探析中小企業財務管理內部控制要點

鹿文革

摘要：現階段，隨著目前經濟形勢的變化，內部控制越來越受到中小企業的關注和重視，成為企業財務管理中極其重要的環節。加強內部控制制度是避免企業出現違法亂紀等行為的法寶。同時，也是在最大范圍內保障企業能夠做到誠信管理、合法經營，從而促進企業良好運營。因此，文章通過搜集數據和認真分析后，先闡述了實行內部控制的優勢和作用，然后根據實地考察和個人經驗，剖析了當前內部控制在中小企業財務管理中存在的不足和缺陷，最后，結合我國經濟發展的國情以及趨勢，針對如何加強內部控制這一問題，給出了合理化建議和有效措施。希望文章能夠引起企業部門人員的共鳴，為企業強化財務管理內部控制提供一定的借鑒。

關鍵詞：財務管理;內部控制;中小企業;不足;有效措施

一、推進內部控制的重要意義

（一）有利于增長企業的經濟效益

中小企業的發展和管理與內部控制制度的實施息息相關，內部控制的改革和完善也必須與當下中小企業運營的節奏相符。隨著社會競爭的逐漸殘酷，企業經濟要想在較短時間內實現快速增長，必須把握時機，建立屬于自己完善的內部控制制度，這樣才能穩住局勢，從而能夠進一步增加企業經濟效益，走得更加長遠。

（二）有效提高企業的競爭力

評估企業競爭力程度的參考要素有很多，包括中小企業的人員自身素質，中小企業的高層決策能力，中小企業的創新能力等等。但是無論是哪一要素都必須在相關的企業制度和機制下才能達到顯著的效果。經濟全球化的到來與企業競爭環境的越來越復雜使中小企業面臨著前所未有的挑戰，如果對傳統的財務管理內部控制制度不能做出適當與合理的調整，及時止損，那么最終將不得不退出市場。因此，內部控制制度的增強可以有效提高企業競爭力。

（三）使投資者的積極性顯著提升

顯而易見，要想使中小企業在經營中獲得更高的收益，那么首先要做的就是要拉足夠的投資來作為支持，因為中小企業僅僅靠自己的力量是遠遠不能推動事業的發展的，必須有更多的投資者加入，往往才可以取得雙贏的結果。但是，怎樣才能使投資者們愿意投資給中小企業呢？大家都知道獲得一個人認可最簡單的方式就是“投其所好”，中小企業獲得投資的方式也是同理，中小企業必須有足夠的實力證明該項目可以給投資者帶來頗高的利益。因此，對中小企業財務管理的有效控制就對投資者積極性的提高起到重要作用。

（四）提高企業信息可信度

在中小企業財務管理的工作中，可能會由于財務管理人員本身對財務管理的專業知識認識不足，會計人員不免會出現賬目信息錯亂、虛假的情況。因此，針對這一情況，財務管理部門必須采取一系列的措施來提高企業信息的可信度。首先，可以對會計人員進行理論培訓。其次，中小企業內部要加強對企業信息正確性的宣傳。最后，高校增設提高中小企業財務管理的學習。

二、財務管理中內部控制工作存在的缺陷和不足

（一）中小企業忽視財務管理內部控制的存在性

事實上，我國每個中小企業幾乎都擁有著屬于自己單位的財務管理內部控制制度，因為資金的正常周轉和內部有序運轉都離不開這一制度的管理。然而，有些中小企業并不能真正理解和正確操作，導致內部控制機制失去了其原本的系統性、監管性和全局性。追本溯源，一部分原因是因為中小企業的領導人員不能縱觀全局、高瞻遠矚，從而無法進行科學的引導和決策。相關的管理層一旦缺乏對于內部控制這一重要制度的認識和指導，中小企業財務人員就極有可能丈二和尚摸不著頭腦，稍微不小心就會出現差錯或者紕漏，無端造成中小企業財產的損失，從而遏制中小企業健康有序的發展。

（二）財務管理內部控制監管機制有待加強

在個人利益與集體利益面前，往往有個別中小企業的基層員工不滿足于當下，去觸犯和違反相關規定條例，給中小企業帶來一定的經濟損失。之后，由于監管機制不完善、監管人員有限，使得這些人在眾目睽睽之下，逃脫追責和懲處。而且，有的基層員工不會把內部控制監管機制放在眼里，履行義務的意識薄弱，在一定程度上這一制度也就形同虛設。實際上，內部控制的督促和監管任務不應該僅僅只落在那些相關高層管理人員的身上，中小企業的其余全體人員都可以充當監督者的角色，普及關于內部控制的概念和知識刻不容緩，調動更多的人參與其中，進一步將監管職責和內容具體化、細致化，增強約束力，彌補漏洞和不足，保證內部控制的順利執行和高效實施。

（三）對中小企業內部控制的強度不足

雖然財務管理是每個事業單位都不可或缺的一個崗位，但是并不是任何中小企業都能充分意識到這一崗位的重要性的。對于財務管理，缺乏科學性和合理性的處置現象屢見不鮮。如：職責分配不具體、權力與義務區分不明確、崗位設置混亂等等，嚴重不符合我國“會計法”中相關內容的制定。我國中小企業人員的招收和錄用一直以來都是在經歷了統一考試、層層選拔之后上任的，相對來說較為嚴苛，因此，有時會面臨相對粥多僧少的局面，體現在中小企業的人事結構上就會顯得過于簡單，這可能也是導致部分中小企業財務方面職位缺乏的原因之一。如果出現這種狀況，有些中小企業就不會再單獨區分出財務管理的崗位，而是讓別的崗位的人員代勞，勻出部分多余的時間管理單位的財務。而代勞兼職的人員可能并不是學習管理出身，對于管理的理論知識相對缺乏，具體的崗位職責內容不了解，久而久之，越來越多的財務問題就會暴露出來，無法規避風險。

三、增強中小企業財務管理內部控制的對策和措施

（一）了解和清楚內部產權的關系

企業財務管理工作的內容復雜繁多，內部控制體系必須貫穿始終。企業內部產權關系在內部控制體系中起著至關重要的作用，是基礎也是關鍵。要準確掌握內部產權關系，可以設立幾個子公司，但是必須與母公司有所區分，明確母公司和子公司的義務和職責。對于母公司而言，需要挑起大梁，承擔主要的責任，對子公司有一定的約束力;對于子公司來說，是母公司的拓展和延伸，雖然不能與母公司相比較，但是也在一定程度上占據了市場份額，擴大了企業的規模，提升了企業的經濟效益。

（二）加強內部控制制度的執行度

在中小企業加強對其內部控制制度的管理，必須要做的就是要在企業大力宣傳內部控制制度對于企業各項工作的必要性，讓他們從心底里接受內部控制制度，才可以更好的加強中小企業內部控制制度的執行情況。由于企業有各個不同的部門，因此，宣傳方式也應該不盡相同，因部門而異，才會更利于大家的接受，也自然會取得更好的效果。只有在所有企業工作人員的共同認可的情況下才能實現企業財務管理內部控制制度的進一步發展。另外，隨著經濟和社會的發展，網絡平臺越來越成為大家了解信息的渠道，加強內部控制制度要充分利用網絡平臺的優勢，不斷創新出不一樣的內部控制制度，使更多的監督工作可以在太陽底下進行，接受公眾的審核，運用網絡平臺不僅簡單、容易操作，而且可以在一定程度上防止許多問題的發生。

（三）注重財務管理人員品質的塑造

如果把一個中小企業中財務會計行業比作一扇門，那么財務會計人員的整體品質就是它的門面，所以，這充分體現了財務管理人員品質在事業單位實行內部控制中具有支撐作用。由此可見，財務會計團體整體水平的提高成為內部控制順利實施的重中之重。一方面，如果財務管理人員的人品不端正，將會可能導致資金的預估和實際應用不匹配的現象，或者可能使得財務支出與收入嚴重失衡等等。另一方面，有些財務管理工作者對待工作沒有較強的責任心，不專業，不嚴謹，粗心大意，會嚴重影響內部控制實施的進程，也會拉低整個工作團隊的工作水平。因此，財務管理人員品質的塑造，管理團體整體水平的提高必須引起領導的重視，對管理人員進行綜合素質的培訓，讓其對內控制度認真學習，熟能生巧。同時，對認真負責，品德高尚的財務管理人員進行嘉獎，對長期玩忽職守，不務正業的財務管理人員提出批評和指正，做到獎懲并重，正確引導財務管理人員向榜樣學習，切實維護品德端正工作者的利益，不偏不倚，營造良好的工作氛圍，使內部控制順利執行。總體來說，財務管理人員的品質事關內部控制的實施，注重品質的塑造是中小企業的職責。中小企業需要的是具有豐富的專業知識，誠信正直，積極樂觀，腳踏實地，樂于助人，無私奉獻的優秀員工，正是這些品德高尚的員工的存在，不僅會提升中小企業的整體素質水平，也會把內部控制管理得更好，產生更多的價值。

（四）提升企業人員對內控的認知

只有讓每個企業人員真正認識和了解內控制度的具體含義，才能從根本上解決工作中的許多難題。每個人對內控制度做到心中有數，將會有效避免犯錯，甚至是悲劇的出現。首先，提升管理部門對內部控制的認知。管理層人員在中小企業中屬于領導人物，領導做好重視內部控制的表率作用將會對下屬產生關鍵的影響，對內控制度的展開起著積極的推動作用。其次，提升工作人員對內部控制的認知。為了提升工作人員對內控制度的認知，中小企業可以在工作區域的顯著位置貼上標語，時刻提醒每個財務管理的工作人員正確認知內部控制，將自己的位置擺正，不要違章亂紀。這樣做不僅是對內部控制的有利支持和宣傳的體現，而且會讓工作人員永遠心中有尺，意識到內控的重要意義，同時可以不斷提升自己的工作能力。最后，隨著經濟制度的改革，提升中小企業人員對內控的認知也要做到順應時代潮流。根據國家政府出臺的相關經濟改革舉措，對內控制度進行及時有效的調整，然后管理人員對調整改善的重點進行正確傳達，可以通過開展會議等形式使每個工作人員都能及時了解。此外，也需要提高中小企業每個工作者的職業道德觀念，要求他們對待每一項任務都能竭盡全力，將自己的青春熱血毫不保留地揮灑到財務管理工作的熱土中，不斷提升對內控的認知能力。

（五）將財務管理內控機制進行合理有效完善

無嚴密紀律的軍隊只會是一盤散沙，影響任務的執行。同樣，中小企業也離不開合理有效的內控機制。合理有效的內控機制是注視財務管理工作的一雙“眼睛”，督促財務管理人員對工作盡職盡責，不能玩忽職守，從而推進中小企業各項活動的順利展開。因此，合理有效完善財務管理內控機制顯得頗為重要。將財務管理內控機制進行合理有效完善，需要以目前的經濟現狀和趨勢發展為基礎，進行全面的實際調查和分析，找出原有的制度體系中的缺點和不足，對財務內控機制進行調整和更改，緊跟經濟的發展步伐，從而達到事半功倍的顯著效果。為了達到這一目的，一方面，建立健全預防制度，對財務管理工作進行提前監察，防止在此過程中出現不符合法律規章的程序。另一方面，財務人員的管理是財務工作中的重要環節，因此對財務人員制定完善的約束體系是確保財務工作有效展開的關鍵因素，約束體系越完整，越全面，越有利于內部控制的實行。除此之外，為了提高中小企業工作的效率，將工作進行精確分工，把每一環節明確到個人，讓每個財務管理人員本著負責任的態度，對工作能夠盡職盡責，在自己的職責范圍內工作，促使中小企業的各項工作進行地暢通無阻。

四、結語

總體說來，面對越來越強烈的競爭形勢，如果中小企業想站穩腳跟，必須居安思危，注重財務管理中內部控制的強化。為了跟上經濟發展的步伐，中小企業財務管理內部控制制度與時俱進、及時做出相應調整是非常有必要的事情。有些相關人員對于財務管理崗位不能予以重視，領導人員不能操控全局，監管機制不健全，導致無法有效地實施內部控制制度。在新時代下，只有中小企業的所有相關人員從根本上察覺和意識到這一制度需要改進的缺陷和問題，然后正視并努力找尋解決問題的方法措施，才能保證中小企業持續健康發展，在我國國有企業的道路上走得更遠，實現社會的長治久安。

參考文獻：

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（作者單位：北大荒農墾集團有限公司綏化分公司）