行政事業單位資金管理困境及對策

陳娜

（瑞安市交通運輸局，浙江 瑞安 325000）

一、行政事業單位資金管理的意義

行政事業單位實行資金管理有助于推動內部財務控制制度的實施，能夠增強單位的財務成本管控能力。資金作為行政事業單位運行的關鍵資源，對單位的發展和社會公益服務業務的開展都有重要影響，合理使用和保管資金有助于單位內部各項工作制度的落實，有助于單位穩定運作。大多數行政事業單位依靠上級財政部門撥付的資金實現有序運營，政府的財政資金對單位的發展影響重大，因此，加強財政資金管理對行政事業單位的發展至關重要。行政事業單位內有部門財務管理人員欠缺自律意識，經常會違規支出資金，使得資金大范圍浪費的情況，只有做好資金管理才能降低運營成本，提高資金資源的使用效率。合理的資金管理有助于行政事業單位穩定發展，如果單位沒能夠做好資金管理工作，就會使得違規占有資金、貪污腐敗等問題產生。行政事業單位要建立完善的資金管理制度，要嚴格按照相關制度使用資金，防止違法、違規行為產生［1］。

二、行政事業單位資金管理中存在的問題

（一）資金管理制度不健全

行政事業單位出納人員管理的單位庫存現金，這部分資金流動性較強，如果管理不規范，就會產生嚴重的財務資金問題。有些行政事業單位在年度末會出現資金庫存量較大的問題，其原因在于單位的資金管理機制不夠健全，從而庫存資金管理不規范；有些單位還存在公款私存等違規性問題，其原因主要在于部分財務人員專業素養不高，缺乏持續發展的觀念；有的單位內部資金管理制度漏洞較多，從而使不法人員有機會鉆空子；有些單位經常將公款以個人名義存到銀行賬戶，銀行對此置之不理，存在公款私存的違規問題［2］；有些單位存在白條抵庫的現象，運營人員用不合理的憑證充抵現金，造成收支失控，資金管理制度淪為一種形式。

（二）隨意使用資金，票據管理不規范

財政部對行政事業單位使用資金、結算資金等問題制定了嚴格的規定，但有些行政事業單位卻沒有嚴格遵守這些政策和規定。在不要求使用現金支付的情況下，使用大量的現金，從而出現套取現金的違規情況以及資金被隨意挪用的現象，此外，大量的現金支付加大了監管的難度。

資金往來結算票據是會計核算的原始憑證，也是財政部監察部門開展監督檢查的重要依據。有些行政事業單位在票據使用方面，存在不合規的問題，在領購和使用發票時，未能夠登記造冊；沒有定期盤點、清點這些票據，沒有嚴格按照規定的用途使用發票；存在票據撤銷不夠及時、票據管理不夠嚴格的問題［3］。

（三）資金預算工作不夠規范

預算是資金控制的基礎。有些行政事業單位編制的預算方案科學性不足，使用的預算方法比較落后；在編制預算方案的前期未能做好充分的調研，使得制定的方案與單位的運營存在較大偏差，影響到資金的使用。有些單位為了能夠給自己爭取更多的財政資金，在使用資金時故意造成資金累積，資金累積會使得單位資金沉淀，單位在專款專用后會出現部分資金的剩余。如果資金不能夠被合理地使用，就會使得單位專項結余項目越來越多，單位專項結余項目的資金主要為單位銀行存款，如果這部分資金不能被正常地使用，就無法發揮資金的價值，就會出現資金浪費的問題。

三、行政事業單位資金管理的策略

（一）完善財務管理機制

有些行政事業單位的經營人員利用財務管理制度中的漏洞為自己謀取私利，存在公款私存、資金違規挪用的問題，嚴重損害國家的利益，要想解決好這些問題，就要完善現有的財務制度，加強資金管理。單位的經營人員要轉變自身思想觀念，使用先進的管理方法，改進現有的財務管理模式，做好資金管理工作。財務人員還要具備較強的專業能力，掌握國家政策法律等領域的知識，能夠使用新型的財務管理技能和財務管理方法。行政事業單位要對財務人員開展思想教育、法律教育和職業道德培訓，對現有的財務人員開展業務培訓，讓他們能夠了解到單位各類公益服務活動開展狀況，嚴禁財務人員公款私用，違規使用財務資金［4］。行政事業單位要加強對財務工作人員的思想教育，杜絕財務人員產生違規行為，制定完善的財務內控制度。財務人員要深入分析單位的各項財務工作，找出財務管理中的漏洞和問題；然后管理層要組建專業團隊，對現有的工作進行變革，加強財務監管。行政事業單位的財務內控核心就是監督財政資金的使用。要有效防范公款私存問題的發生，行政事業單位的領導層就要緊抓資金使用安全的問題，確保資金的合規使用，提高財政資金的利用效率。

（二）嚴格把控資金支出

部分行政事業單位大量使用資金會產生較大的風險，資金量較大不利于財務人員對資金使用過程的監管，會導致更多的違法違紀問題產生。為了能夠杜絕此種問題的產生，行政事業單位要嚴格把控資金支出，根據國家制定的各類法律法規，加大資金使用的監管力度。行政事業單位要積極地推行銀行轉賬支付方式，避免使用現金支付，以實現控制貨幣支出的目的，要嚴格管理貨幣資金的申請審核、業務辦理等工作。行政事業單位在業務運作中，普遍使用票據憑證，這些票據對單位的資金管理工作也有較大的影響。如果票據使用和管理不規范，就會給單位財務部門的監管工作帶來影響。規范票據管理需要從財務人員做起，財務人員要弄清楚單位的資金來源、每月度（季度）的資金流出數額以及如何管理未流入的資金等，要及時將獲得的資金打入銀行賬戶，避免賬外賬等不良問題產生。資金管理人員要做好資金的盤點、清算工作，定期審核盤點銀行賬戶的資金［5］。

（三）細化資金預算，加強監督

行政事業單位開展資金預算工作可以保證資金管理更高效、切實可行。在開展預算工作之前，預算人員要充分做好調研工作。行政事業單位的領導要提高對資金預算的關注度，加強預算方案編制過程中的監督，將預算控制職責落實到具體的崗位人員上，確保資金在使用前期可以準確無誤。行政事業單位財務人員要細化、規范預算工作，在預算方案編制中，要增強預算管理意識，引入新型的思想理念，完成資金預算控制工作，使資金的預算變得更加具體。在行政事業單位中，預算方案的編制工作要由專業的財務人員開展，不能夠讓其他人員插手，否則會使得編制的預算方案可行性不強；財務人員不能隨意使用預算資金，要細化預算目標，合理地分配任務，做好資金使用前期的準備工作。一些行政事業單位內部難免會出現資金控制無序、資金沉淀、資金使用違規等問題，其原因在于單位內部資金控制機制存在漏洞，種種問題都不利于單位開展日常運營工作。行政事業單位要分配合理資金，監督資金的分配使用；要注重增強財務人員的財務分析能力，讓財務人員在分析單位的財務活動時，做好各類工作的管控，加強財務賬款清理［6］；要讓財務人員跟蹤資金使用時間、支付方式、地點等，負責與下屬單位的商務對接工作。行政事業單位要在規定的時間內歸還或索取資金，針對難以收回的資金，要簽訂分期回收協議，嚴格管理單位的資金賬務，打擊財務違法行為。

四、結語

對行政事業單位來說，實行資金管理對單位具有重要影響。行政事業單位的財務人員要重視企業資金管理工作，分析資金管控中存在的問題，制定相應的對策，提高資金管理的有效性。行政事業單位要保證資金使用過程的合規合法性，建立完善的資金管理機制，針對內部管理人員開展管理培訓工作，要求人員嚴格遵守資金的使用規范。