國有企業財務內部控制及風險管理問題探討

楊瑾

（四川省亭子口灌區建設開發有限公司，四川 南充 637000）

一、引言

近年來，受到市場環境變化的影響，國有企業經營管理模式不斷調整和優化升級，經濟效益有所提升，整體來看國有企業發展形勢良好。但是，這加劇了國有企業之間的競爭，國際合作項目不斷增多，為壯大國有企業提供了有利條件，同時也增加了一些不穩定因素。基于此，國有企業需要不斷加強和完善財務內部控制管理工作。但實際上，在風險管理上制度和監管的不足影響了企業的穩定發展。所以，加強財務內部控制和風險管理工作是當前國有企業實現可持續發展目標的重要任務。

二、國有企業財務內部控制及風險管理現狀及問題

（一）財務預算管控不完善

國有企業財務內部控制管理通常存在預算管控制度不完善的問題。主要是財務內控管理人員的全面預算管理意識薄弱，直接影響預算管理效益的發揮。以C企業為例，企業內部全面預算管控不完善，造成企業預算目標無法有效實現，同時在實際的工作中，由于全面預算意識薄弱，不能對財務預算進行及時調整，無法實現對預算的全面管理和監督，最終使預算從編制到執行全過程中存在管理風險，容易導致預算和執行結果存在嚴重偏差，對企業造成損失。

（二）財務風險防范機制不健全

國有企業在生產經營中不可避免地會面臨財務風險，企業缺乏健全的財務風險防范機制，在面對市場變化時不能有效應對，容易使企業資金結構和產業鏈結構不能合理分配，企業的生產經營會受到沖擊。如C企業在經營中主要依賴于融資，在投資過程中又傾向于大規模投資項目，遇到資產負債杠桿率較大時，容易發生財務風險。據了解，2020年，我國地方國有企業的負債金額達28.23萬億元，與上年同期相比，財務費用增長率是15.6%。

（三）財務人員內部控制意識淡薄，缺乏風險防范能力

以某國有企業為例，其在內部控制制度上存在很多問題，如財務部門經理和出納人員屬于直系親屬關系；出納人員同時負責支付、采購、報銷等工作，還存在相關手續不符合采購與付款崗位分工控制的要求；支取款項的印章由總經理保管等。這就產生了很多財務制度漏洞，不合規的制度形式使職能部門職責不清，必然為企業增加財務風險。

三、國有企業財務內部控制及風險管理問題優化建議

（一）建立完善的企業全面預算管理體系

在開展財務內部控制管理工作中，國有企業管理人員需要把內部控制和全面預算管理結合起來，以財務內部控制管理為核心，不斷提升企業全面預算管理的水平，健全和完善全面預算管理體系［1］。具體來說有以下幾點：第一，加大全面預算編制工作管理力度，在編制預算時，管理人員要綜合考慮企業的實際發展，從而合理編制預算。第二，調動預算編制部門和各個職能部門的工作積極性，各部門應該充分認識到全面預算對企業財務內部控制的重要性，配合財務部門進行詳細的預算編制，并且要嚴格執行預算編制流程，確保預算編制符合要求，各部門應積極為財務部門提供必要的預算編制支持。第三，制定預算支出績效考評機制，同時可在后期依據考評結果，針對預算績效好的項目增加資金配置。反之則削減預算績效考核差的項目的資金配置，從而依據全面預算考核制度對企業的預算支出進行科學合理的資金配置。

（二）健全財務風險防范和處理機制

1.提升財務內控能力，完善財務內部控制管理制度

財務風險是國有企業財務內部控制管理中較為重要的問題，在健全財務風險防范措施和處理風險的過程中，首先需要財務內控人員高度重視企業的償債能力，加強對資金成本的監督和管理，定期核查資產管理比率，積極為企業流動資金的合理配置提供有價值的依據，提升資金周轉率。

2.增強風險意識，建立風險防范處理制度

第一，管理層人員要重視財務風險，樹立風險防范意識，這樣才能為健全風險防范處理機制、控制財務風險提供有效的保障［2］。第二，建立風險責任機制，由主管領導對企業經營風險負全責，加強風險管理，提升重大財務收支項目決策領導能力。第四，總會計師應積極履行職能，發揮監督管控作用，注重防范財務風險。第五，財務部門應積極發揮監控作用，加強財務內部控制管理，積極制定具有可操作性的財務管理辦法，不斷完善財務資金管理，把控貸款和擔保規模，提升抵御財務風險的能力。第六，健全內部財務監督約束制度、審查制度，如在簽訂業務合同時，需經相關部門審核批準、符合法律規范，才能蓋章執行。

3.提高財務決策水平，防止因決策失誤產生財務風險

第一，提高融資決策水平。國有企業要依據生產經營的實際情況對資金用量進行合理預測，再根據資金成本計算分析不同融資方式面臨的財務風險，最終選出符合實際發展的融資方式，對資金進行合理配置，在此基礎上制定正確的融資決策。第二，提高投資決策水平。國有企業在進行重大投資時，要綜合考慮生產經營、市場環境、法律、投資顧問等因素，對投資項目進行可行性方案的研究和評價，從中甄選最佳決策，不能主觀臆斷，這樣才能降低風險，防止因投資決策失誤帶來財務危機。

4.完善財務風險預警系統，提升財務風險防范能力

財務風險預警系統是信息化市場環境下企業提升財務風險防范能力的重要手段，能夠對潛在的財務風險進行及時有效的監管和控制。國有企業要有效結合信息化技術和財務風險方法預警制度，利用概率算法進行分析，用風險決策法制定正確的財務決策，使企業在面對不同風險意外時能夠積極應對。一是編制現金流量預算制度，構建短期財務預警系統。例如，國有企業在短期內穩定發展需要有充足的現金流保障各項支出，而預警可以確保企業在獲得利潤的基礎上實現穩定經營。一般來說，應收、應付賬款和存貨等均要保持穩定，一旦其中有一項失衡，企業就會面臨財務風險。因此，可以將應收、應付賬款和存貨列入短期財務風險預警中。二是建立長期財務預警系統。這就需要對國有企業的經濟效益進行綜合評估，如經濟效益、盈利能力、償債能力等。以此為基礎，建立科學的財務預警機制，再結合財務信息軟件，建立自動預警警報，及時對財務人員發出風險預警，提前制定防范措施［3］。

（三）增強財務人員的內部控制意識，提升員工的風險防范能力

國有企業應該在內部營造良好的財務內部控制環境，使風險意識形成企業文化。每個基層員工都要有“風險隨時可能發生”的認知，讓每個人都明確自身職責對企業風險的影響。此外，要充分發揮內部控制的規范化作用，并對其進行優化。內部控制規范依據管理制度和要求進行具體操作，要征求相關崗位責任意見，并以此為基礎，使內控規范對應相關人員的崗位職責，提高工作效率。通過內部控制規范，可以有效增強領導層和員工的責任意識和風險防范意識。具體來說：第一，有效識別風險。對不同的風險進行編號，如在物資計量中，相關存貨數據不能及時上傳到信息系統，設立一個風險編號。第二，對風險進行評估。當數據不能及時上傳時，就會對計量信息、財務信息等造成影響。第三，找出降低風險的辦法。在風險發生時，紙質報表隨計量隨時打印，能夠確保計量信息的準確性和完整性，因此計量管理人員可通過紙質報表與計量信息系統進行核實，核實無誤后及時通知計量人員將信息數據上傳。第四，評估降低風險機制是否有效。計量管理人員實施監督職能，及時發現計量信息未上傳，再督促相關人員及時上傳計量數據，就能起到預防系統數據不完整而發生的風險，證明針對這一風險的防范措施是有效的。第五，建立財務內部控制測試機制。每年在企業內部進行財務內部控制測試，從中找出不足，并依據企業每年的生產經營實際情況對財務內部控制制度進行優化和完善。

四、結語

國有企業加強財務內部控制及風險管理是當前急需完成的重要任務，需要企業上下增強風險防范意識，同時加強財務內部控制管理，建立完善的企業全面預算管理體系，健全財務風險防范和處理機制，強化財務人員內部控制，提升員工防范風險的能力，才能有效預防生產經營中的風險，促進國有企業可持續發展。