全面預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)中實(shí)施的優(yōu)化對(duì)策

宋平

（上海璞桐服裝有限公司，上海 200001）

一、引言

疫情背景下，我國(guó)批發(fā)零售企業(yè)既面臨發(fā)展機(jī)遇，又面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。2020年的相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，批發(fā)零售業(yè)新企業(yè)注冊(cè)數(shù)量達(dá)983.08萬(wàn)家，是全國(guó)新注冊(cè)企業(yè)中占比最大的行業(yè)，較2019年同期增加40.43萬(wàn)家，這表明行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。批發(fā)零售民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張，在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，應(yīng)當(dāng)更加重視全面預(yù)算管理，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提升管理水平以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

二、民營(yíng)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

相較而言，民營(yíng)企業(yè)管理基礎(chǔ)較為薄弱。盡管大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)建立了規(guī)章制度，但抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力仍然偏低，這一客觀因素是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在資金流動(dòng)、資源配置等方面，民營(yíng)企業(yè)均會(huì)受到明顯限制。科學(xué)決策是民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，但有的企業(yè)未規(guī)范管理體系，決策易出現(xiàn)失誤，資源配置能力下降，且面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)［1］。推行全面預(yù)算管理，從預(yù)算角度對(duì)資金使用、成本費(fèi)用支出進(jìn)行合理控制，對(duì)各類資源進(jìn)行優(yōu)化配置，可提升企業(yè)的管理水平。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理

全面預(yù)算管理的重心在于“全面”二字，對(duì)企業(yè)全員的預(yù)算意識(shí)、控制思想有一定要求，要將企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的各項(xiàng)內(nèi)容組合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)全方位融合，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)同配合下，使企業(yè)管理水平得以提升。另外，要對(duì)全面預(yù)算管理下的各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化處理，不同崗位、不同部門都要由專人負(fù)責(zé)，確保工作效率與質(zhì)量。

三、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)問(wèn)題

（一）未設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)在正確認(rèn)知全面預(yù)算的同時(shí)，設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)的預(yù)算管理人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作，使預(yù)算管理效果有所保障。但實(shí)際上，我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在偏差，認(rèn)為此項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)人員完成即可，其他部門不必參與，導(dǎo)致全面預(yù)算無(wú)法貫徹落實(shí)。僅有少數(shù)企業(yè)針對(duì)預(yù)算管理設(shè)立了專門機(jī)構(gòu)或成立了預(yù)算管理小組，但由于將錯(cuò)誤的理念應(yīng)用至預(yù)算工作中，導(dǎo)致預(yù)算管理的專業(yè)性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失。

（二）預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

制定預(yù)算目標(biāo)是推行全面預(yù)算管理的第一步，一般應(yīng)在分析內(nèi)外環(huán)境、戰(zhàn)略選擇的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)比各項(xiàng)指標(biāo)，然后由預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)并進(jìn)行目標(biāo)預(yù)測(cè)［2］。然而部分企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性，如M企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝銷售，一般都將重心放在業(yè)績(jī)方面，不重視戰(zhàn)略規(guī)劃，即使制定了預(yù)算目標(biāo)，也只是簡(jiǎn)單地關(guān)注年度預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)價(jià)值、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力考慮得不到位，沒(méi)有制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算失去戰(zhàn)略引導(dǎo)，無(wú)法真正作用于企業(yè)管理。

（三）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)

全面預(yù)算的編制需要企業(yè)全員的參與，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，依據(jù)部門需求科學(xué)編制預(yù)算。但有的企業(yè)僅由財(cái)務(wù)人員完成簡(jiǎn)單的預(yù)算編制，其他業(yè)務(wù)部門缺乏參與積極性，導(dǎo)致預(yù)算的可操作性大大降低，也為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行埋下了隱患。預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制都需要對(duì)客戶、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)現(xiàn)狀等進(jìn)行深入分析與了解，但有的企業(yè)過(guò)于隨意，預(yù)算與實(shí)際情況存在明顯偏差，預(yù)算松弛現(xiàn)象常見，削弱了企業(yè)的盈利能力，且難以為管理者執(zhí)行決策提供參考依據(jù)。

（四）預(yù)算執(zhí)行效力不佳，考核不合理

部分民營(yíng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效力不佳，主要是因?yàn)槿鄙兕A(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程展開全方位監(jiān)控，相關(guān)人員不能掌握預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況及企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)度。面對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算與實(shí)際存在偏差的情況，有的民營(yíng)企業(yè)缺少規(guī)范約束，未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的層層審批，隨意調(diào)整預(yù)算，即使根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整，也無(wú)法從根本上提高預(yù)算執(zhí)行的效力。除此之外，還有一些民營(yíng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核不合理。某企業(yè)屬于民營(yíng)企業(yè)，規(guī)模小，內(nèi)部層級(jí)劃分不明確，未設(shè)置健全的績(jī)效考核機(jī)制，具體考核過(guò)程中“打感情牌”的現(xiàn)象較嚴(yán)重，績(jī)效考核逐漸成為“走過(guò)場(chǎng)”，激勵(lì)手段單一、預(yù)算評(píng)價(jià)嚴(yán)肅性缺失，難以起到監(jiān)督、促進(jìn)、約束的作用。

四、民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算意識(shí)，設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)?shù)玫矫駹I(yíng)企業(yè)全體人員的重視與認(rèn)可，只有這樣才能順利推行并實(shí)施。民營(yíng)企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)高度重視全面預(yù)算管理，正確認(rèn)知其意義與作用，將全面預(yù)算管理作為“一把手”工程，樹立全新的管理理念，大力支持企業(yè)推行全面預(yù)算管理。只有管理者起到帶頭示范作用，對(duì)企業(yè)員工提出要求，促使他們?nèi)鎱⑴c，強(qiáng)化全面預(yù)算意識(shí)，才能逐漸形成相互配合、相互督促的局面。全面預(yù)算管理需要專業(yè)的人員負(fù)責(zé)，因此民營(yíng)企業(yè)還要設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將預(yù)算工作與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作區(qū)分開來(lái)，重新定位，或者從各部門選拔人才，組建預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，在各部門設(shè)立預(yù)算崗位，實(shí)現(xiàn)對(duì)接，增強(qiáng)預(yù)算的專業(yè)性以及權(quán)威性。

（二）精準(zhǔn)定位企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合戰(zhàn)略與預(yù)算

民營(yíng)企業(yè)以國(guó)家政策為指導(dǎo)，以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，立足于企業(yè)實(shí)際，精準(zhǔn)定位戰(zhàn)略目標(biāo)，將抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解，形成戰(zhàn)略規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上設(shè)置企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將戰(zhàn)略與預(yù)算相結(jié)合，在預(yù)算編制、預(yù)算控制等環(huán)節(jié)的拉動(dòng)下，使企業(yè)向預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)逐步靠攏，保證全面預(yù)算管理的效果。鑒于批發(fā)零售民營(yíng)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，還要細(xì)致分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境，考慮企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、價(jià)值等，關(guān)注財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)指標(biāo)，制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，以戰(zhàn)略引導(dǎo)為主，將戰(zhàn)略思想融入全面預(yù)算管理，針對(duì)不同階段制定預(yù)算編制指標(biāo)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（三）建立健全全面預(yù)算管理的組織體系

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)以及戰(zhàn)略規(guī)劃，梳理全面預(yù)算管理工作流程，健全組織體系。M企業(yè)為了健全預(yù)算管理組織體系，進(jìn)行了一系列實(shí)踐。一是在預(yù)算前加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，分析內(nèi)外部環(huán)境，做好事前準(zhǔn)備工作，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，豐富并積累經(jīng)驗(yàn)。二是由預(yù)算中心明確預(yù)算參與者，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、協(xié)調(diào)等工作；由預(yù)算部門或者財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)預(yù)算編制工作，要求企業(yè)各部門根據(jù)實(shí)際需求編寫部門預(yù)算，及時(shí)遞交。為了增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，M企業(yè)組織了相應(yīng)的培訓(xùn)課程，加強(qiáng)預(yù)算編制指導(dǎo)，合理選擇預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，經(jīng)過(guò)反復(fù)修改、審核與完善，形成年度或者月度預(yù)算，細(xì)化分解后下達(dá)至執(zhí)行部門。三是加大預(yù)算執(zhí)行控制力度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程展開跟蹤監(jiān)控，分析預(yù)算與實(shí)際是否存在偏差，審批通過(guò)之后予以調(diào)整。四是預(yù)算后實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核，完善考核機(jī)制，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，將定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，完善績(jī)效指標(biāo)體系。應(yīng)用平衡計(jì)分卡，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)等角度建立績(jī)效管理體系，將考核結(jié)果納入其中，創(chuàng)新激勵(lì)手段、加大懲戒力度，并充分運(yùn)用考核結(jié)果，使全面預(yù)算管理得以貫徹實(shí)施，預(yù)算管理水平不斷提升。民營(yíng)企業(yè)可積極借鑒上述案例，取長(zhǎng)補(bǔ)短，汲取經(jīng)驗(yàn)，逐步完善全面預(yù)算管理體系。

（四）加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高預(yù)算管理效率

在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理可以信息技術(shù)為支撐，加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高管理質(zhì)量與效率。例如，某企業(yè)與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，量身打造了符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，將信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，使工作效率不斷提升，之后將重心轉(zhuǎn)至健全管理體系、提升管理質(zhì)量上。要注重企業(yè)各部門的有效溝通與聯(lián)系，搭建互通互聯(lián)平臺(tái)，將各部門的信息化系統(tǒng)對(duì)接起來(lái)，加強(qiáng)信息化聯(lián)動(dòng)，確保數(shù)據(jù)信息的高效傳遞與高度共享，同步加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，避免出現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)丟失等問(wèn)題。

五、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，大力推行全面預(yù)算管理是民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的主要途徑之一。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知全面預(yù)算管理的意義，對(duì)其相關(guān)問(wèn)題加以分析，探索可行的優(yōu)化對(duì)策，不斷完善預(yù)算管理，提升管理水平，健全管理組織體系，落實(shí)戰(zhàn)略性舉措，從而進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。