高新技術企業全面預算管理案例分析

夏菲菲

（同智偉業軟件股份有限公司，山東 濟南 250000）

一、背景介紹

1.公司基本情況

山大信息公司成立于2001年，注冊資本6000萬元，現有職員工300余人，屬于中小型高新技術企業。主營業務信息安全，處于國內領先水平，資質齊全，產品規范。產品遍布20多個省、自治區、直轄市，涵蓋多個行業。2015年成功在全國中小企業股份轉讓系統掛牌，邁開了進入資本市場的第一步，經營管理更加規范，品牌形象逐步提升，迎來了全新的發展機遇。

2.公司管理現狀分析和存在的主要問題

公司采用事業部制企業組織模式，下設A、B、C、D四個事業部，各事業部有獨立的經營范圍，攻堅方向。但長期以來公司對各事業部只注重對其收入的考核，對成本費用沒有制定一套科學合理的高效管理考核體系，沒有一套完整的獎懲機制，造成公司總體成本費用居高不下，公司整體效益不高。

3.選擇運用全面預算管理的主要原因

（1）有助于公司及時更新管理理念。企業進行全面預算管理，能夠幫助企業進行發展計劃的明確，幫助企業真正地認識到內部管理重要性，幫助企業管理人員更好地了解企業內部，保證資源優化配置的效果，并根據企業實際發展情況和經營開展情況做好內部管理，確保企業工作能夠開展的較為有效。

（2）有助于公司資源的優化配置。全面預算管理的進行，能夠做好不同部門的財務預算工作，根據不同部門的性質來進行資源的合理配置，避免出現資源搶奪而導致利益摩擦的出現。積極發揮全面預算管理對資源的配置的導向作用，統籌安排公司資源，提高公司的管理水平。

（3）為公司各部門績效考核提供依據。企業想要提高自身的經濟效益，便必須采取措施提高員工本身的工作效率，不斷的提高自身組織和管理的水平，做好管理者以及員工的績效考核情況，將業績評價、績效考核的作用發揮出來，進行合理績效考核指標的制定，量化處理預算，給績效考核工作更好的進行提供客觀依據和基本尺度。

二、應用過程

1.公司組織架構的基本情況圖1 山大信息公司組織架構

圖1 山大信息公司組織架構

2.參與部門和人員

成立全面預算管理委員會與預算管理工作組，由總經理、財務總監、各部門負責人及財務人員組成。由財務部牽頭、銷售、生產、采購、技術研發等各部門全面協調配合、統籌運作。

3.應用全面預算管理方法的資源、環境、信息化條件等部署要求

（1）資源要求。根據公司總體經營戰略目標，整合配置全公司資源。加強各部門之間的協同管理，有效提高資源使用的效率與效果。

（2）環境要求。①宏觀環境。國家整體產業轉型升級促使企業加強長遠規劃。②產業環境。軟件行業高新技術企業日益增多，行業競爭日益加劇，公司只有加強內部改革，增強自身實力，才能在激烈的市場競爭中處于不敗之地。③內部環境。公司內部控制基礎薄弱，長期以來重視收入，輕視成本費用，增收不增利。引入科學的全面預算管理體系，改善公司現有的管控流程，加強內部控制勢在必行。

（3）信息化條件要求。全面預算管理方法的應用需要公司建完整的信息化技術、數據處理技術、綜合分析技術，為對比分析、數據運算提供強有力的保障。才能使全面預算管理得到全面運用。

4.全面預算管理具體應用模式和應用流程

從公司總體戰略出發，制定公司經營目標，成立預算委員會和預算管理工作小組。由總經理、副總經理、財務總監擔任預算委員會成員，預算管理工作小組則由各部門負責人和財務人員組成。預算委員會定期組織召開預算會議，組織預算相關負責人制定各部門的初步預算目標，經過多次自下而上、自上而下的反復溝通、修改，最終協商一致確定公司的預算方案，并經公司股東大會審議通過。繼而將預算編制及執行內容形成相關的預算管理制度，通過制度培訓等方式提高員工對預算管理的認識，為預算執行做好鋪墊。

（1）預算編制環節。收集相關數據、對公司現有業務流程進行梳理、整合，結合目前市場和企業內部實際，從公司經營目標出發，采用自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總的混合式方法進行編制，經過反復溝通，做到充足的分析和預測。最后形成公司業務預算、成本費用預算、財務預算，把預算目標分解到各事業部。各部門通過收入與支出、費用與人效、利潤與動因等數據分析，將謹慎和穩健原則運用進來，幫助企業更好的發展，幫助其實現發展目標。

（2）預算執行環節。對預算的執行實施全面監督與控制、實時跟蹤、及時協調溝通。把全面預算的管理理念融入到業務流程的每個環節，預算執行涉及企業每一業務單元，正真做到人人頭上有指標，同時做到預算動態監控并及時反饋。規范執行的順序和標準，并根據實際情況來調整預期流程圖，確保其能夠滿足企業全面預算管理執行的相關要求。通過全面執行預算管理，通過全面預算管理機制改造現有的老套業務流程，減少不必要的資源浪費，優化資源配置，利用有限的資源創造無窮的價值，提高公司核心競爭力。

（3）預算分析、調整環節。公司內外部環境時刻在發生變化，各種資源也在不斷更新，因此相關人員定期做好預算數據和實際發生業務量的對比和參照，在實施預算的時候，及時地調整和修正預算實施情況，確保預算實施的更加合理和科學，定期總結分析預算執行的結果，切實提高預算編制的質量。另外公司還規定時刻關注運營效率，注重收入、成本、毛利及費用的數據變化，及時調整，實現經營目標。

（4）預算考核環節。考核是提高預算執行準確率的重要手段。一方面，公司需要做好全面預算管理監督，不斷地細化預算管理，將其落實到每個人身上，真正地做到責任到人，定期反饋檢查全面預算管理的整個過程；另一方面，公司還進行全面預算考核管理辦法的制定，進行考核的指標體系的確定，需要包含財務指標和非財務指標，定量指標以及定性指標。將各事業部各部門各崗位的薪酬與關鍵業績指標掛鉤，以最大限度地調動員工的積極性和創造性。同時實行預算考評激勵和約束措施并重，使預算管理工作能更為健康有序地開展。

5.在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

（1）在實施過程中遇到的主要問題。①徹底改變以往多年的管理制度、績效考核模式，阻力較大，尤其是老員工觀念陳舊、動員難度較大，有抵觸情緒。②第一次探索公司的全面預算管理模式，預算管理人員的技術水平有限，預算指標的制定有待完善。③實施過程中普遍存在重編制、輕執行的現象，在工作開展的時候，存在亂用資金的情況，隨意的進行資金的調動，導致預算指標和執行情況存在的偏差比較大，預算監管不太到位。

（2）遇到的主要問題的解決方法。①加強溝通、積極動員、鼓勵人人參與預算管理、從以前的陳舊管理方式中走出來，慢慢消化與接受。②加強預算管理人員的培訓，提高業務管理水平、在預算指標設置上不斷探索考究、制定出科學合理的考核指標，并及時跟進、改進不適宜指標。③注重預算目標的分解執行，加強預算執行的監管力度，嚴格控制資金使用流程，不得輕易改變用途，保證預算指標的貫徹執行。

三、取得的成效

1.應用全面預算管理會計工具方法前后情況對比

（1）使用前。①公司戰略目標不明確，各事業部、各部門間溝通協調作戰有限、組織渙散。②沒有建立有效的激勵考核機制，導致大家日常工作沒有積極性和主動性。③只注重收入而不關心成本費用的支出，公司往往是增收不增利。④信息化程度有待提高，財務數據整理單靠手工核算，財務管理效率低下。

（2）使用后。①全面預算的實施，使公司戰略目標更加清晰，促使各事業部各部門協作共贏，推進公司戰略的完成。②建立了科學合理的績效考核制度，責任到人，獎罰分明，形成了人人參與、人人努力完成預算目標的良好局面。③管理層逐漸改變了以往老舊的管理理念，更加關注企業凈利潤和經濟增加值。④引進了先進的信息化管理平臺、數據核算更加高效，實現了一定程度上的財務數據、關鍵指標控制的共享。

2.采用全面預算管理體系前后數據對比表

表1 山大信息公司實施全面預算管理體系前后數據對比（金額單位：萬元）

四、經驗總結

1.全面預算管理方法的基本應用條件

（1）公司應具有明確的戰略目標。

（2）公司組織架構完善，內部控制制度健全。

（3）設置的預算指標、考核指標符合本公司實際情況。

2.全面預算管理方法成功應用的關鍵因素

（1）得到管理層尤其是總經理一把手的大力支持，領導加大了對此次改革的重視和關注，親自參與到預算管理中來，并時時過問，提高了全面預算的權威性、嚴肅性，使得全面預算管理得以在公司全面運用推廣。

（2）各部門積極溝通協作、人人參與，獻計獻策。加強了對全面預算管理的宣傳力度和培訓力度，在公司營造出了一個良好的預算管理氛圍，使員工樹立全面預算管理意識，加深了員工對預算管理的認同度，增強了員工的積極性，使每一個人都參與到預算管理的每一個環節中來。

（3）升級了現有的財務管理軟件、OA系統，并引進了ERP系統，建立了強大的信息化管理平臺、數據處理平臺。為全面預算的推廣應用提供了強大的技術支撐。

（4）財務人員加大了對管理會計工具的學習力度，在全面預算管理推廣中起到主導作用。財務部門作為預算數據最后匯總整理部門，努力提升了預算編制水平并根據公司實際生產經營狀況，選擇了較為科學合理的預算編制方法。

3.全面預算管理工具方法應用效果的思考

（1）在實際應用中發現，對新事物需要有一個接受的過程，心急吃不了熱豆腐，對各部門各環節涉及到的人員、遇到的問題要耐心梳理、及時溝通。

（2）公司的整體戰略目標不單是哪一個部門的事，只有各部門擰成一股繩，朝著目標前進，才能取得最終成功。而全面預算管理則是這樣一種可以將各部門凝聚在一起奮力向前的現代化企業管理工具，值得嘗試。

（3）預算考核指標應根據公司具體環境的變化不斷調整，適當增加非財務指標。

4.對發展和完善全面預算管理方法的建議

（1）全面預算管理是企業的一項長期工程，不能急功近利，堅持打好持久戰。全面預算管理的進行，轉變了企業的管理方式和利益格局，全面預算管理的開展也不能夠一蹴而就，需要將領導和各個部門的作用發揮出來，逐步地進行，通過3年至5年的時間才能夠取得一定的效果。

（2）高層管理人需要更高的眼界與認知，轉變經營理念、走出誤區。目前，很多企業實施全面預算管理時因為沒有對全面預算管理有一個正確的認知，這也導致了其執行過程中存在的誤區比較多，從而給企業全面預算管理更好的進行帶來極大的不利影響。這種情況下，企業人員必須對全面預算管理內涵有一個深入的了解，將戰略的導向作用發揮出來，提高企業全面預算管理的有效性。

（3）加強管理，全員參與。若是能夠全體員工都參與到全面預算管理中來，能夠較為及時地找到和解決生產中存在的風險和問題，并認真的分析問題，進行有效解決措施的提出，將企業利益和員工利益結合在一起，將企業經營管理和戰略目標變成企業文化的重要組成部分，從而幫助企業更好地實現其經營管理的目標。

（4）制定有效激勵機制，改善考核方式。制定可行的考核方案、明確的激勵制度，讓員工能夠提前了解自身業績和獎勵關系，讓員工和企業關系能夠更加緊密，幫助員工更好地約束和調整自己的行為，切實提高工作的效率，給企業預算目標的實現奠定基礎。

（5）建設信息平臺，做好基礎保障。為了幫助企業獲得長遠的發展，企業必須根據社會時代來進行信息化平臺的建設，將信息管理的作用運用進來，切實提高企業管理水平，給全面預算管理控制更好的進行提供幫助，并且，信息化管理平臺，也能夠給全面預算管理的整個過程進行監控，多角度地分析相關的信息，通過信息化手段來量化和固化企業戰略目標，確保企業的預算管理能夠覆蓋到企業所有業務中去，全方位地做好預算編制和預算執行情況的管理，提高全面預算管理的信息化水平。

五、 結語

全面預算管理方法是比較成熟的管理會計工具，推廣運用得當，會使企業獲益頗豐。但是現實中很多企業還是以傳統的會計核算為主，考核指標單一，觀念轉變需要時間。建議大膽嘗試應用，可以先試點再推而廣之，做好企業內部管理流程的改革，切實提高經濟效益，幫助企業更好地應對愈加復雜的市場環境。

全面預算管理的進行，能夠幫助企業發展的更加健康和有序，企業需要從戰略出發認識到全面預算管理的重要性，在企業內部營造一個良好的預算管理環境，對預算管理的體系進行規范，選擇科學有效的方法編制預算，幫助企業切實提高其預算管理的水準，給企業綜合競爭能力的提高奠定基礎。