全面預算管理在火力發電企業中的應用

馬麗強

完成分析、預測和合理規劃的管理工作，同時，企業高層管理者制定經濟發展戰略目標，并層層分解下達到企業內各個職能部門和責任單位，以實現生產經營指標的高效完成。企業是一個重要的管理工具，實現生產經營的目標，企業可以將各經濟部門的個別目標與企業經濟發展的戰略目標有效地聯系起來，更加合理有效地配置企業資源，提高管理效率，實現企業的總體目標。

隨著電力體制改革的深入，電力市場競爭日趨激烈，特別是在煤價居高不下、行業利潤嚴重下滑的情況下，競爭力是火電產業成功的關鍵。要想在激烈的競爭中發展，就必須控制發電成本，以最低的成本獲得最大的經濟效益。因此，建立有效的管理體系，有效降低企業成本，提高經營效率和盈利能力，將成為新形勢下火電企業生存和發展的重中之重。

全面預算管理在企業內發揮的作用

雖然全面預算制度是一項極大提升企業管理能力的優秀制度，但是在我國的應用情況不容樂觀，大多數發電企業尚未建立全面的預算管理制度。許多企業沒有充分認識到一體化預算管理制度的重要性，不知道如何開展預算管理，如何編制預算，如何實施預算計劃，如何評估預算計劃等問題，給發電企業應用和實施一體化預算制度帶來巨大障礙。

全面預算是由一系列預算組成的系統。它是以公司戰略目標為出發點，以市場需求為導向，要求公司全體員工充分參與，涉及公司生產經營的全部內容的預算制度。企業主要有五個職能：明確目標、內部溝通、資源配置、合理控制、檢驗測試。全面預算是實現企業一體化和高效管理的最基本、最有效的方法，是現代企業管理運行的必要制度和手段。

火力發電企業全面預算管理存在的問題

執行過程中存在的問題

一是專項費用存在拆借。在財務上，材料費用與固定資產、修理費用與技術改造費用、建筑物維修費用與單位日常維修費用是相互獨立的，不能混淆。在實際操作中，商家經常混合使用這兩種成本。例如，購買固定資產時，預算金額為10萬元，實際購買價格為12萬元。業務人員將其理解為材料成本，并使用材料成本預算進行結算。在財務賬戶中，固定資產的購買超過預算。二是財務管理滯后。目前，大部分公司將預算控制職能劃分為財務部門，但在物資采購、項目招標等方面，由于各類業務項目較多，財務人員參與不足，部分業務未知。如果財務人員不了解預算控制的范圍，在簽訂合同時，有些操作可能會超標。例如，在簽訂了40萬元的房屋維修合同后，銷售人員詢問日總維護費用為30萬元，是在預算之內的。財務人員辦完維修手續后發現，維修總費用為50萬元，已超出預算。例如，如果一個項目涉及多個成本，那么從可行性研究到施工再到最終驗收的技術改造項目需要與不同的供應商進行獨立的合作。在不了解項目組成的情況下，財務人員無法準備統計信息，這可能會導致預算偏差。總之，業務部門之間缺乏溝通，財務人員信息滯后，很容易導致預算成本失控。

編制過程中存在的問題

首先，意識不到位。所謂全面預算管理，主要是“全面”的，全面預算管理就是全面參與企業活動。在實踐中，一些員工認為預算工作是財務工作，對預算工作不重視、不參與。加強預算管理，與費用報銷、工程結算密切相關。沒有預算，就沒有費用，也沒有結算程序。第二，責任感不強。各部門在接受預算方面比較被動。一方面，為了順利償還明年的各項開支，我們習慣性地夸大開支要求，給自己足夠的空間，導致預算超支。另一方面，由于缺乏工作的計劃，部門對明年的工作不清楚，很容易漏掉，而缺少項目又導致預算短缺。對于實行定額管理的項目，直接按定額上報，在后續的內控預算和調整過程中不及時更新項目內容，避免內控預算對任務和職責的分配過程不明確。一方面，這將導致預算匯總編制人員花費大量時間驗證每個業務，從而增加工作量。另一方面，成本膨脹和項目不完全性會導致預算偏差，使預算無效，為企業決策提供依據。

全面預算管理在火力發電企業中的應用

增強全面預算管理意識

為了保證全面預算管理在企業實施過程中的良好實施效果，有必要加大對員工的全面預算管理培訓，使每位員工充分認識到全面預算管理對所有生產活動的重要性。企業成本控制適合用于設定企業的實際生產經營目標，實現利潤最大化，提高企業價值。此外，員工需要認識到，全面預算管理是企業管理中一項嚴格的法律約束制度，預算目標是衡量預算管理有效性的重要指標。企業員工必須做到這一點，做好預算管理工作，提高企業預算管理水平，促進企業全面預算目標的實現。

科學合理地建立預算考核機制

考核、獎懲是預算管理的命脈。有效合理的評價和明確的獎懲措施可以保證預算管理的實施，使預算成為制約企業生產經營的標準。這可以通過以下方法實現：一是建立預算管理機構，加強組織領導，明確職責和落實措施。設計合理的經營預算管理程序，提高收入、成本等預算指標的準確性和有效性。第二，將預算目標與企業的業務過程相結合，對預算結果進行方差分析，找出問題，分析原因，形成與經營者年薪掛鉤的獎懲機制。員工的工資使管理者、工人和企業形成了責任、權力和利益的責任共同體，最大限度地發揮管理者和工人的創造力。第三，要將預算的執行與經營者和職工的經濟利益有效掛鉤，并有明確的獎懲措施。應增加浮動工資在個人工資中所占的比例，并將其與本組織預算評估的結果掛鉤。第四，建立合理的預算考核體系，開展績效考核。對月度、季度和年度清算方式進行具體的預估，堅決實現清算結果的獎懲。

加強對整個預算管理過程的控制

要加強對預算管理實施過程的控制，在一定會計范圍內控制企業經濟業務，將經濟業務與企業預算管理相結合，確保預算管理的有效實施。通過預算檢查，可以了解全面預算管理實施中存在的問題，以便快速改進工作，對員工實行公平獎懲，提高員工積極性，促進企業戰略目標的實現。

同時，預算管理的全過程是保證預算管理的有效實施，提高了經濟效益，促進了企業健康發展。預算管理要提高公司管理水平，嚴格遵守預算管理要求，實行全面預算管理和日常業務管理，實現預算管理和控制的目的。

企業要積極實施信息化管理

信息時代，我國很多企業還沒有實施信息化管理，信息化程度低，數字管理平臺落后，導致企業與預算對接效率低下。在企業信息系統的建設中，要通過信息化來進行生產經營的全過程，要進行全面的監督和控制。同時，為了整合數據，通過收集企業審計流程、內部控制、資金流、信息流、物流等信息，有效整合各方面信息，提高企業運營效率，為預算審查、監督和數據編制提供全面依據，提高全面預算管理的科學性。企業信息化管理的實施，根據過去的生產經營情況，制定更合理和科學的新計劃，及時反映預算的實現情況，根據信息管理系統，做出及時、合理的調整，確保預算的靈活性。

建立科學合理的編制程序

建立全面預算不僅取決于預算管理體系的建設，還取決于科學合理的程序。第一步是確定預算的時間范圍，內容和水平。預算期可以分為三年滾動預算，年度預算和每月預算。預算應包括公司預算，投資預算，財務預算，預算級別包括公司級別，部門級別，團隊級別的預算，可分為多個級別。同時，綜合預算的核心是專業預算組織，該組織倡導“自上而下，自下而上，自上而下的組合”實現充分參與。在預算編制過程中，自上而下的預算目標溝通不僅可以保證預算批準的權威性，還可以使員工理解和接受，從而提高了員工的成本意識。在企業預算計劃中進行溝通和平衡，提高預算的可操作性，實現成本控制。第三，預算應涵蓋業務活動的各個方面，與業務流程緊密結合，在企業預算執行過程中，對經濟活動進行全面的預算編制，真正擴大預算管理。加強成本控制能力建設，促進企業應對內外部環境變化，及時調整和優化項目計劃，逆轉經濟劣勢，減少風險，減少不必要的損失。

結 語

綜上所述，本文闡述了我國全面預算管理體系的不足，重點闡述了火電企業如何實施全面預算管理體系。火力發電企業要進行全面預算管理，用科學方法降低企業生產成本，提高企業效率，使企業在激烈競爭環境下發展得更好、更快，使企業實現可持續發展。

（國電華北電力有限公司霍州發電廠 ）

參考文獻：

[1]廉慶芳.全面預算管理在火力發電企業的應用與實踐[J].企業改革與管理，2019（22）：135，173.

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