天然氣發(fā)電企業(yè)實施全面預(yù)算管理的思考

李金海

（中海油珠海天然氣發(fā)電有限公司，廣東 珠海 519050）

隨著我國持續(xù)深化電力市場改革，特別是電力現(xiàn)貨市場的全面開啟，電力市場競爭越來越激烈，進(jìn)入白熱化狀態(tài)。相對于水電、燃煤、核電等發(fā)電企業(yè)，天然氣發(fā)電企業(yè)由于燃料價格高，發(fā)電成本較高，處于競爭的劣勢。面對如此嚴(yán)峻的競爭市場，天然氣發(fā)電企業(yè)應(yīng)實施全面預(yù)算管理，提升盈利能力，才能不被市場淘汰，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、天然氣發(fā)電企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

實施全面預(yù)算管理對天然氣發(fā)電企業(yè)提升管理水平和增強(qiáng)核心競爭力有重大意義。

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

預(yù)算產(chǎn)生的主要原因之一是資源的有限性，每個企業(yè)的資源都是有限的，企業(yè)如何整合資源顯得尤其重要。實施全面預(yù)算管理，可以促使企業(yè)充分考慮如何整合全部資源，通過精準(zhǔn)測算、優(yōu)化流程和提升生產(chǎn)效率等方法，提高資源利用率，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（二）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

無論是“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”，還是“一分部署，九分落實”，都強(qiáng)調(diào)執(zhí)行和落實的重要性。戰(zhàn)略制定得再完善，如果不嚴(yán)格執(zhí)行，都會淪為“空頭支票”。實施全面預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠落地實施，短期計劃和長期計劃得以有機(jī)結(jié)合，戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動方案得以緊密融合，從而實現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）有利于提高企業(yè)績效考核水平

績效考核和評價是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證。實施全面預(yù)算管理是企業(yè)實施績效考核和評價的根本，預(yù)算目標(biāo)完成情況是對員工進(jìn)行績效考核的主要依據(jù)。實施全面預(yù)算管理，有助于大大提高績效考核水平。

（四）有利于推進(jìn)業(yè)財融合，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)

實施全面預(yù)算管理，促進(jìn)財務(wù)融入業(yè)務(wù)，參與業(yè)務(wù)發(fā)展，財務(wù)人員由賬房先生逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)戰(zhàn)略的把舵者、投融資的抓手、業(yè)績的共創(chuàng)者，實現(xiàn)多維度的價值創(chuàng)造。現(xiàn)階段，在競爭激烈的電力市場中，財務(wù)人員向發(fā)電業(yè)務(wù)前端延伸，主動地參與電力市場改革，加強(qiáng)對電力市場交易規(guī)則和電力結(jié)算規(guī)則的學(xué)習(xí)，建立交易電價測算數(shù)據(jù)模型，為銷售部門參與制定電力市場交易策略提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持，體現(xiàn)了“業(yè)務(wù)牽引財務(wù)，財務(wù)支撐業(yè)務(wù)”［1］，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化。

二、天然氣發(fā)電企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

全面預(yù)算管理在天然氣發(fā)電企業(yè)整合資源、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、提高企業(yè)績效考核水平和推進(jìn)業(yè)財融合等方面發(fā)揮了著關(guān)鍵作用，但在實施中仍然存在一些問題。

（一）全員參與度不高

全面預(yù)算管理的“全面”是指全員性、全程性、全面性，涉及天然氣發(fā)電企業(yè)每個部門和每一個員工。目前，不少天然氣發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算管理大多依靠管理層及財務(wù)、生產(chǎn)、設(shè)備檢修、經(jīng)營和人力等職能部門來完成，企業(yè)部分員工認(rèn)為只要自己安全生產(chǎn)和發(fā)好電就可以了，做預(yù)算是財務(wù)部的事，對預(yù)算管理參與度不高，沒有做到全員參與，沒有讓每一個部門和每一個員工都充分認(rèn)識到自身在全面預(yù)算管理中的地位和責(zé)任，導(dǎo)致后續(xù)的控制、調(diào)整、考核也無法全員參與，造成全面預(yù)算管理效果不佳。

（二）預(yù)算松弛

預(yù)算松弛是指最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間的差異。預(yù)算松弛的主要原因在于：一是各級預(yù)算組織上下級之間、部門之間存在大量信息不對稱。二是通過編制較低的預(yù)算指標(biāo)，當(dāng)年末超額完成指標(biāo)時，績效考核可以獲得高分，實現(xiàn)獲得更多年終獎或職位晉升的目的。三是通過編制較低的預(yù)算指標(biāo)，可以規(guī)避由于企業(yè)運(yùn)營過程中不確定性因素而導(dǎo)致不能完成預(yù)算的風(fēng)險。四是通過編制較高的成本費(fèi)用預(yù)算，獲得更多的資源，達(dá)到更容易完成預(yù)算目標(biāo)的目的。五是一直采用單一的增量預(yù)算編制方法。

（三）重視全面預(yù)算編制過程，輕視執(zhí)行過程

實施全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行是一個非常重要的環(huán)節(jié)，同時也是把預(yù)算目標(biāo)變成行動的一種方式。但天然氣發(fā)電企業(yè)普遍存在重視預(yù)算編制過程，編制時耗費(fèi)大量的人力和物力，編制完畢就萬事大吉，忽略對預(yù)算執(zhí)行過程和預(yù)算控制過程的管理，結(jié)果就是預(yù)算流于形式，預(yù)算執(zhí)行成了走過場。因為沒有對預(yù)算進(jìn)行及時的跟蹤與調(diào)整，導(dǎo)致不能有效處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，如出現(xiàn)“年底突擊花錢”“年底成本費(fèi)用翹尾嚴(yán)重”等問題。

（四）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善

不少天然氣發(fā)電企業(yè)目前還是依靠傳統(tǒng)Excel編制預(yù)算，或者雖然有預(yù)算信息系統(tǒng)，但與會計核算系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)和人力資源系統(tǒng)等未連接，成為“信息孤島”，存在信息共享差、效率低、過程監(jiān)控不及時等問題。

三、天然氣發(fā)電企業(yè)實施全面預(yù)算管理的應(yīng)對措施

（一）建立全面預(yù)算管理理念，提高全員參與度

全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，它涵蓋企業(yè)所有的資源，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。天然氣發(fā)電企業(yè)應(yīng)通過郵件、微信群和培訓(xùn)等多種途徑加強(qiáng)宣傳引領(lǐng)，使每一個員工都樹立起全面預(yù)算管理理念，拋棄“預(yù)算只是財務(wù)部的事”這樣的陳舊觀念，讓每一個員工都能意識到全面預(yù)算管理的重要性，使每一個員工都能主動參與全面預(yù)算管理，從而強(qiáng)化全面預(yù)算管理的效果。

（二）采取有力的措施防止預(yù)算松弛

預(yù)算松弛是企業(yè)常見的現(xiàn)象。預(yù)算松弛會導(dǎo)致企業(yè)不能實現(xiàn)成本最小化和利潤最大化的目標(biāo)。要避免預(yù)算松弛，一是要加強(qiáng)信息交流與溝通。建立企業(yè)內(nèi)部多渠道的溝通方式，特別是利用先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)的方式，避免發(fā)生內(nèi)部信息嚴(yán)重不對稱的問題，提升企業(yè)內(nèi)部管理的透明度，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等信息共享。二是采用標(biāo)桿法設(shè)立科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。以天然氣發(fā)電行業(yè)中標(biāo)桿企業(yè)的指標(biāo)作為預(yù)算目標(biāo)，有效避免預(yù)算松弛。三是建立科學(xué)公平的績效考核體系。以松弛的預(yù)算作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)將不能激發(fā)企業(yè)的巨大潛能，會導(dǎo)致大量的無效成本及資源的浪費(fèi)，阻礙查找預(yù)算差異的真正原因，影響績效考核的客觀性［2］。應(yīng)建立科學(xué)公平、鼓勵真實客觀編制預(yù)算為導(dǎo)向的績效考核體系，根據(jù)預(yù)算完成率作為考核標(biāo)準(zhǔn)，同時應(yīng)將預(yù)算偏差率作為標(biāo)準(zhǔn)考核，使預(yù)算編制者深刻地認(rèn)識到唯有實實在在編制預(yù)算，才會獲得報酬最大化。四是采用零基預(yù)算法。避免因預(yù)算規(guī)模的增大，增量預(yù)算法導(dǎo)致的預(yù)算松弛問題。

（三）加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

預(yù)算目標(biāo)需靠企業(yè)腳踏實地、一步一個腳印地去執(zhí)行落實。預(yù)算不嚴(yán)格執(zhí)行，即使預(yù)算編制得再完美，也是一紙空文。要解決天然氣發(fā)電企業(yè)實施全面預(yù)算管理中重視預(yù)算編制而忽視預(yù)算執(zhí)行的問題，應(yīng)采取以下措施：首先，要建立科學(xué)、完整和規(guī)范的全面預(yù)算管理組織體系和制度，使全面預(yù)算管理的執(zhí)行、控制和監(jiān)督有理可依和有據(jù)可循，增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性。其次，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行進(jìn)度管理，全面預(yù)算管理辦公室要對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和動態(tài)監(jiān)督，及時作出預(yù)警，使預(yù)算執(zhí)行得到有效的實施。最后，加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過程中的事后監(jiān)督。全面預(yù)算管理辦公室要以月、季、年為周期及時編寫預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告，召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會。會上對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報，詳細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行的差異原因，及時糾正預(yù)算執(zhí)行與編制的偏差，從而提高全面預(yù)算管理的約束力，提升整體預(yù)算管理水平。

（四）打破“信息孤島”，建立完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，建立與會計核算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成或?qū)拥娜骖A(yù)算管理信息系統(tǒng)，做到互聯(lián)互通，是提升全面預(yù)算管理工作效率，保證預(yù)算管理信息和各項數(shù)據(jù)處理及時、完整和準(zhǔn)確的最有效途徑。一是把全面預(yù)算管理的相關(guān)流程及要求在信息系統(tǒng)中配置好，減少人為影響，同時可將大部分的預(yù)算分析交給系統(tǒng)，提升工作效率。二是將預(yù)算編制要素及預(yù)算目標(biāo)嵌入賬務(wù)處理、資金和報銷等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，實現(xiàn)實時在線監(jiān)控預(yù)算目標(biāo)，方便跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，達(dá)到監(jiān)控全面預(yù)算管理全過程的目的，即事前、事中和事后的全過程控制和監(jiān)督，為重大生產(chǎn)經(jīng)營決策提供強(qiáng)有力的支持。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效手段。隨著新一輪電力體制改革的逐步推進(jìn)，電力市場的競爭變得愈加激烈，天然氣發(fā)電企業(yè)只有苦練內(nèi)功，積極實施全面預(yù)算管理，才能在與核電、煤電等發(fā)電企業(yè)的競爭中占得先機(jī)。天然氣發(fā)電企業(yè)只有樹立全面預(yù)算管理理念，采取有效的措施防止預(yù)算松弛，加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，建立完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，最終才能實現(xiàn)做強(qiáng)做大做優(yōu)的目標(biāo)。