“減稅降費(fèi)”政策對中小企業(yè)的影響探討

惠馨玉 陶燕

（武漢商學(xué)院，湖北 武漢 430100）

為了發(fā)揮出推進(jìn)國內(nèi)中小型公司發(fā)展的目的，中國稅務(wù)總局以及財政機(jī)關(guān)一并頒布了一系列政策除湖北省外，小規(guī)模納稅人3%減按1%，優(yōu)惠時間：2021年1月1日－2021年12月31日。湖北省，小規(guī)模納稅人2021年1月－3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日－12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。4種收入免征增值稅，暫執(zhí)行至2021年3月31日。這也代表了中國政府相關(guān)部門針對國內(nèi)中小型公司的重視，落實(shí)減稅降費(fèi)政策，為政府部門調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方式[1]。為了全面分析“減稅降費(fèi)”政策對中小企業(yè)的影響，本文對以上命題加以分析，同時制定了與之相關(guān)的解決對策，現(xiàn)綜述如下。

一、國內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，中國國內(nèi)中小型企業(yè)數(shù)目明顯增加。其占據(jù)全國企業(yè)數(shù)量比例越來越高，企業(yè)所上繳的稅收也占了相當(dāng)大的比重。由此可見，中小型企業(yè)稅收對于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言相當(dāng)重要。但不容忽視的是，相較于大型企業(yè)來講，中小型企業(yè)在自身發(fā)展中存在著諸多困難需要加以應(yīng)對。

其一，中小型企業(yè)的經(jīng)營成本比較高、資金流動性困難重重[2]。由于這些企業(yè)受到規(guī)模過小等等因素的限制，其自身獲利能力水平也不如大型企業(yè)，就此表現(xiàn)出融資困難以及資金流動受影響的情況。從上述內(nèi)容中我們不難看出，資金壓力針對中國中小型企業(yè)而言為一項(xiàng)不可忽視的問題。過多費(fèi)用開支或者高付稅均會減少中小型企業(yè)的資金流動程度，這也影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

其二，中小型企業(yè)所承擔(dān)的賦稅壓力比較高。雖然說中國相關(guān)部門對于中小型企業(yè)稅收方面出臺了很多優(yōu)惠性政策，但不容忽視的是，由于這些企業(yè)整體資金比較少，納稅成本所占比重大，且由于中小型企業(yè)自身經(jīng)營往往不善，極易令其在有關(guān)方面出現(xiàn)問題被罰款。因存在這種情況，也從側(cè)面加重了中小型企業(yè)自身負(fù)稅成本。

二、中小企業(yè)稅負(fù)以及非稅負(fù)發(fā)展的具體問題

（一）國內(nèi)中小型企業(yè)稅負(fù)發(fā)展具體問題

中國的中小型企業(yè)在發(fā)展時，負(fù)稅問題為一項(xiàng)重要的影響因素。就幾大層面加以闡述，比如說：中小型企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較大，所得稅之中稅率為25%，內(nèi)資微利企業(yè)20%低稅率。

且值得說明的是，國內(nèi)中小型企業(yè)在自身發(fā)展時，新型稅費(fèi)政策也并非絕對實(shí)惠。其主要體現(xiàn)在外資企業(yè)于中國國內(nèi)有5年過渡期方面，在此情況下，導(dǎo)致內(nèi)資以及外資發(fā)生了不對等的狀況，只有少數(shù)企業(yè)可以擁有減免權(quán)。

有文獻(xiàn)表明：中小型企業(yè)利潤再投入資本征稅負(fù)擔(dān)比較高。這一點(diǎn)在相關(guān)規(guī)定中就已被列明。針對國內(nèi)中小型企業(yè)盈利再轉(zhuǎn)入資本過程中，必須要征收20%的個人收入調(diào)節(jié)稅。而上述稅金國企以及外資企業(yè)并不需要負(fù)擔(dān)。由于存在這一政策，對于中小型民企來講是相當(dāng)不利的。當(dāng)資金發(fā)生在投入時，有可能出現(xiàn)雙重征稅的不良發(fā)展困境。

當(dāng)前有學(xué)者指出：綜合所有中小型企業(yè)綜合性稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面來看，生產(chǎn)制造類企業(yè)比較突出。其針對國內(nèi)中小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展也會產(chǎn)生一定影響。

（二）國內(nèi)中小型企業(yè)非賦稅發(fā)展問題

從現(xiàn)如今國內(nèi)中小型企業(yè)非負(fù)稅發(fā)展的現(xiàn)狀中我們不難看出，在此其中存在著非常突出的問題。比如說：行政性罰款負(fù)擔(dān)比較大、相關(guān)行政單位未能嚴(yán)格結(jié)合法律法規(guī)履行，在對企業(yè)落實(shí)行政罰款時存在人為操控的不良問題，亂開支未能結(jié)合規(guī)定罰款等等。這種情況針對政府危機(jī)產(chǎn)生很多影響，另外也會對國內(nèi)中小型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成一定負(fù)擔(dān)。

從現(xiàn)如今國內(nèi)中小型企業(yè)發(fā)展過程中非稅負(fù)現(xiàn)狀不難看出，其主要體現(xiàn)于中小型企業(yè)融資成本比較高和手續(xù)復(fù)雜的方面。相較于歐美發(fā)達(dá)國家而言，中國的金融市場發(fā)展尚未完善，國內(nèi)有很多中小型企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中不甚透明，加上受到營商環(huán)境等等諸多因素之影響，導(dǎo)致國內(nèi)中小型企業(yè)與實(shí)際發(fā)展時融資方面存在著比較多的困境。此外不容忽視的是，在中國范圍內(nèi)金融機(jī)構(gòu)于放款方面也設(shè)置了一定障礙，手續(xù)繁瑣。因存在這種情況，進(jìn)而對中小型企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展產(chǎn)生相當(dāng)大的影響。國內(nèi)中小型企業(yè)的非稅負(fù)發(fā)展中不良問題同時體現(xiàn)在亂收取中介費(fèi)方面。因存在這種情況，會在極大程度上加大中小型企業(yè)的自身負(fù)擔(dān)。

三、減稅降費(fèi)政策落實(shí)對于中小企業(yè)實(shí)際影響

（一）減稅降費(fèi)政策針對國內(nèi)中小型企業(yè)的負(fù)面影響

1．政府方面放管服改革沒有完全落實(shí)、減稅政策實(shí)施監(jiān)管有待加強(qiáng)

在中國政府各職能部門之內(nèi)，會有能源、安全、稅務(wù)、衛(wèi)生、環(huán)境以及工商等等對于中小企業(yè)加以監(jiān)管。而上述部門的監(jiān)管會給中小型企業(yè)帶來難以避免且無法降低的經(jīng)濟(jì)成本。從另外一個角度來看，縱觀政府長期職能改革，均圍繞政府審批與監(jiān)管形成系列性中介。而這些中介運(yùn)營降低了由于信息不對稱給企業(yè)造成的風(fēng)險，但在此同時也會直接加大企業(yè)的交易成本。因當(dāng)前減稅政策監(jiān)管難度比較高，相關(guān)政策落實(shí)沒有辦法及時得到反映以及回饋，進(jìn)而引發(fā)政府對于有關(guān)政策落實(shí)情況難以掌握，很難做到及時定位與調(diào)整政策。

2．政策確認(rèn)條件相對繁瑣、企業(yè)可以享受到的稅收優(yōu)惠力度小

由于當(dāng)前中小型企業(yè)存在著認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高、成本效益不對稱、耗費(fèi)時間久以及風(fēng)險系數(shù)高等因素，引發(fā)落實(shí)執(zhí)行減稅降費(fèi)政策障礙重重。這種情況也代表上臺減稅降費(fèi)政策門檻，制約中小型企業(yè)自身發(fā)展。同時也縮減了有資格享受優(yōu)惠條件的中小型企業(yè)數(shù)量。

3．因政策下達(dá)不暢，影響企業(yè)減稅降費(fèi)實(shí)施成效

從實(shí)際宣傳以及征收過程中我們不難發(fā)現(xiàn)，某些地區(qū)的稅務(wù)部門向企業(yè)與社會所提供的政策宣傳力度不充分。在此情況下，引發(fā)納稅人員減稅需求實(shí)際滿足與政策落實(shí)間存在著差距與矛盾。這些稅務(wù)部門并不具備良好的服務(wù)企業(yè)意識，導(dǎo)致政策穿透力以及執(zhí)行力度不高。

（二）減稅降費(fèi)政策針對企業(yè)正面影響

1．加強(qiáng)企業(yè)生存能力水平、提升其市場競爭力實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低

國家所出臺的系列性減稅降費(fèi)舉措和中小型企業(yè)本身資金壓力減少，均會發(fā)揮出提高中小型企業(yè)生存能力的目的。相關(guān)政策的落實(shí)能夠縮減中小型企業(yè)稅收成本所占比，緩解其資金壓力水平。令中小型企業(yè)能夠釋放出多余資金。這樣一來，企業(yè)可以從自身盈利拿出更多的資金用于發(fā)展自身。從當(dāng)前情況來看，減稅降費(fèi)政策的落實(shí)能夠減少國內(nèi)中小型企業(yè)融資成本難度，其對于企業(yè)有效利用資金與提升本身的生存能力發(fā)揮出了推進(jìn)效用。這種舉措的落實(shí)能夠在根本上提升中小型企業(yè)于市場內(nèi)和大型企業(yè)之間競爭的公平性。

2．有助于中小型企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展、提升科技創(chuàng)新能力水平

倘若中小型企業(yè)能夠積極利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除以及資產(chǎn)折舊一次性扣除等等優(yōu)惠性政策，不但可以降低應(yīng)繳稅金，另外也能夠加大中小型企業(yè)在科技方面的投入，提升其市場競爭能力與自主研發(fā)能力水平。適當(dāng)提高增值稅小規(guī)模納稅者年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，可以讓更多的中小型企業(yè)得到實(shí)際納稅優(yōu)惠。此舉有助于全面激發(fā)民眾創(chuàng)業(yè)以及萬眾創(chuàng)新的主觀能動性。在此背景下，中國的中小型企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新也有了明顯改善。

3．減稅降費(fèi)政策落實(shí)可以給縮減成本支出，強(qiáng)化企業(yè)盈利水平

國家所出臺的減稅降費(fèi)政策從多元化的角度不斷推新，諸多減稅降費(fèi)政策的落實(shí)除了能夠有效解決中小型企業(yè)發(fā)展所需要的資金、緩解其融資困難降低企業(yè)融資成本之外，同時也減少了企業(yè)的資金成本，降低企業(yè)支付利息費(fèi)用，有效緩解中小型企業(yè)的資金壓力。各種費(fèi)用的減免與降低能夠大幅度縮減中小型企業(yè)人力成本。該項(xiàng)舉措的落實(shí)對于強(qiáng)化中小型企業(yè)盈利、擴(kuò)展自身企業(yè)規(guī)模就會產(chǎn)生積極影響。

4．積極助力國內(nèi)中小型企業(yè)發(fā)展擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)浪潮

可以這樣講，國內(nèi)的中小型企業(yè)為促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。企業(yè)為穩(wěn)定國內(nèi)人員就業(yè)以及吸納就業(yè)的重要渠道。為了達(dá)到全面助力國內(nèi)中小型企業(yè)發(fā)展，提升中小型企業(yè)的盈利能力水平，減少成本。中國相關(guān)部門相繼出臺了覆蓋中小型企業(yè)初創(chuàng)期、成長期和成熟期幾大階段。共計80余項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。其一、中小型企業(yè)所得稅減半征稅范圍目前已經(jīng)擴(kuò)大至300萬以下。其二、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)前已經(jīng)提升到10萬元。相關(guān)統(tǒng)計表明，在2019年1月至2019年10月之間，國內(nèi)中小型企業(yè)減稅額達(dá)到了，1860.89億元。其三、國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)為中小型企業(yè)貸款的利息免收增值稅單戶授信額度提升至1,000萬。經(jīng)過上述助力企業(yè)發(fā)展的稅收政策，可以為國內(nèi)中小型企業(yè)發(fā)展注入更多的活力以及生機(jī)。在中小型企業(yè)迅速發(fā)展以及壯大的過程之中，落實(shí)上述政策也能夠全面振奮市場信心，吸引更多的投資者有統(tǒng)計證實(shí)僅2018年一年。中國的市場主體，已經(jīng)第一次突破了1億戶。且自2019年起持續(xù)保持高增長的狀態(tài)，每天平均新增登記企業(yè)達(dá)到了1.86萬戶。這種情況為中國長久治安的良好發(fā)展提供了重要原動力。其在拉動國內(nèi)消費(fèi)需求，為供給側(cè)改革助力以及激發(fā)市場活力方面產(chǎn)生了非常重要的作用以及深遠(yuǎn)性的影響。

四、提高減稅降費(fèi)政策效果落實(shí)的相關(guān)舉措

（一）政府部門針對當(dāng)前現(xiàn)狀解決舉措

1．全面完善結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策設(shè)計工作

政府方面有必要針對中小型企業(yè)所得稅有關(guān)政策加以優(yōu)化。

其一，建議適當(dāng)?shù)販p少中小型企業(yè)地方稅所得稅等等稅種稅率。另外也可以約加計扣除范圍之內(nèi)加入中小型企業(yè)人工成本，全面提升這些企業(yè)的固定資產(chǎn)以及研發(fā)成本加以扣除比例。

其二，政府方面有必要減少中小型企業(yè)減稅降費(fèi)之門檻，制定出行之有效的應(yīng)對舉措，同時也要保證確認(rèn)政策條件的精準(zhǔn)性，不能含糊其詞且也不可太過繁雜。

2．有效強(qiáng)化政策宣傳以及效應(yīng)分析工作

政府方面有義務(wù)向中小型企業(yè)普及相關(guān)政策的要點(diǎn)內(nèi)容，具體可以通過各類渠道完成該項(xiàng)工作。比如說通過新媒體、開設(shè)減稅降費(fèi)專欄以及自媒體等等手段。針對當(dāng)前國內(nèi)中小型企業(yè)沒有辦法第一時間有效了解實(shí)施政策導(dǎo)向性問題，政府要創(chuàng)建暢通無阻的政策傳導(dǎo)機(jī)制。比如說：可以通過當(dāng)?shù)卣俜骄W(wǎng)站發(fā)布有關(guān)政策，同時配備條文解讀，做好與之相關(guān)的條文解釋以及宣傳。幫助當(dāng)?shù)刂行⌒推髽I(yè)正確應(yīng)用以及理解政策，及時去除不適合當(dāng)前情況的舊政策，以免誤導(dǎo)公眾。通過這種方法能夠規(guī)避中小型企業(yè)由于無法理解政策而引發(fā)的各種納稅問題出現(xiàn)。

3．實(shí)現(xiàn)政府職能快速轉(zhuǎn)變、創(chuàng)建聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制

政府為主導(dǎo)地區(qū)性減稅降費(fèi)政策的重要部門。其主要經(jīng)由當(dāng)?shù)刎斦繝款^，同時聯(lián)合法院、審計、紀(jì)檢監(jiān)委以及稅務(wù)等等部門，實(shí)現(xiàn)鏈條式督責(zé)。針對開展減稅降費(fèi)過程中有損企業(yè)與公眾利益的行為問題，政府方面一定要嚴(yán)厲查處。在真正意義上實(shí)現(xiàn)對減稅降費(fèi)保駕護(hù)航，積極推進(jìn)減稅降費(fèi)工作高效保質(zhì)。

（二）國內(nèi)中小型企業(yè)應(yīng)用減稅降費(fèi)政策有關(guān)舉措

1．全面規(guī)范中小型企業(yè)各項(xiàng)工作，同時提升企業(yè)自身工作素養(yǎng)

當(dāng)前國家所出臺的系列性有助于中小型企業(yè)自身發(fā)展的減稅降費(fèi)政策離不開企業(yè)強(qiáng)化自身工作基礎(chǔ)建設(shè)。倘若中小型企業(yè)針對研發(fā)費(fèi)用歸集不完善、不精準(zhǔn)，即便是應(yīng)用了研發(fā)費(fèi)用加計扣除之政策，也同樣會對自身企業(yè)可享受的優(yōu)惠力度造成影響。中小型企業(yè)在平日里有必要全面強(qiáng)化各項(xiàng)工作管理力度，在根本上確保企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)工作以及會計核算精準(zhǔn)性、專業(yè)性。比如說：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及增值稅發(fā)票管理等等。在根本上提高中小型企業(yè)自身日常管理精細(xì)化水準(zhǔn)，通過該項(xiàng)機(jī)制確保每項(xiàng)信息以及材料的完整性。

2．中小型企業(yè)針對當(dāng)?shù)卣黜?xiàng)減稅降費(fèi)政策研究要做到專業(yè)性與實(shí)效性

在中小型企業(yè)工作的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)時刻維持自身關(guān)于政策的敏感性，及時掌握各種減稅降費(fèi)政策新方向，開展行之有效的細(xì)節(jié)研究工作。在此同時，聯(lián)合中小型企業(yè)本身情況，自專業(yè)的角度對于各種政策針對中小型企業(yè)的適用性加以分析。以此為基準(zhǔn)，開展并落實(shí)有關(guān)工作。通過分析以及研究中小型企業(yè)可應(yīng)用的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，同時將其運(yùn)用到極致，可以在根本上實(shí)現(xiàn)減少中小型企業(yè)費(fèi)用支出，緩解企業(yè)自身稅負(fù)、擴(kuò)大發(fā)展空間的效果。

五、結(jié)束語

總的來講，針對現(xiàn)如今中國多變市場環(huán)境。國內(nèi)中小企業(yè)在發(fā)展自身過程中，必須重視多角度優(yōu)化。落實(shí)“減稅降費(fèi)”政策可以為中小企業(yè)發(fā)展提供原動力，緩解自身生存壓力。而在宏觀發(fā)展前提下，中小企業(yè)必須結(jié)合國家出臺的“減稅降費(fèi)”政策，制定出與之相關(guān)的發(fā)展方案，在根本上保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。