中小民營企業內控管理制度的建立與完善

周春利

（中興財光華會計師事務所〔北京〕，北京 100096）

一、引言

近年來，內部控制已經成為中小民營企業經營管理中的核心環節，政府也相繼出臺了一系列的內控政策，積極引導民營企業開展內控管理。本文從中小民營企業建立和完善內控管理制度中應遵循的原則、現狀以及完善策略三部分展開研究，以期為中小民營企業建立健全內控管理制度提供借鑒。

二、中小民營企業建立和完善內控管理制度中應遵循的基本原則

一是遵守法律原則。民營企業在我國市場經濟體系中占據著重要地位，企業在制定和完善內控管理制度時必須遵守國家出臺的相關法規政策。所以，民營企業需要深入解讀和學習國家新出臺的相關法律法規，尤其是經濟層面的有關法規，在此基礎上結合企業實際發展需求制定契合度較高的內控管理制度，為內控管理的貫徹落實夯實制度保障。二是成本效益性原則。在實施內控管理中，民營企業需要耗費大量的成本，遵守成本效益性原則是保證企業在內控制度完善過程中獲取更大化經濟效益的前提條件［1］。因此，為了確保企業經濟效益不受損，民營企業在制定和完善內控管理制度的過程中就要重點關注財務管理審核、重點項目投資、生產成本等內容，進而不斷提升內控效果。三是時效性原則。經濟的快速發展使民營企業發展所處的市場環境的多變性不斷凸顯，堅持時效性原則是民營企業在激烈的市場競爭環境下提升整體經營管理水平，保證企業利益不受損的必然要求，是內控管理制度和企業經營管理相匹配的重要保障。

三、中小民營企業內控管理制度建設中存在的問題

（一）內控管理制度不完善

在我國，民營企業整體起步時間較晚，規模小、資金不足、管理人才供不應求等是大部分民營企業存在的問題，導致企業在長期的經營管理過程中更加側重于市場規模擴張、經濟利益獲取，忽視了內控制度建設的重要性。部分民營企業缺乏專業管理人員，管理者一般從業務部門層層晉升而來，其本身具備的管理經驗和管理能力都存在明顯不足。在實際工作中以主觀經驗為主，對制度建設的認知不足，導致內控管理混亂，進而對企業提升整體內控管理水平造成較大的負面影響［2］。

（二）內控組織機構設立不科學

部分民營企業忽視了內控管理，導致其在設置內部組織機構中違背了互相協作、互相監督原則。部分民營企業在設置內部組織機構中違背了權利分配原則，各組織機構之間工作內容出現重疊，一旦內控實施中出現問題，企業無法及時找出有關負責人或負責機構，不利于針對性解決措施的有效落實。現階段，部分民營企業在內部設立了較為完善的董事會和監事會，但沒有賦予其充足的權利，弱化了董事會和監事會的監督職能，不利于企業提升內控管理水平。

（三）經營風險管控不到位

民營企業內部管理與企業經營管理活動存在密切聯系。隨著市場經濟的快速發展，民營企業發展所處的市場環境也趨于復雜和多變，與之而來的經營風險也在不斷加大，給民營企業完善內控管理制度帶來了新的挑戰與機遇。大部分企業缺乏風險防控意識與能力，導致企業建立的內控管理制度存在較大的缺陷與漏洞，阻礙著內控管理工作的全面有序開展。現階段，部分民營企業忽視了經營風險防控工作開展的必要性，在制定風險管理規劃及具體實施中違背了全面性原則，對企業可持續發展造成較大威脅。

（四）內控監管體系不健全

監督管理是民營企業內控管理體系中不可缺少的一個環節，在民營企業整體管理體系中發揮著重要作用。完善的監督機構以及監督工作的有效開展能夠保證企業各項信息數據的準確性，有利于企業提升資金管理水平、加強經營風險防控等。目前，部分民營企業對監管工作開展的重視度不足，尚未針對內控管理建立完善的內控監管體系，導致企業無法對各項內控活動以及經營管理活動實施全過程監管，使內控管理趨于形式化，不利于內控管理制度的優化和調整。

四、中小民營企業內控管理制度建立與完善策略

（一）完善內控管理制度

完善的內控管理制度能為民營企業內控活動的有序開展提供制度保障，能夠有效規范和指導內控活動的開展。一是民營企業要不斷根據內外部環境變化，尤其是外部市場環境變化，有針對性地進行組織管理機構的優化與調整，在內控制度中明確規定各組織機構的職責權限，便于內控活動的有效開展。民營企業應對具體的經濟項目實行有效監管，規范工作人員的行為，嚴格按照內控制度中明確界定的權責義務，在企業內部形成相互監督、通力協作的工作氛圍，有效規避各中不規范行為。二是落實預算管理，提升內控效率和質量。預算管理是內部控制的重要舉措之一，民營企業要在預算管理實施過程中及時根據企業發展內外部環境變化針對性地調整預算指標，最大化發揮優化資源配置、加強成本管控等預算管理作用。三是營造良好的內控實施環境。民營企業管理人員要具備較強的自主學習能力，不斷拓展自身內控理論儲備和技能，正確認識內控管理對企業經營管理的積極作用，重視內控工作的開展。

（二）科學合理地設立組織機構

遵循權力制衡性原則是民營企業科學設立內控組織機構、提升內控效率的基礎條件。民營企業在設立內控組織機構中要遵循《公司法》中的相關規定，重視董事會、監事會、經理層等各層級機構設置以及職責權限界定，保證其能夠有效地履行監管企業經營管理活動的職能。同時，民營企業管理人員應樹立民主管理理念，綜合多方面信息數據以提升決策的客觀性、公正性和真實性，保證企業利益不受損的同時維護好員工的利益。

（三）加強經營風險管控

加強經營風險管控是民營企業在經濟快速發展背景下實現可持續發展亟須解決的重要問題。一是建立健全風險識別機制、風險評估機制和溝通反饋機制。民營企業應定期就所處的內外部發展環境展開分析，識別企業發展中面臨的各類風險，合理預測未來發展中可能面臨的風險，提前制定解決措施。建立完善的反饋機制是為了保證企業員工及時向風險管理部門反饋經營管理環節中識別的風險，為風險管理部門加強風險防控提供依據，有效避免企業出現不必要的經濟損失。建立科學的風險評估機制有利于民營企業及時掌握經營管理現狀，客觀全面地認識各類經營風險，助力管理者和決策者增強決策管理能力。二是樹立系統化的風險管理理念。民營企業管理人員要樹立全面系統的風險管理理念，以全面評估企業面臨的風險，并站在戰略全局角度開展風險管理活動。在實際工作中，管理人員要深入掌握企業實際發展現狀，并對經營管理中存在的各類風險進行科學的評估，識別風險類型和嚴重程度，并針對性地制定風險應對策略，確保能夠快速消除風險，以降低企業的損失。此外，管理人員要不斷更新自身的管理理念，加強財務知識學習，能夠通過解讀財務現狀掌握企業實際經營情況，并為內控制度的完善和優化提供參考，進而實現內控管理制度的貫徹落實。

（四）建立健全內控監督體系

一是建立完善的內審機構，由企業高層管理人員擔任內審機構管理者，保證內審部門的獨立性和內審結果的客觀性、公正性。同時，內審管理者應針對企業實際情況設立科學的審計工作崗位，明確各崗位權責，落實不相容崗位分離制，有效規避因崗位設置的合理性不足而出現舞弊等不良行為。同時，內審部門要不斷優化和調整內審制度，梳理內審工作流程，規范內審人員的工作行為；二是內審部門應定期（周、月度、季度、半年）或不定期地開展內審監查工作，對具體的內控管理活動進行全過程監管，即事前預測、事中控制和事后評價，保證內審貫徹內控管理全過程，為企業針對性地解決和應對內控實施中存在的問題和風險提供依據。此外，民營企業還要不斷提升內審人員的專業素養和職業操守，樹立正確的責任意識，保證內審職能作用的充分履行和體現。

五、結語

內控管理制度的建立健全有利于民營企業提升內控實施效率以及經營管理水平，對企業實現長久穩健發展發揮著重要作用。現階段，民營企業在建設內控管理制度中存在一些問題，企業需要通過完善內控制度、設立科學化的內控組織機構、加強經營風險防范以及建立健全內控監管體系等有效手段，為企業經營管理工作的高效開展夯實基礎。