制造業企業預算管理問題研究

張月影

（杭州三花微通道換熱器有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

制造業企業在生產和經營過程中，無法干預市場，只有在內部實行預算管理，對企業生產經營中的風險進行管控，從而提高企業管理水平。制造業企業根據自身的發展情況和市場經濟情況，制定相應的發展目標。企業在完成相應發展目標時，需要付出一定的成本，因此，企業要預估自身的運營狀況和財務狀況。制造業企業的全面預算管理主要是從多角度、多方面對企業運營環節和生產環節全過程進行管理的活動，同時，企業需要調動全體員工參與這一管理活動。在實行全面預算管理時，企業要對運營工作和財務工作進行事前、事中、事后的跟蹤、管理和維護。

二、企業實行預算管理的重要性

（一）有助于企業提高現代化管理水平

當前，在制造業企業的運營管理工作中，企業的股東和管理者對企業的發展和營收會出現理解和認知的偏差，企業內部意見不統一。而全面預算管理可以幫助企業的股東、管理者達成企業發展上的一致目標，避免發展目標難以確定的情況［1］。

（二）有助于企業提高風控管理水平

制造業企業在發展中不僅要適應國內的經濟形勢，還要合理評估國際經濟市場和政治形勢，從而減少企業面臨的運營風險。企業實行全面預算管理能合理評估國內經濟市場和國際經濟、政治環境，從而制定出合理的管理方案，提高自身的風控管理水平。

三、制造業企業實行預算管理面臨的問題

（一）企業對預算管理認識不足

現階段，在實際的預算管理工作中，制造業企業的各個部門沒有全面認識預算管理的重要性，不了解預算管理的內涵，部門之間受各種因素影響無法為實現共同預算目標而努力。制造業企業部門對預算管理認識不足，使得各個部門只考慮本部門的職責和利益，不具備良好的大局觀和全面管理的意識，從而使得企業內部的矛盾無法得到有效解決。

制造業企業在實行全面預算管理的過程中，沒有認識到全面預算管理是為企業未來長遠發展目標服務的。企業的戰略目標往往側重于長期發展，而預算目標往往側重于短期經營，如果預算目標沒有和長期戰略目標相匹配，就容易出現短期發展目標偏離長期規劃的現象，這一現象將使得全面預算管理在企業中的應用浮于表面，全面預算管理無法發揮最大效能。在實行預算管理時只注重短期收益，對企業的長遠發展具有不利影響。

（二）預算編制粗放

傳統預算管理模式下，制造業企業在編制預算目標時，以歷史數據為主要參考依據。近年來，很多企業對全面預算管理的解讀更加深入，意識到了零基預算法、滾動預算法以及混合預算法等各種預算編制方法的優勢，但多數企業為了簡便，還是會以增量預算方法為主，加之當前制造業企業的業財融合模式不成熟，財務人員很難直接參與業務活動中，財務數據的全面性、真實性得不到保障，在編制預算時難以收集到市場信息作為參考。此外，制造業企業的財務部門對預算存在一定的偏見，為了自身指標合格，往往虛報預算，從而使得整體預算編制較為粗放，預算指標偏高，不利于企業資源的高效利用。

（三）預算執行力度小

許多制造業企業在預算執行時缺乏動力。部分制造業企業將全面預算管理看作是財務部門的工作，其他部門不主動參與。部分制造業企業雖然提出了相關的要求、規范，制定了有關制度，但對于制度的執行沒有持續追蹤，在部分小型企業中，甚至存在人情大于制度的現象，種種問題反映出制造業企業的制度執行力度小，無法有效實行預算管理的現狀［2］。

（四）缺乏健全的考核評價機制

在預算管理中，借助考評制度分析全面預算管理實施情況，借助獎懲措施促使企業預算管理落地，是現代管理的重要方法。然而在實際情況中，許多企業要么只制定了考評制度，要么只采取獎懲措施，評價機制不完善，無法有效約束和鼓勵員工，間接打擊了企業全體員工參與全面預算管理的積極性，影響全面預算管理體系的建設和落實。

四、制造業企業實行預算管理的具體措施

（一）革新全面預算管理理念，做到全員參與

制造業企業應組織全體員工學習全面預算管理知識，要求管理層到基層人員都要全面、客觀地認識預算管理和全面預算管理體系建設的重要性，以及全員參與全面預算管理的必要性，積極配合財務部門工作，以企業發展目標為方向。企業實行全面預算管理，應從戰略高度出發，將企業的發展目標和全面預算管理目標統一起來，堅持將戰略目標細化為預算目標的總原則，保證預算目標符合企業短期和中長期戰略發展要求，從而實現企業的經營目標。以A公司為例，該公司在預算編制前會召集公司管理層討論公司的發展戰略，確定年度經營目標，然后召開預算啟動會，在中高層管理者中宣貫預算管理相關的內容和要點。

（二）科學編制預算

首先，更新預算編制方法。制造業企業應積極應用零基預算法和混合預算法，快速采取行動，改變企業預算編制方法。其次，加強信息建設。制造業企業要推動業財一體化建設，做到為財務人員實時提供業務信息，實現數據的實時共享，幫助財務人員更好地掌握市場情況和業務進展情況。同時加強部門交流，落實“上下結合”的預算編制方式，保證預算指標具有可操作性，能夠得到多數人員的認可，提高人員的配合度。最后，制造業企業應在不同部門強調預算的重要性，嚴格預算審批流程，加強對預算申報的管理。

（三）強化預算執行力

確定好預算目標和指標后，制造業企業接下來需要切實落實相關工作。制造業企業可以以內部控制為導向，借助內控制度保證預算管理相關制度在企業內部的執行，積極實行預算管理，發揮全面預算管理職能的作用。同時，制造業企業在實行預算管理的過程中，還應落實權責發生制，跟蹤監督企業各部門預算執行情況和執行質量，明確各部門、各崗位人員在預算執行中的工作績效，將預算執行率和個人績效、部門績效相掛鉤［3］。如，A公司借助信息化管理軟件，在業務端費用產生時，將費用與預算掛鉤，針對不在預算范圍或超出預算的費用，實行超預算審批制度；在月度考核后，財務部門會出具費用預算執行情況報告，反饋給費用承擔部門，由承擔部門對預算執行情況進行分析，并出具整改措施。

（四）優化績效考評機制

企業的一切活動管理離不開“人”。制造業企業在實行全面預算管理時，應結合績效管理，利用績效考評更好地達到約束和激勵人員的目的。科學、合理的預算管理考評機制應包含預算評價和獎懲措施。首先，企業要監控、評價員工的預算執行情況和執行效果，同時要做好解疑工作，發現員工在預算執行中存在不明白或不理解時，要及時引導員工，幫助員工完成預算管理目標。其次，企業在考核期結束后，要根據員工的具體表現和考核結果進行相應的獎勵或懲處。對考核優秀的人員給予物質或精神獎勵，反之，對于表現不佳的人員，在前期可以予以鼓勵，但多次鼓勵無效后，應采取懲罰、降職或辭退等措施。例如，A公司中各業務部門、職能部門已經將預算管理目標納入部門及負責人的KPI（關鍵績效指標）考核項目中，人力部門每個月會依據預算執行情況考核相關部門及人員，從而使得預算執行與部門績效、個人績效掛鉤，提高預算管理的嚴肅性，激發員工的工作動力。

五、結語

我國正不斷調整經濟結構，經濟發展速度放緩，企業應該把握好發展時機，積極研究全面管理中出現的問題，尋找解決問題的方法，從而提高企業的核心競爭力。面對當前復雜多變的國內外經濟形勢，制造業企業想要生存下去，就必須積極實行全面預算管理，借助全面預算管理增強企業應對風險的能力和適應市場的能力。在解決問題時，企業的管理人員應重視預算管理，及時采取行動，實行專業化管理，借助完善的考評制度使企業的全體員工參與全面預算管理中。