高校領導干部經濟責任審計重點與經驗做法

周蘇策

（溫州市國有企業審計中心，浙江 溫州 325000）

近年來，高校辦學規模迅速擴大，經濟活動日益復雜，高校領導干部的經濟決策權限越來越大，承擔的經濟責任也越來越大。開展高校領導干部經濟責任審計工作，是加強高校有序管理、全面提升資金使用效益、有效維護經濟秩序的急切需求，是高校事業健康發展的助推器和定心丸［1］。與此同時，高校經濟體量大、業務專業性強，審計工作也面臨著許多困難和挑戰。本文通過梳理審計工作中發現的風險點，總結部分經驗和特色做法，希望為相關審計工作提供借鑒。

一、高校領導干部經濟責任審計的必要性

開展高校領導干部經濟責任審計，一方面是對高校領導干部權力運行的制約和監督，從源頭上預防和懲治腐敗；另一方面是深化高校改革與發展的需要，是一個全面經濟體檢的過程。實踐證明，審計通過審查領導干部的管理能力、決策能力、個人廉政等，客觀評價領導干部任期經濟責任，為組織人事部門任免領導干部提供真實可靠的依據，同時還為高校經濟決策及有序發展提供重要信息。因此，如何加強該項審計工作，最大限度地發揮審計監督職能，成了當前審計工作的重中之重。

二、審計實務中的關注重點

（一）關注領導干部決策過程及效果

經濟決策權是“一把手”最主要的一項權力，具有隱蔽性強、影響力大、與腐敗問題關聯度高等特點，決策責任也是領導干部經濟責任中的主要責任。為領導干部“畫像”，關鍵在于看其領導決策能力，這也是經濟責任審計工作的主攻點。領導干部的決策過程主要看兩個方面。一是決策過程是否民主科學，有無違背“三重一大”、搞“一言堂”；有無圍繞上級制定的重大經濟工作決策部署，科學合理推進高校工作。二是決策效果是否達到預期，審查重大政策舉措是否落實到位，決策效果是否達到預期，決策是否按計劃推進等。

（二）關注科研經費管理使用情況

長期以來，高校科研經費的規范使用一直是熱門話題，尤其是黨的十八大以來，高校的科研經費份額與過去相比呈跨越式的增長態勢。一方面是因為國家對科研工作逐漸重視，另一方面是科研經費使用的自由度相對較高，也為腐敗的滋生提供了土壤。國家審計的介入能夠全面加強對科研經費的管理，加大對經費使用中各類風險的監控力度，助推科研經費真正發揮其創造性作用，產出更多、更新的成果。

（三）關注收入管理情況

高校的業務煩瑣復雜、收入規模大、收入類型多，是審計的難點之一。從實務中看，有三個方面值得關注。一是高校在繼續教育學歷、社會培訓、對外有償社會服務等方面的管理相對較弱，不同專業學生轉專業存在收費不同的情況，應當重點關注。二是近年來部分高校存在辦學經費較為緊張的情況，同時為解決辦學經費缺口，學校鼓勵二級學院開展創收，可能存在創收收入內控不到位、制度漏洞等風險點。三是高校固定資產規模大，房產出租、出借情況較多，需要關注租金收入管理情況。

（四）關注政府采購和基建修繕工程情況

政府采購和基建修繕工程一直是各類審計項目關注的重點，是被審計單位管理中的高風險點和廉政風險“重災區”。政府采購主要的風險點有采購形式與方式選取隨意、供應商資格審核不嚴、采購合同履行剛性不足、采購信息發布不夠透明等，容易滋生腐敗。基建修繕工程方面，審計除了要關注大型基建項目，修繕工程項目管理情況也不可忽視。一般情況下，學校為不影響正常辦學，修繕一般在暑假實施，應關注修繕工程負責人預支大額工程款等問題。

（五）關注對外投資管理情況

隨著高校對外投資活動的增加，高校師生的社會實踐能力和高校科技成果轉化成功率得到了提高，高校的教育經費緊張問題得到了有效改善。同時，高校以教學科研為主，缺乏對外投資相關管理經驗，導致一系列問題出現，如缺乏科學的決策機制、對外投資規章制度建設不健全、管理和監督不完善等，應將此過程中是否存在履職不當造成國有資產損失當作經濟審計的重點關注內容。

三、創新經驗和特色做法

（一）圍繞目標，強化分析研判決策過程

體現重大事項決策過程的資料中，最權威的就是會議記錄，這些原始的會議記錄也是審計發現問題后界定責任的最重要的取證資料。通常情況應調閱學校近3年的黨委會議原始記錄、校長辦公會議原始記錄等，了解具體決策事項的實際操作流程。在此過程中結合上級主管部門下達的考核指標及考核結果、單位年度工作總結等，評價有關目標責任制完成情況，發現存在的漏洞和與現行上級相關制度不符的問題。此外，還應與其他主要領導談話，從側面了解審計對象的處事風格及決策情況，為審計工作提供一些參考和判斷。

（二）突出重點，從合規性與效益性兩個方面查看科研經費使用情況

在實踐中，學校不斷爭取實施項目科研的經費，但往往沒有足夠重視經費的使用情況及其產生的效益。在科研經費的審計過程中，應重點關注兩個問題。一是關注科研經費的合規性。通過電話核實、問卷核實、實地盤存等方式，查看是否有冒名領取或以虛假采購耗材的方式套取勞務費的情況；通過延伸了解、追查資金去向等方式，查看是否存在以虛開發票的方式騙取科研經費的情況。二是關注科研經費的效益性。科研經費效益性審查專業性強、難度大，可在審計過程中引入專家協審，提供權威、高效的技術支撐。同時，重點審查科研成果能否轉化為實際生產力，科研項目投入的價值是否與預期研究價值相匹配等［2-4］，全面評估項目科學性和適用性并得出審計結論，提出審計建議，提高資金使用效益。

（三）從內部入手，結合業務管理系統開展收入情況審計

審計組應在熟悉學工管理系統、學籍管理系統等學校各項系統基礎上，運用數據對比功能開展數據分析，對各項財務活動進行審查。例如，通過比對票據管理系統、學工管理系統、學籍管理系統等，對繼續教育學生、轉專業學生等是否按規收費展開審查；通過比對學校電子發文資料、票據管理系統、財務查詢系統等，對學校尤其是二級學院各項收費標準執行情況展開審查；通過比對學校固定資產臺賬、票據管理系統等，結合水電費代收、租賃押金、中介評估資料、租賃合同，對學校固定資產租賃展開審查，先數據篩查疑點，再利用實地調查取證的方式，大幅減少審計時間，提高審計精準度。

（四）重視審前調查，政府采購和基建修繕工程宜未雨綢繆

重視審前調查工作是審計的工作常態，在政府采購和基建修繕工程審計中更是如此，審前調查工作能讓審計問題定性有判斷基礎，避免盲目工作。在審計實務中，高校的經濟體量大，政府采購和基建維修支出必定占很大的一部分。應在審計開始前取得被審計單位臺賬，并結合工商登記信息、國庫支付流水等篩選出疑點并獲取采購檔案。在審計過程中，部分高校下屬二級單位較多，可以在前期設置一批審計表格，將各二級學院的問題匯總起來，根據表格線索展開調查，以全面提升審計效率。

（五）強化外延，深入審查對外投資管理情況

審查高校對外投資管理情況，僅查看一些賬務處理、文書資料是遠遠不夠的，應采用查詢及函證、實地踏勘等方式從外圍延伸審計，全面核查對外投資管理情況，發現更深層次的問題。其中，重點調查了解學校注冊的資產經營公司有無利用產學研投資控股或參股，并且結合工商登記信息等查看有無學校員工投資經營企業。值得注意的是，審計往往會把較多的精力放在本級，對學校二級學院的審查力量可能不足。在審計實務中，二級學院往往有自己的賬務處理系統，存在更大的可操作空間，對其審計能進一步體現審計對象在管理二級學院方面的履職情況。

四、結語

高校領導干部經濟責任審計要適應新規定、新形勢和新要求，充分關注審計風險點，正確評價高校領導履職情況，不斷增強審計成果意識，進一步挖掘審計價值，為高校事業健康發展保駕護航。