅負擔能夠得到緩解[1]。同時，行政事業單位的具體經營階段，應該將國家的相關政策作為依據，對稅費進行繳納。并且，為確保可以最大限度的減少行政事業單位的成本支，納稅人在法律許可的范圍內，應該適當的調整納稅方案，不斷的進行改進，加大優化力度，以保證能夠實現合理避稅的目的。然而，就目前來看，很多納稅人并不能將合理避稅與逃稅區分開來，最終使得逃稅漏稅的現象發生。此外，合理避稅也能根據稅法的漏洞等，對行政事業單位稅費支出進行適當的減少。總體來說，行政事業單位在發展階段，應該科學運用合理避稅，并在不違反法律法規的前提下，減少所要繳納的費用，將合理避稅與逃稅有效的區分開來，能夠正確認識，以便行政事業單位能夠精準的把握到避稅尺度，不會出現任何的違法行為。

二、合理避稅的優勢分析

行政事業單位在發展階段，合理避稅的科學運用，除了能夠為單位帶來較大的經濟利益之外，也可以為我國稅收體制的不斷健全提供幫助。一方面，合理避稅可以推動行政事業單位的長久發展進程。當下，我國經濟水平大幅度提高。但是，由于受到諸多因素的影響，致使行政事業單位在這個期間，也遇到了較大的瓶頸，不能與時代發展步伐相迎合，最終被市場所淘汰。所以，在瓶頸期，必須要做好轉型工作。在經濟全球化從深入推進的大背景下，行政事業單位在迎來一定機遇的同時，也會面臨非常多的挑戰[2]。因而，如果想要保證單位良好發展，能夠獲得更大的精力利潤，必須要借助各種合法的方法，有效的對費用支出成本進行降低，確保行政事業單位的利潤提高。

一般，通過合理避稅，能夠讓稅收成本支出得到嚴格控制，有效的對成本費用進行降低，以保證行政事業單位的可持續發展進程能夠得到推進。同時，從國家的層面考量，合理避稅對我國稅收體制的不斷完善和健全有著非常大的幫助。在經濟全球化高速發展新形態下，我國依舊處于發展中國家，很多體制都是依照具體模型來加以構建的。并且，因為現階段我國稅收體制存在較強的不完善性以及不健全性，最終使得稅收工作在開展過程中，存在著諸多的缺陷和問題，而正是因為這些不足，最終使得行政事業單位的財政工作無法有序開展，面臨的困難非常多。故而，為了可以更好的解決這一現狀，我國稅收部門可以結合這些問題，在了解現狀的基礎上，加大對稅收政策的完善力度，以保證稅收制度能夠更加的健全。

三、合理避稅在行政事業單位的應用分析

在行政事業單位的具體發展過程中，為了能夠從整體的角度上提升單位的經濟效益，讓行政事業單位可以在激烈的市場競爭中長久發展，在今后的經營期間，一定要科學地對合理避稅進行應用，依照稅法來對為政策進行深入實施，以保證能夠達到合理避稅的目的。同時，需要分開發放加班補助，從而能夠更為合理的進行避稅。

(一)結合稅法對行政事業單位稅收優惠政策進行合理避稅

在行政事業單位的實際發展中，為了能夠從整體的角度上實現合理避稅，讓事業單位能夠朝著可持續的方向邁進，在具體的經營過程中，需要將稅法作為依據，對行政事業單位稅收優惠政策進行深入的實施，保證可以做到合理避稅[3]。

比如：某單位在經營階段，經費的來源比較單一，對財政撥付的依賴度很高。并且，依照單位的現狀，也會實施差額補貼。從宏觀的角度上剖析，單位主要是利用差額補貼的方式來對問題進行解決，同時依照稅法的行為規定，直接由國家財政部門來對相關經費進行撥付。對于沒有直接收入來源的單位，依照相關的規定，對房產稅進行免征。在這一環節中，單位在納稅籌劃時，應該盡量朝著這一方向貼近。針對有經濟收入來源，經營性質比較明顯，可以由國家財政部門來撥付相應的經費，且實行差額預算管理的單位，對于經營業務記載的賬簿，可以將其他賬簿作為依據，進行定額貼花。但是，如果不含經營業務性質的賬簿，則可以不貼花。比如：行政事業單位在工作過程中，應該將現行的稅收優惠政策作為依據，諸如：社會保險、失業保險等，在根據省級及以上行為標準，切實對政策加以落實，然后交給審核部門來進行審核，在通過之后，主管部門的審計之后，可以在稅前進行扣除。

(二)借助分開發放加班補助的方式來達到合理避稅的目標

對于行政事業單位來說，在具體經營階段，應該將自身的現狀作為依據，對分開發放財政補貼辦法進行合理采用，將加班補貼在每個月單獨的進行發放，保證能夠實現行政事業單位少繳納的目的。比如：在單位中，可以結合單位的實際發展情況，對薪酬以及勞動報酬等方面機制加以構建，適當的進行優化和改進，強化完善力度[4]。

比如：某行政事業單位中，總共有30個職工，在不對五險一金加以考量的前提下，員工的基本薪資為2 000元。因為在春節期間單位組織了加班，所以對員工進行了補貼，補貼的金額為6 180元。而依照9月到12月份來發工資，在經過相應的計算以后，員工每個月的平均工資為1 545元。其中，所支出的稅率為3%。同時，在此期間，員工要繳納1.35元。但是，如果將工資全部加起來在一個月內發放，對應的稅率則會高達20%，需要扣除555元。在這種情況下，個人需要繳納的稅為381元。而通過這一現象，也可以將所有的費用計算出來，并在不斷的對比之下可以明確，由于薪資發放形式的不同，存在的差異之處也相對較多，需要依照與每月工資的統合，最大限度的實現合理避稅目的。

(三)科學的對“臨界點”進行規避，合理避稅

研究得知，在繳稅之前，因為干擾因素偏多，所以存在的問題也比較多。通常，在具體發展階段，經常會發生雖然多拿了一塊錢，但是卻要多繳納幾百元的問題。在行政事業單位中，部分員工在領取獎金時，在整體數目上，資金有所增多。然而，在對稅款繳納完畢之后，總額卻要比別人低很多。

比如：某行政事業單位的員工年終獎有18 100元，其余的同事年終獎也為18 000元。根據與之相對應的稅收算法可以明確，第一位員工需要繳納的稅款為1 705元，其余的員工只需要繳納540元即可，在繳納稅款金額上，足足差了1 165元。所以，這一現象充分表明，雖然多出一百元的獎金，但在越級跳躍之后，繳納的所得稅也明顯提升，從原本的540元，直接上升到了1 705元，繳納的費用大大增加。因而，面對這一現象，行政事業單位必須要高度重視，在對員工發放年終獎之前，需要將統籌規劃工作做好，讓工作的開展具有較強的針對性，統籌的進行規劃和管理，保證不會出現多發少拿的情況，從而讓合理避稅的價值和作用可以充分發揮出來。

四、結語

綜合而言，隨著社會發展速度的日益加快，行政事業單位在得到良好發展的同時，面臨的競爭也逐漸增大。因此，為了可以不斷促進單位核心競爭力的增強，納稅人一定要加大重視，能夠合理的對單位現金流進行使用，明確避稅的作用和意義，確保行政事業單位現金流的利用率能夠得到整體提高。現階段，我國在稅收政策方面，體制越來越健全，能夠依照實際發展現狀來進行優化和調整。所以，納稅人可以對政策法規進行科學運用，有效地對稅費交納進行減少，以便單位的利潤能夠全面增強。同時，行政事業單位在避稅上，不僅要做到合理避稅，降低風險，還要在合法的基礎上做到避稅，確保不會對行政事業單位造成任何的負面影響。