審計通知書的重要性分析

滕達

隨著中央審計委員會的成立以及《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署11號令）的發布，企事業單位對內部審計越來越重視，進一步規范了內部審計職責權限和程序，提升了內部審計目標，拓寬了內部審計監督范圍。對于一次成功的審計，需要確保審計流程各個方面合法合規，而審計通知書就是審計機構與被審計單位第一次直接交往和接觸的書面載體，是審計機構與被審計單位建立審計與被審計關系的必備條件，編制規范、內容完整，送達及時的審計通知書，是確保一次成功審計的基礎。

一、審計通知書編制的重要性

編制審計通知書，是進行審計規范的第一步。審計通知書一般由內部審計機構編制，不單獨設立內部審計機構的單位，由相關職能部門編制。審計通知書一般沒有統一的、固定的編制參考模板，可以根據上級單位的模板參考使用，也可以根據實際情況自行編寫。不得未經批準或未授權開展內部審計工作，審計通知書也應依據經過批準后的年度審計計劃和其他授權或者委托文件編制。

編制的重要性在于：一是明確這是一個通知，是知照性公文，是向特定被審計單位告知或傳達有關審計事項，讓被審計單位知道或執行的公文，開展審計工作的有關信息或要求用通知的形式傳達給被審計單位；二是在編制審計通知書的過程中，內部審計機構能夠系統規劃審計范圍和審計內容，系統的梳理相關問題線索，推測審計進展，預估審計難度，合理安排審計人員，提高審計效率；三是審計通知書是確保審計過程規范的重要組成環節，編制審計通知書能夠正式證明審計工作的開始時間。

例如開展一次專項審計，在編制審計通知書的過程中，就可以查詢被審計單位以前年度的審計情況、審計整改情況、相關部門提交的問題線索等，預估審計時長，審計難度，及時溝通并協調審計人員，為開展接下來的專項審計做好各項前期準備。

二、審計通知書內容的重要性

審計通知書的內容一般包括審計項目名稱、被審計單位名稱或者被審計人員姓名、審計范圍和審計內容、開展審計時間、需要被審計單位提供的資料及其他必要的協助、審計組成員名單、派出審計組開展審計機構的名稱、日期、印章等具體內容。

審計通知書內容的重要性在于：一是明確審計范圍和審計內容，規范審計程序，也是審計組開展審計工作、確保審計質量的依據，審計組代表了派出審計機構的形象和能力，審計通知書對審計組有一定的約束性；二是被審計單位能夠根據審計通知書提前準備、收集相關材料，減少審計組進入現場后，臨時需要材料的溝通協調環節，減少不必要的等待時間，提高現場審計工作效率；三是審計通知書作為每個審計項目的啟動環節，是被審計單位認識審計工作的法定性和權威性的第一份文書，確保開展審計的真實性和嚴肅性。

例如審計通知書的標題，為《關于對XX單位開展財務收支審計的通知》，就明確了該項審計就是財務收支審計，只能開展財務收支審計，不能開展經濟責任審計、財務決算審計等；被審計單位只需要就審計內容提前準備財務收支情況材料即可，不需要提前準備其他審計事項的材料，即規范了審計事項，又避免審計單位與被審計單位產生歧義，引起不必要的爭議。

三、審計通知書送達的重要性

一般來講，內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。特殊審計業務的審計通知書可以在實施審計時送達，但實際工作中很少這樣操作，除非有特別重大的問題線索需要開展審計。另關于經濟責任審計項目的審計通知書需要同步送達被審計人員及其所在單位，并抄送有關部門，以便于工作開展。

送達的重要性在于：一是及時通知被審計單位，告知相關聯系人，若涉及到需要被審計單位協助提供辦公場地、協助預訂賓館、安排出行等，可以更從容有效開展前期準備工作；二是審計通知書送達被審計單位后，等同于已經告知被審計單位將要開展審計工作了，不論被審計單位是否做好充分準備，是否配合審計工作，審計組就要在規定的時間進場開展審計；三是若涉及需要抄送相關部門，依規抄送審計通知書也是規定的程序，為后續需要相關部門配合審計工作的開展提供依據。

例如審計通知書以書面送達為準，可以通過傳真、公文交換、直接送達等方式，直接交到被審計單位，并電話通知被審計單位相關業務歸口部門或承接部門，請其及時查收。在實施審計三日前送達審計通知書，也便于審計機構與被審計單位就相關細節問題及時溝通，確保做好充分的審計工作準備。

總而言之，審計通知書是整個審計程序的有機組成部分，提升審計質量就應該從規范審計通知書開始，打鐵還需自身硬，內部審計就是一項高標準、高要求、規范性、程序性的工作，既然要檢查被審計單位的合法合規，就必須自身先行規范。（作者單位系同方股份有限公司紀檢監督部）