減稅降費背景下支持中小企業發展政策優化研究

孟毅 王亞新

摘要：近年來，我國密集出臺支持政策，顯著改善了中小企業發展的外部環境。但中小企業發展仍面臨一系列困難，尤其是新冠肺炎疫情以來，中小企業遭遇了前所未有的生存壓力。進一步支持中小企業發展，對于企業自身發展、就業，尤其穩定全社會的發展預期，非常緊迫。本文從穩定和發展中小企業的角度，對中小企業發展支持政策進行研究。

關鍵詞：中小企業;財稅政策;政策研究

一、引言

“中小企業是國民經濟和社會發展的生力軍，是擴大就業、改善民生、促進創業創新的重要力量，在穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險中發揮著重要作用。” 我國一直把支持和加快中小企業發展作為一項長期的戰略任務，予以高度重視。繼2005年非公36條和2010年的第二個36條等法律法規，2016年，習近平總書記重申“兩個毫不動搖”，強調“三個沒有變”之后，2018年1月新的《中小企業促進法》實施，在此基礎上，政府鼓勵、支持和引導中小企業發展的財稅、金融在內的一系列政策措施的支持力度和覆蓋范圍仍在不斷擴大，政策的可操作性更強。2020年，為落實黨的十九屆四中全會精神，工業和信息化部等17個部門共同印發《關于健全支持中小企業發展制度的若干意見》，提出完善支持中小企業發展的基礎性制度、堅持和完善中小企業財稅支持制度、堅持和完善中小企業融資促進制度、建立和健全中小企業創新發展制度、完善和優化中小企業服務體系、建立和健全中小企業合法權益保護制度、強化促進中小企業發展組織領導制度等7個方面25條具體措施。 政策支持力度和覆蓋范圍在不斷擴大。

二、我國促進中小企業發展政策現狀

（一）稅收減免政策

我國現行的稅收優惠政策，雖然大部分不是專為中小企業制訂的，但從受益主體來看，基本上或相當一部分是中小企業。從稅收政策的作用看，有以下特點：

一是企業所得稅優惠政策力度不斷加大。2019年，我國推出了兩萬億的減稅降費計劃，如此大規模的減稅降費是減輕企業負擔，激發市場活力的重要舉措。

二是增值稅等流轉稅優惠政策。除了企業所得稅，中小企業還享受增值稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅等優惠政策，優惠方式包括降低稅率、提高起征點、延長優惠期限等方面。在征管上，簡化中小企業納稅征管、允許有困難的中小企業申請減免稅或延期繳納等人性化措施，為中小企業的日常經營和資金周轉減少了困難和障礙。

三是稅收優惠范圍擴大到為中小企業提供服務的金融機構和社會組織。這些優惠政策，有效調動金融機構及社會組織的積極性，增加了對中小企業的資金供給和服務，改善了中小企業融資環境。

此外，面對突發事件，稅收政策作為重要的經濟調控手段，得到了靈活運用。如2020年新冠肺炎疫情期間，廣東省實施了疫情期間準許企業延期申報納稅，困難企業減免房產稅、城鎮土地使用稅，以及小規模納稅人增值稅征收率由3%降至1%的政策。

（二）財政支出政策

中央和地方各級財政設立了多項以中小企業為支持對象的專項資金，不斷加大對中小企業的財政資金支持力度。早在2000年前后，國家就針對中小企業技術創新和開拓國際市場，設立了“科技型中小企業技術創新基金”和“中小企業國際市場開拓資金”。《中小企業促進法》出臺后，國家又出臺了一些專項資金，用于中小企業發展事業。不同專項資金在各自的功能領域發揮了重要作用，但新時期也出現了一些新變化和新特點。具體表現為：

一是整合削減專項資金的種類，提高財政資金使用效益。按照建立現代財政制度的目標要求，整合了一系列中小企業專項資金，并制定了統一的專項資金管理辦法，改變了以前各自為政的局面。

二是建立技術創新專項資金。實施“技術創新工程”，建立國家技術轉移中心和技術創新服務中心，加速科技成果、科技人才等向中小企業轉移，推動中小企業開發、應用新技術、新產品。國家通過“科技型中小企業技術創新基金”，以無償資助、貸款貼息和資本金投入等方式，扶持科技型中小企業的技術創新項目。在創新基金的引導下，各省也建立了地方創新基金或專項配套資金。

三是地方財政建立多層級風險防范體系，優化中小企業融資環境。為優化中小企業融資環境，2009年起，廣東采用省市聯動方式，設立“聯合科技貸款風險準備金”，省和各試點市財政投入專項資金以及產生的銀行存款利息收入，用于補償金融機構發放以專利質押為主擔保方式的貸款損失，最高補償貸款金額的70%，為輕資產、難抵押的科技型中小企業提供了融資便利。省級政府與市級政府上下聯動，既利用了市級政府對企業情況的了解，降低了金融風險，也引導了各級財政資金的積極參與，將服務觸角直接伸至市縣區，財政資金的使用更為有效，營造和優化了中小企業融資環境。

（三）籌融資支持政策

近年來，中國人民銀行先后出臺了《關于進一步改善中小企業金融服務的意見》、《關于擴大對小企業貸款利率浮動幅度的通知》、《關于加強和改進對中小企業金融服務的指導意見》和《關于進一步加強對市場信用中小企業信貸支持的指導意見》等一系列文件，實施一系列支持中小企業發展的金融政策，要求從改進金融服務、調整信貸結構、提供多樣化的金融產品等方面加強對中小企業的融資服務。

一是加大間接融資政策力度。為調動銀行向中小企業提供貸款的積極性，鼓勵建立小企業貸款風險補償基金，對金融機構發放小企業貸款按增量給予適度補助，對小企業不良貸款損失給予適度風險補償;充分發揮再貸款、再貼現和差別準備金動態調整機制的引導作用，對中小金融機構實施較低的存款準備金率;設立包括中央、地方財政出資和企業聯合組建的多層次中小企業融資擔保基金和擔保機構。此外，運用信貸指導的方式，規定銀行業金融機構對小、微型企業貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平。

二是豐富直接融資品種。加大股權融資政策。隨著多層次資本市場逐步發展，主板、中小企業板、創業板市場的制度安排進一步優化，發行、定價、并購重組等方面的各項制度逐漸完善;債券融資方面，鼓勵發行中小企業集合債券、短期融資券;建立完善全國中小企業股份轉讓系統（新三板），加大產品創新力度，增加適合中小微企業的融資品種等。

三是加強和改善金融服務。建立中小企業金融服務專營機構，完善中小企業授信業務制度;提高貸款審批效率，創新金融產品和服務方式;支持、規范發展小額貸款公司，鼓勵有條件的小額貸款公司轉為村鎮銀行;完善財產抵押制度和貸款抵押物認定辦法，采取動產、應收賬款、倉單、股權和知識產權質押等方式，緩解中小企業貸款抵押不足的矛盾，推動開辦商業保險、金融租賃和定向信托等融資服務;鼓勵保險機構創新資金運用安排，通過投資企業股權、基金、債權、資產支持計劃等多種形式，為中小微企業發展提供資金支持;充分利用互聯網等新技術、新工具，不斷創新網絡金融服務模式。

四是積極發展服務中小企業的金融機構。支持在中小微企業集中的地區設立村鎮銀行、貸款公司等小型金融機構，推動嘗試由民間資本發起設立自擔風險的民營銀行、金融租賃公司和消費金融公司等金融機構;引導地方金融機構立足當地、服務小微的市場定位，向縣域和鄉鎮等中小微企業集中的地區延伸網點和業務，進一步做深、做實中小微企業金融服務;鼓勵大中型銀行加快小微企業專營機構建設和向下延伸服務網點，提高中小微企業金融服務的批量化、規模化、標準化水平。同時，細化對小、微型企業金融服務的差異化監管政策，對提供小微企業貸款給予相應的政策支持。

（四）政府采購政策

政府采購是國際通行的扶持中小企業發展的重要手段，我國《政府采購法》、《中小企業促進法》和《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》明確規定，政府采購優先安排向中小企業購買商品或者服務。一方面，政府加大相關采購規定的執行力，如任何單位和個人不得阻撓和限制中小企業自由進入本地區和本行業的政府采購市場，政府采購活動不得以注冊資本金、資產總額、營業收入、從業人員、利潤、納稅額等規模條件，對中小供應商實行差別待遇或者歧視待遇。另一方面，提高政府采購中小企業貨物、工程和服務的比例。如按照制度規定，政府部門統籌確定本部門采購項目，預留本部門年度政府采購項目預算總額的30%以上面向中小企業采購，其中，預留給小型和微型企業的比例不低于60%。

三、完善中小企業支持政策的建議

（一）營造有利于中小企業發展的良好環境

將中小企業發展納入經濟社會發展的總體戰略中，以轉變政府職能為切入點，進一步改善中小企業發展的外部環境。一是加強組織領導，建立健全促進中小企業發展工作領導小組，同時定期開展中小企業發展環境第三方評估，并向社會公布結果。中小企業局的管理服務范圍全面覆蓋三次產業，通過分類指導和服務，及時解決中小企業發展中遇到的難題。要進一步加強對中小企業的基礎統計工作和數據庫建設。二是要優化中小企業發展環境，突出建立和保障促進中小企業發展的長效機制。要合理配置公共資源，在土地供給、城市規劃、園區招商、市場準入、審批許可、招標投標、軍民融合發展政府采購等方面打造公平競爭環境，提供充足市場空間;創新監管方式，寓監管于服務之中。要繼續清理和整頓涉企的不合理收費，減少和避免企業隱性負擔，同事要避免在安監、環保等領域微觀執法中方法簡單粗暴，注意維護企業的合法權益;在完善和優化中小企業服務體系，提升中小企業公共服務平臺的功能;要切實實施反壟斷執法，深入推進壟斷行業改革，進一步營造良好環境。

（二）以財稅政策持續發力于扶強扶壯中小企業

推動中小企業發展的財稅政策，應著力發揮政府的引領作用，營造鼓勵中小企業創業、創新的社會氛圍。建立中小企業發展專項資金，重點支持中小企業技術創新，采用新技術、新工藝、新設備、新材料進行轉型升級，提高節能減排和清潔生產水平，以及實現專業化和發展新的業態。其次，以加速折舊和研發補貼為重點，調動中小企業投資積極性。通過加速折舊、研發費補貼和設立創新基金，建立促進中小企業投資創業創新的“一站式”服務平臺，為中小企業投資創業創新提供業務受理、等手段，推動企業加快設備更新改造和新技術研發，促進企業產品結構升級換代和工藝技術水平提升，推動企業轉型升級。第三，要發揮政府采購在促進企業發展中的積極作用。完善中小企業參與政府采購的政策，降低企業參與政府采購準入門檻，減少企業投標成本。

（三）探索積極有為的金融支持政策

建議探索設立中小微企業貸款援助基金。建議以必要的地方政府專項債、財政投入和國有資本經營收益劃撥為來源，采取市場化運作方式，建立中小企業貸款再擔保體系和中小企業貸款擔保補貼制度，解決中小企業融資難、金融機構貸款風險大的難題，打通金融機構與中小企業之間的信息和風險鴻溝。其次，調動本地銀行積極性，用好信用貸款、融資擔保、政策性貸款等各類政策工具，積極利用央行創設的普惠中小微企業貸款延期支持工具與普惠中小微企業信用貸款支持計劃，以期資金直達企業主體，緩解企業現金流壓力。再次，突出科技型中小企業這一重點，完善知識產權質押融資風險分擔補償機制，發揮知識產權增信增貸作用。研究促進中小企業依托應收賬款、供應鏈金融、特許經營權等進行融資。要積極探索對服務于中小企業的金融機構的稅收優惠。對于主要為中小企業提供信用擔保和信用服務、技術創新服務、創業培訓服務、市場開拓服務和管理咨詢服務的服務機構，給予減稅或財政補貼。

（四）創新中小企業管理體制機制

中小企業生存發展中的諸多問題，歸根到底靠改革來解決。首先，要突出中小企業“專、精、特、新”特點，制定具有可操作性的技術創新項目儲備庫，用好財政專項、貼息以及技術支持政策，探索和發展專項基金、優惠融資、政策性擔保機制，圍繞中小企業轉型升級打造長效機制。其次，結合放管服改革，一方面要最大限度減少審批、核準、備案范圍，另一方面要完善中小企業投資創業創新“一站式”服務平臺，切實解決政策落實的“最后一公里”問題，實現政府政策全覆蓋。最后，要積極探索解決財政資金“撒胡椒面”等諸多現象，以問題為導向，以創新求突破，提高財政專項資金管理的規范性，進一步提升績效。

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基金項目：2020年度湛江市科技發展專項資金競爭性分配項目軟科學項目：基于財政視角的湛江市中小企業技術創新政策研究（項目編號：2020A01014）

2019年度湛江市非資助科技攻關計劃項目：湛江市再生資源產業發展問題及水平評價研究（項目編號：2019B01092）

作者簡介：孟毅，女，嶺南師范學院商學院講師，碩士研究生

中圖分類號：F812

文獻標志碼：A