火電廠稅收籌劃及規避納稅風險對策研究

王宏梅

稅務籌劃要求各企業依據稅法要求，在法律規定的范圍內，通過優先對經營活動、投資活動以及理財活動的籌劃與安排，盡可能獲取節稅待遇籌劃的發展策略。當下社會，我國稅收環境出現巨大變化，在新形勢下火力發電廠要想更好在市場生存和發展，要了解稅法改革政策特點，結合實際情況，發揮自身的優勢制定稅收規劃以及風險規避方案，重視籌劃人才的培養以及職業素養提升，利于有效控制稅收成本支出，促進企業經濟發展。

火力發電企業稅務籌劃及其意義

伴隨我國供給側結構性改革不斷深入，帶動經濟發展，促進工業產業的發展，進而帶動電力消費，使得電煤價格不斷上漲。電煤價格不斷上漲，將增加火電企業發展壓力，使其一直飽受燃煤價格不斷上漲影響，出現嚴重虧損，阻礙企業經濟的發展。伴隨燃料成本的不斷提升，電廠僅能通過控制其他方面成本，來控制經濟支出，避免自身在發展期間出現經濟失衡問題。

面對這一發展形勢，一些企業意識到稅務籌劃工作的重要性，嘗試通過稅務籌劃工作管控成本，利用合理的稅務籌劃，實現節約稅收和控制經濟成本支出的目的，以此促進企業經濟更好發展。

總的來說，電力企業整體負稅較高，特別是增值稅壓力較大，又因為電力企業是資本密集型和技術密集型產業，使得火力發電廠在發展中基礎建設投資存在技術要求嚴格、技術含量高以及投資回收周期較長等特點。基于火力發電廠這一特點，決定其需要征收的主要稅務為增值稅與所得稅。

火電廠稅務中的增值稅常依據火電廠周圍圍墻內部用地的土地資源使用稅以及契稅和土地增值稅進行征收。雖然當下電力行業的增值稅稅負處于不斷降低形式，但是依據工業增加值統計以往增值稅的稅務，發現歷年的實際稅負依舊高于名義上的稅率（17%稅率），其中增值稅的稅率最低值達到18.27%，也比名義上的稅負高1.72%。

從理論的角度來說，當下火電廠在發展中對增值稅的分析相對較多，而所得稅的稅負研究相對較少。所以，從整體的角度來看，目前對電力產業稅負相關研究不夠深入。所以，應結合社會發展形勢、兩稅合并以及增值稅轉型等方面，深入對電力產業的稅務籌劃展開分析，力求良好落實稅務籌劃工作，有效管控經營成本支出。

企業稅務籌劃存在風險的原因

政策性風險

政策性風險為稅務籌劃企業利用國家制定相關政策落實稅務籌劃的過程，以此實現減輕稅負的目的，控制稅務籌劃期間各不確定政策因素對企業稅務籌劃工作影響。詳細來說，政策性風險主要包括選擇風險與政策變化風險。

政策性風險就是錯誤選擇導致出現政策性風險。企業在稅務籌劃期間單一認為決策滿足一個區域以及一個國家制度與政策即可，忽略政策之間的不同以及自身認知偏差影響，導致稅務籌劃工作出現問題，增加稅務籌劃風險。此外，稅務籌劃具備時空性以及合法性和合理性等特點，所以，稅務籌劃企業以及工作人員必須了解并把握好尺度。

經濟環境變化風險

企業納稅事宜和稅收政策以及其所處的經濟環境聯系密切。在社會經濟發展不同時期以及不同階段和不同區域，政府所制定好稅收策略以及宏觀經濟策略，將結合不同產品以及行業之間的差距制定并實施。稅務籌劃這一特點，導致在不斷變化和調整稅務環境中，特別是中期與長期稅務籌劃工作中，企業面臨經濟風險，對企業經濟發展帶來不良影響。

稅務行政執法力度導致的風險

伴隨我國國民經濟的進一步發展以及國家財政支出不斷增長，使得國家針對稅收檢查以及處罰力度進一步增強，加大檢查以及處罰的力度，國家稅務總局以及各個地方的稅務機關，均在國家相關部門帶領下，出臺全新的制度標準來規范和檢查稅務工作具體情況、相關文件以及政策。國家以及地方提高對稅務工作以及文件和政策檢查，意味著各企業、納稅人以相關工作人員必須嚴格要求自身，規范化落實納稅操作，以此表達自身執法決心和力度，以免出現對稅務籌劃布置以及程序不熟悉等問題，增加稅務的風險。

籌劃人員的納稅意識風險

企業納稅工作人員應具備風險意識，這樣才能在出現風險期間，敏銳洞察到風險的產生，及時利用科學舉措對風險管控，以免風險蔓延對企業經濟整體發展帶來不良影響。此外，企業納稅籌劃工作人員也要依據法律制度，依據相關規程落實稅務籌劃工作，并依據稅務籌劃目的開展納稅風險管控工作。需要注意的是，企業納稅籌劃工作人員也要具備較好的職業道德素養，提高職業道德風險意識，切莫在實際工種作出違反職業道德的行為，如偽造記賬憑證、變造和隱匿記賬憑證等不良行為，避免增加企業納稅籌劃額外風險。

財務管理和會計核算風險

火電廠財務管理能力以及會計核算能力與內部控制制度等，不僅對涉稅資料信息真實性與合法性具有較大影響，也對籌劃人納稅籌劃方案的制定帶來不良影響，出現籌劃方案制定失誤等問題。如，若是所制定的稅務籌劃方案存在虛假性，是依據虛假涉稅資料所做出，這樣將導致出現較大失誤以及風險。

優化火力發電企業稅收籌劃的措施

加強對于稅收政策的學習

其一，企業要重視稅收政策以及制度的學習，利于精準把握稅收法律制度以及法規政策，在稅收籌劃中更加規范化和有序開展各項工作。企業全面、深入和透徹了解一個國家以及地區的納稅方案以及方案實施面臨風險，通過對不同納稅方案對比分析，優化選擇，利于確保自身所選擇稅務籌劃行為切實滿足稅收法律以及制度要求。

其二，企業在稅務籌劃期間，也要依據國家稅收政策以及制度的變動，立足實際不斷優化和調整稅務籌劃，這樣利于減小火力發電廠在發展期間所面臨稅務籌劃風險，利于提高企業經濟效益，為企業的長遠、穩定發展作保障。把國家法律制度作為基礎，在摸清自身生產經營詳細情況基礎上，全面、科學制定稅務籌劃方案，利于促進企業的更好發展。

其三，在稅收政策的學習基礎上，企業也要進一步完善自身內部的稅收制度，要求工作人員了解企業所面臨財務風險，確保會計信息的精準性，避免對稅務籌劃數據的準確度帶來不良影響，以此為稅務籌劃工作順利開展創造有利條件。

加強企業與稅務機關的聯系與溝通

企業稅務籌劃工作的目的：在遵循法律基礎上實現節稅的目的，在獲得稅務機關的認可與認同基礎上，依據法律有序落實稅務籌劃工作，以此控制企業經濟支出，利用稅務籌劃工作有效開展，提高企業的經濟效益。結合目前火力發電廠發展現狀來說，企業一些活動均是在法律規定邊界進行運作，此外一些問題在概念上的界定相對較為模糊，這樣就導致稅務籌劃工作人員在實際工作中無法更加精準的把握準確的界限。重視和做好與稅務機關的交流與溝通，利于依據相關法律程序和標準開展稅務籌劃工作，避免企業稅務籌劃偏離軌跡，利于在稅務機關的指導和協助下，更好開展稅務籌劃工作，獲得稅務機關的肯定與科學指導。

提高企業稅務籌劃人員的素質

火電廠納稅籌劃工作是否能夠順利開展，與納稅人的主觀意識、主觀判斷聯系密切。因此，要想成功開展稅務籌劃工作，工作人員要在實際工作中立足實際，結合企業發展現狀，在實際工作中盡可能減少主觀判斷和武斷決定。努力培養工作人員的客觀事實判斷分析能力，建立一定周期，定期對工作人員法律知識、會計以及財務知識、稅收知識進行培訓，以此提升工作人員理論知識水平，利于其在稅務籌劃工作作出更加科學決策。

稅收政策的學習也較為必要，企業要結合市場發展形勢，緊隨社會發展步伐，加強管理者以及工作人員對于稅收政策的學習，把稅收政策等相關信息的宣傳和傳遞作為重點，重視稅收政策的發展變化，要求工作人員在稅務籌劃期間結合政策變化以及企業實際需求，了解稅務籌劃各項標準以及政策，對整個市場環境全面分析，制定滿足企業發展需求稅務籌劃以及風險管控計劃，利于更加高效開展各項稅務籌劃作業。

結 語

綜上所述，火力發電廠在發展期間，面對市場中電煤價格不斷變動發展形勢，使得企業出現嚴重虧損問題，增加企業的成本支出。為了提高效益，企業開始嘗試通過稅務籌劃工作控制成本，利用合理規劃稅務，以此達到節約稅收的目的?；鹆Πl電廠在稅務籌劃期間，要想切實做好稅務籌劃各項，要在具體工作環節，重視籌劃工作人員的職業素養、判斷分析能力提升，并重視與稅務機構的聯系，依據相關法律制度制定稅務籌劃計劃，以此規范化開展稅務籌劃工作，獲得稅務機構的認可。

（中電建甘肅能源崇信發電有限責任公司）

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