校辦企業全面預算管理與內部控制工作研究

寧超

（廣西醫科大學資產經營有限公司，廣西 南寧 530021）

在市場經濟發展背景下，校辦企業向現代化企業轉變是重要的一個發展趨勢。校辦企業提高全面預算管理質量，提高內部控制水平，對于提高企業經營管理效率具有積極作用。校辦企業要結合經營管理中的具體問題和需求，加強內部控制和預算管理，使相關工作更符合現代化企業發展要求，以實現長遠穩定發展。

一、校辦企業全面預算管理和內部控制存在的問題

（一）全面預算管理中存在的問題

第一，預算編制不規范。校辦企業沒有建立內部溝通機制，使得各部門之間無法進行有效的溝通，企業的預算編制工作和其他經營活動脫節。預算編制時間緊湊，使得預算不夠全面和客觀，可行性較弱，不能有效反映企業真實的運行狀態，預算編制缺乏規范性，和實際資金使用情況存在偏差。

第二，預算執行不到位。校辦企業內部人員缺乏預算規范性的意識，普遍存在隨意更改和調整預算編制的現象；校辦企業的控制管理工作不到位，執行力度不足；校辦企業的預算監管力度不足，經常出現超預算的問題；校辦企業沒有對預算與實際資金支出情況存在的差異進行深入分析，有關監管體系沒有發揮出實際作用。

第三，沒有建立完善的預算體系。校辦企業沒有對預算編制、執行過程中的問題進行有效分析，導致預算考核結果缺乏指導性，預算監管體系的功能得不到有效發揮；校辦企業內控體系不規范，使得預算編制監管工作缺少良好的運行環境。

第四，預算結果透明化程度不夠。校辦企業沒有及時有效地公示預算結果，使得預算工作缺少社會的有效監管［1］。

（二）內部控制中存在的問題

第一，缺少良好的內控環境。校辦企業的投資主體較為單一，行政治理結構比較特殊，通常缺乏完善的內控組織，內部控制效果不佳，同時校辦企業的管理體制較為傳統，容易出現權責分配不合理的情況，人員結構不合理、流動性差、人員整體素質不高等問題嚴重影響了校辦企業綜合實力的提升。

第二，忽視風險評估。在市場經濟發展背景下，市場經濟形勢經常發生變化，市場中的企業都面臨一定的風險，尤其是校辦企業面臨更多的風險。校辦企業通常缺乏良好的風險評估意識和有效的責任管理機制，完全依靠領導的決策投資項目；不關注市場發展情況、忽視產品質量、銷售回款慢等問題給校辦企業的發展帶來極大的風險。

第三，缺乏內控機制。企業要在風險評估的基礎上制定合理的內控政策，確定發展方向，并結合市場發展動態適時調整內控策略，有效控制企業風險。但很多校辦企業缺乏內控機制，會計制度落實不到位，財務審核、核算不合理，導致資產流失嚴重；企業缺乏合理的績效考評機制，導致員工缺乏工作動力。

第四，缺乏內部溝通渠道。校辦企業內部各個部門缺乏溝通意識，各自為政，不能及時共享相關工作信息，導致工作協調不順暢、職責劃分不明確、員工缺乏責任意識，往往出現相互推諉等問題，嚴重影響工作效率和質量。

第五，缺乏完善的內控監督機制。校辦企業的內部審計部門缺乏獨立性，受許多因素影響，審計工作缺乏客觀性和真實性；內部審計人員專業能力弱，不善于經營管理，缺乏內部控制運行監督意識。

二、校辦企業加強全面預算管理的策略

（一）完善預算編制規劃

校辦企業要精準把握預算編制的時間節點，預留充沛的時間，增加編制結果的有效性；要積極鼓勵全員參與，增加不同部門之間的溝通和交流，開展全員討論會，讓各部門人員各抒己見、群策群力，并針對自己所在部門的實際需求提出相關建議，保障預算編制的全面性和可行性；財務部門要改善工作思路和觀念，加強與其他部門的信息共享，引導所有部門的人員都參與預算編制工作，讓各個部門預算編制管理，全力配合預算編制工作，加大預算執行力度；要結合現代化企業管理模式，保障預算編制的多樣化和全面性，如實行零基預算和滾動預算等［2］。

（二）強化預算編制的有效執行

校辦企業要加大預算執行的審核力度，組建專門的機構和人員對預算進行審核管理，保障每一項工作的落實和執行；明確劃分預算執行責任，將責任具體到每個部門和個人，增強相關人員的責任意識；制定完善的獎罰體系，對于預算執行不到位的人員進行處罰，對表現優秀的人員給予獎勵；建立健全的審核機制，結合具體情況完善審核步驟，增強審核效果，嚴格監督超預算執行的情況，避免發生嚴重的超預算問題；結合實際狀況，在國家執行標準發生改動，或是企業發展戰略改變時，適時調整預算執行過程，嚴格控制更改次數和頻率，不能隨意更改；在調整預算編制時，需要第三方機構的介入，保障預算編制的可信度，確保預算管理評估的有效性，保障預算編制的可行性。

（三）完善預算評估與監督機制

第一，搭建健全的預算評估框架，明確內控管理標準，為預算編制以及預算執行提供參考依據，并在這一過程中強化監督控制，爭取在第一時間發現問題并有效處理問題，確保預算編制規范落實，保障預算編制的正確方向。第二，結合具體情況，構建健全的激勵機制，激發員工的積極性，有效開展預算評價工作。校辦企業要積極鼓勵和引導各個部門積極參與預算評價工作，同時通過完善的激勵機制和獎罰機制保障預算管理工作的全面落實。第三，保障預算管理公開化和透明化，實時公布預算結果，主動接受相關部門及人員的監督管理，公示預算管理基本情況，確保全面預算管理的有效性和可信度［3］。

三、校辦企業加強內部控制的策略

（一）完善內控監督機制

第一，校辦企業要完善內部監督章程，保障內控監督程序的合理性，用規范的監督制度為內控監督工作提供支持，對日常內控工作進行全面監督管理。第二，校辦企業要樹立內部審計意識，重視內部審計工作的開展，強化內控監督的有效執行。內部審計的主要工作內容是綜合評估內部控制相關工作的全面性、可行性和有效性，及時發現內控工作的問題，并結合具體情況提出可行性建議，保障內部控制工作的高效開展，提高內控管理水平。第三，為了保障內部審計工作的有效開展，校辦企業需要提高內部人員對審計工作的重視程度，設立獨立性強的審計部門和機構，保障審計部門和機構工作的權威性，提高工作的公信力，確保內部審計工作的客觀性和真實性。

（二）完善風險管理體系

當前，社會經濟形勢變化較快，校辦企業的經營活動面臨多種風險，對此，校辦企業要完善風險管理體系，做到有效預測、評估、甄別和規避企業風險，以實現穩定發展。第一，校辦企業要全面樹立風險意識，提高對風險管理的重視程度，增強風險防范能力。第二，校辦企業要建立崗位風險評估機制，加強對所有工作的實時監督和管理，避免違規操作發生，降低企業風險。第三，校辦企業要針對企業生產經營過程中的重點項目，如較大規模的投資和產品投放等，開展全面科學的市場考察和論證，發現其中潛在的風險，采取相應的風險防范措施。

（三）強化運行內控活動

首先，校辦企業要嚴格按照不相容職務相分離的原則管理財務工作，明確劃分不同人員和部門的職責內容，完善財務核算程序，讓不同崗位發揮相互監督和制約的作用，保障開展的財務核算業務符合相關法律和制度規定，增強會計信息的有效性和真實性。其次，校辦企業要樹立風險意識，加強風險評估和防控，有效甄別潛在風險，并采取合理措施進行風險規避和防控，減少企業經營管理風險。再次，校辦企業要做好足額提取壞賬的準備，對企業購置的設備等固定資產做好登記工作，并設計明細賬，提高資產管理水平；對企業存貨進行合理管理、實時核算，設置臺賬，全面登記貨物相關信息。最后，校辦企業要完善分級績效考核體系，針對不同級別的人員采取分層考核標準，如針對企業經理級別人員，要根據目標責任制的要求進行定性定量的經濟指標考核，針對普通職工，依據安全崗位責任制進行考核，并結合考核結果進行獎勵或懲罰，發揮體系對員工的激勵和約束功能。

四、結語

我國經濟水平的不斷提高，給校辦企業的長遠發展帶來了機遇，同時也帶來了挑戰。校辦企業要結合市場經濟發展形勢，加強預算管理和內部控制，走上現代化企業管理模式發展道路，提高經營管理水平，優化企業發展環境，為企業實現可持續發展奠定基礎。