新常態下提高集團企業內審工作質量的方法

陸秋萍

（中國檢驗認證集團廣西有限公司，廣西 南寧 530022）

在經濟新常態影響下，集團企業為實現與時俱進，必須構建完善的經營制度與運營管理結構、市場化經營機制，在制衡法人的同時優化資源配置，不斷提升自身的核心競爭力［1］。集團企業的有效治理離不開內部審計，內部審計作為集團企業內部監督、評價的一項活動，其質量的優化是提高公司運營管理效果與經營效益的根本，對企業內部控制有至關重要的作用。但現階段集團企業內部審計的質量受多方面因素影響難以達到預期標準，如集團企業治理結構、內部環境、審計員職業素養等［2］，亟須探討有效的針對性方案，增強審計工作的權威性、獨立性，促使審計質量得到提升。

一、集團企業內審弊端

（一）理念陳舊

集團企業的內部審計需專門的機構與專業性人才，這會增加經濟成本，且效率普遍低于會計師審計。此外，若內部審計無法充分發揮其監督職能，就會增加集團企業的經營風險，嚴重的甚至會引發破產，所以很多集團企業視內審為“雞肋”，質疑其存在的價值。這使得很多集團企業沒有成立專業審計團隊，導致集團企業內部經營沒有得到有效監督，無法及時發現問題、糾正問題，對集團企業的發展造成阻礙。

（二）缺乏獨立性

雖然一些集團企業也存在內審人員，但審計的重點放在了財務收支審計方面，缺乏其他審計內容，審計范圍十分狹窄，審計范圍仍需進一步拓展、補充。此外，很多集團企業認為內部審計應屬于財務部門，集團企業治理結構欠缺，加之外部環境的影響，導致其缺乏獨立性，無法充分發揮其監督職能。

（三）人才匱乏

新常態背景下，國家要求集團企業進一步強化自身的內部審計質量，導致專業審計人員資源緊張，內部審計成本持續增長。以往對審計員的要求屬于“單一型”，現階段對審計的要求則逐漸豐富，審計員需掌握審計制度與法規、生產經營、企業核心業務、互聯網形式審計等技能。面對這一全新的要求，很多審計員無法在短時間內有效提升自身綜合能力，在實際工作期間依靠既往經驗，不可避免地影響了審計的效率和質量，弱化了審計職能。

（四）制度不完善

對比國外內部審計來說，我國內部審計發展時間較短，尚未形成完善的制度。雖然一些集團企業在內部控制方面能形成了穩定的制度體系，但實踐過程中仍會受到內部審計權威性、獨立性不足的影響導致審計工作無法順利落實，內部審計治理職能 被弱化。除此之外，很多集團企業的內部審計缺乏規范性、系統性，存在審計方式落后等問題，無法實現資源優質整合。

二、新常態對集團企業內審工作的影響

（一）新的機遇與挑戰

新常態提出“四個全面”總體布局和“五位一體”戰略布局［3］，基于此，集團企業面臨著優化資源配置、升級產品結構、提升風控能力等問題，這是內部審計面臨的挑戰，但同時也是機遇。只有不斷拓寬視野，才能在充分發揮內部審計查錯糾弊職能的同時，做好對集團企業重大經營決策的監督，幫助集團企業與時俱進、健康發展。

（二）新的思路與要求

黨中央、國務院在黨的十八大報告中對內部審計制度進行了全面完善，同時也加強了在審計方面的監督力度，落實了全面覆蓋審計監督的方針，同時也指出當前內審工作中存在的弊端，這不僅對集團企業內審工作提出了全新的要求，同時也指出了全新的發展思路，即“多挑戰、高定位、一盤棋、全覆蓋”。

（三）新的內部審計理念

新常態背景下對集團企業內審所提出的要求與發展目標，其最終目的是促使內部審計轉變為管理審計，除了提出了一種全新的審計理念——審計價值為核心，也準確定位了內審工作的框架、內涵以及途徑等。

三、新常態下集團企業優化內部審計質量的措施

（一）創新內審思維

新常態背景下，集團企業需不斷更新自身的內審理念，培養與時俱進的服務增值理念、風險管理理念與免疫系統理念，優化內審模式。由傳統的“重結果”的審計目標轉變為預防與治本方向，將審計方式由傳統的手工轉變為非現場、互聯網審計方式，將傳統的事后審計調整為全面覆蓋的審計，消除審計程序隨意性，逐步實現規范化、系統化的創新［4］。此外，還要確保持續探索信息系統審計，以先進信息技術革新審計模式，拓寬審計工作平臺。

（二）建設內審制度

就新常態環境而言，集團需從兩個方面加強對內審制度的建設：其一，遵循國家法律法規自行組組建內審部門，結合市場經濟與自身發展需求，制定出科學合理的內審制度。其二，建設完善的審計質量評估制度，例如分級復核、督導等，有效提升內審質量。除此之外，集團企業還要針對內審部門人員制定明確的崗位責任制度，落實設計、實施以及報告等各個環節的職責，并將內審工作作為集團企業業績考核的一項指標。

（三）優化內審處理意見

審計處理意見會對審計質量產生直接影響，若審計處理意見得到較好的執行，則表明審計工作有質量較高。應從以下兩方面優化內審處理意見：其一，準確把握審計處理意見尺度，對于重大復雜問題，需謹慎處理，并及時向領導匯報。其二，強調審計處理意見嚴肅性，在被審計方接到審計意見后需及時跟蹤并進行后繼審計工作，確保所有意見均得到落實。

（四）提高內審獨立性

內審只有具備獨立性，不受任何制約，才能順利開展，充分發揮其所具備的職能，保證審計數據真實有效，對財務活動作出客觀公正的評價。因此在集團企業內部，內審部門的組織地位必須高于其他管理部門，可充分有效行使自身權利。集團企業可以將內審部門納入審計委員會領導范圍，或是由董事會直接負責，具有直接向領導匯報工作的權利，同時可對企業發展戰略的決策進行監督、提議等，以此確保其具有良好的獨立性與權威性，為企業整體發展提供有效助力。

（五）培養內審人才

現階段集團企業主要以財會人員、審計人員為內審人員，導致內審人員存在知識體系單一的問題，嚴重缺乏同時掌握現代管理知識、經濟學知識、法律知識并具備計算機操作能力和現代信息技術能力的綜合型人才，使得內審工作難以達到預期效率與質量。對此，集團企業需加快自身內審人才隊伍建設，只有構建出新型內審團隊，才能在新常態環境中為自身實現可持續發展提供幫助。除上述能力要求之外，內審人員還應具備良好的管控監督能力、協調能力、洞察能力、良好的責任心以及開闊的視野等，確保工作期間可以及時發現集團企業經營方面存在的風險并提出有效建議，幫助集團企業制定更好的發展戰略。

（六）擴大內審覆蓋面

集團企業應將各項管理納入內審范圍，明確內審以各個職能部門為對象，及時判別內部存在的問題、風險等，并通過現代化管理技術、內審技術加以評估，最終提出改進建議。對于集團企業的內審工作來說，其終極目標是幫助集團企業實現自身發展戰略的同時，以健康的發展態勢實現與時俱進，所以內審工作還需鑒別集團企業發展過程中的風險類別與特點，提供針對性建議，并實現監督風險管理工作的有效性。此外，還需要為集團企業領導、管理層提供咨詢服務，幫助其優化風險管理質量。不僅如此，內審人員還要具備審時度勢的能力，立于時代發展前沿不斷革新自身的內審理念，以此確保集團企業的生機。

四、結語

在經濟全球化的影響下，很多集團企業均處于機遇、挑戰共存的環境之中，導致集團企業內部環境弊端逐漸顯露，隨著我國進入經濟新常態階段，這些弊端進一步暴露，集團企業逐漸認知到內審的重要性。組建綜合型人才審計團隊，并建立完善的內審制度、工作機制，將其獨立于其他管理部門之外，賦予其絕對的權威性與獨立性，確保內審職能夠得到貫徹落實，是幫助集團企業有效規避經營風險，落實發展方針，提高其在市場核心競爭力的有效手段，是集團企業實現與時俱進、健康可持續發展的重要條件。