企業會計核算中稅收籌劃的應用

魏悅美

（天津新華金盛科技發展有限公司，天津 300309）

隨著社會經濟的發展，我國的市場環境發生了極大的變化，企業面臨新的發展機遇，必須接受市場帶來的挑戰。企業想要更好地發展，必須采取有效的措施控制經營成本，盡量減輕生存壓力。稅收籌劃指企業在依法納稅的同時，通過對納稅規章制度的優化和組合，制定最佳納稅方案，減輕納稅負擔，提高企業的利潤。但是分析企業現狀可以發現，很多企業并沒有做好稅收籌劃工作，企業稅收支出無法得到有效控制，企業的市場競爭力也很難真正得到提高。

一、稅收籌劃的特點

稅收籌劃指的是進行稅務籌劃，通過合理的手段避稅，分析當前稅收籌劃工作的開展情況可以發現，其主要有三大特點。

（一）稅收籌劃的專業性較強

隨著社會經濟的發展，我國的經營服務呈現出多元化的方向，應該根據經濟形勢進一步改變稅收法律，從而更好地滿足企業發展的需要。在這種情況下，稅收籌劃專業性強的特征也比較明顯，只有專業性強，才能夠切實做好稅收籌劃方面的工作，確保稅收籌劃的合理性［1］。

（二）稅收籌劃需要進行稅務風險承擔

雖然稅收籌劃能夠幫助企業減輕稅收負擔，但財務人員進行稅收籌劃時，若方案出現失誤或者在政策方面存在一定的偏差，很容易出現較為嚴重的稅務風險，對企業的發展造成極大的負面影響。

（三）稅收籌劃的目的是降低稅負

企業在制定稅收籌劃方案前，必須考慮成本和收益之間的關系，若稅收籌劃方案降低的稅負金額低于稅收籌劃的成本，那么這個方案便是失敗的方案。想要做好稅收籌劃，將其作用發揮出來，必須明確稅收籌劃的目標。

二、稅收籌劃的原則

稅收籌劃能夠幫助企業降低稅收成本，所以必須重視稅收籌劃，必須嚴格根據相關原則進行稅收籌劃，從而保證稅收籌劃的有效性。做好稅收籌劃工作，將其作用發揮出來，能幫助企業更好地發展，幫助企業獲得更大的經濟利益。

（一）遵守法律

企業進行稅收籌劃時，必須嚴格遵守相關的法律法規，絕對不能抱僥幸心理，偷稅漏稅。稅收籌劃本身就和法律法規相符，依法納稅是企業的責任和義務，若通過非法手段偷稅漏稅，一定會受到法律的懲處，所以進行稅收籌劃時，必須遵守法律，絕對不能損害國家的利益。

（二）提前制定方案

稅收籌劃必須在稅前進行，同時必須對相關程序進行制定。企業稅務人員必須認真研究相關稅收政策［2］，申報時，若企業沒有直接進入預征環節，那么基本納稅計劃很容易出現風險，在保稅時，必須提前制定方案。

（三）實時更新稅收籌劃情況

稅收籌劃方案可以從企業稅收籌劃的過程中得到，但是企業必須嚴格根據自身當前的情況及國家稅務管理的政策進行稅收籌劃。若發生政策方面的變化，那么企業財務人員必須更新方案，保證稅收籌劃的合理性和合法性。

（四）保證稅收籌劃的合法性和規范性

企業財務人員進行稅收籌劃時，必須保證稅收籌劃工作的合法化和規范化，進行稅收籌劃的目的是維護企業的經濟利益。稅收籌劃絕對不能違背國家法律，必須嚴格根據法律法規進行。制定納稅籌劃方案時，必須遵守法律法規。國家對會計工作比較重視，若出現違法情況，必然會受到嚴厲的懲處。

其次，必須嚴格遵循納稅原則，保證計劃制定的快速和合理，保證其及時性。進行方案制定時，必須全面考慮經濟效益，維護企業的經濟利益。

最后，稅收籌劃必須關注社會經濟發展和時代變化，不但要考慮企業外部環境的變化，而且要考慮企業內部環境的變化，并根據需要制定發展規劃。

三、企業會計核算中稅收籌劃的應用措施

稅收籌劃是企業合法減少稅收的重要手段，企業必須認識到稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃合理地運用到會計核算中，幫助自身減輕經濟壓力和負擔，為自身的發展奠定基礎。

（一）在結算的過程中應用

隨著社會經濟的發展，企業類型不斷增加，企業會計核算的工作量也明顯增多。不同企業在產品營銷和銷售時，結算方式和核算方式存在明顯的差異，因此收益獲取的時間標準不統一，營銷時效性得不到保證，稅收時間也存在不確定和不穩定的特點［3］。

在新政策實施的背景下，企業需要實時記錄產品銷售的整個過程，并在產品銷售完成后記錄錢款，若是沒有錢款，需要出具相關證明，然后把營銷收據交給買家，這樣能夠確定產品銷售及貨款取得的具體時間。若存在委托銷售情況，企業則需要根據產品銷售時間和手續制度的相關規定，確定供銷時間。若存在分期或賒賬銷售情況，那么必須根據合同中的收款日確定供銷時間。此外，訂貨的情況也普遍存在。在這種情況下，需要根據貨物交付的時間來確定收入時間。利用好這些銷售方式及確定收入時間的手段，能夠在結算的過程中做好稅收籌劃，讓企業會計核算工作更加標準和規范。

（二）在計算成本的過程中應用

企業分析當前成本計算方式，將稅收籌劃合理地運用到企業計算中去，能夠將其效益更好地體現出來。在法律允許的范圍內進行稅收籌劃，能夠保證企業銷售以及生產所需要的成本更加合理，保證其配置的合理性，幫助企業減少經濟方面的損失，切實提高企業的生產效益。

企業進行稅收籌劃時，應適當地進行納稅時間的延緩，從而減輕納稅方面的壓力，切實提高企業經濟效益［4］。

在成本計算時，可以對已經出現的成本進行會計核算，并進行成本費用的確定。若存在虧損或者壞賬的情況，需要將其添加到成本消耗費用中，幫助企業減少經濟方面的損失。對已經出現的虧損，企業可以通過稅收籌劃的辦法進行費用預提，提前進賬，這樣不但能夠幫助企業縮短成本費用攤銷期，還能夠幫助企業更好地規避經濟損失，其積極作用非常明顯。

（三）在折舊的過程中應用

在企業生產經營的過程中，物資資產折舊是減少稅收的重要手段，資產折舊能夠幫助企業降低經濟利潤，減少稅務方面的支出［5］。所以，企業需要將稅收籌劃合理地運用到折舊中去。在這個過程中，企業應該根據需要使用合適的折舊手段，盡量保證折舊的實際成果，提高折舊的效率。例如，企業進行固定資產折舊時，可以運用加速折舊和直線折舊法。在稅率一樣或者下降時，企業可以合理運用加速折舊法，向后推遲企業已經獲得的利潤，延遲納稅時間。在稅率上漲時，企業可以運用直線折舊法。這種折舊方式能夠幫助企業減輕年度稅務負擔，應用價值比較高。若出現經濟收益比較高，納稅隨之增加的情況，需要運用直線折舊法。這時，企業可以以年為單位分攤經濟收益，平均經濟利潤，減少稅款。

四、結語

企業在會計核算工作中運用稅收籌劃是非常有必要的，特別是隨著新政策的實施，做好稅收籌劃能夠更好地保證企業的經濟效益。因此，企業核算時，財務人員必須在全面了解稅收籌劃的情況下，嚴格遵守相關原則，提高稅收籌劃的針對性和合理性，幫助企業減輕生存壓力，更好地參與市場競爭。