公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策研究

陶思婉

（鄭州市婦幼保健院，河南 鄭州 450000）

一、引言

公立醫(yī)院是醫(yī)療服務(wù)得以實(shí)現(xiàn)的主體，在發(fā)展衛(wèi)生健康事業(yè)方面的作用極為重要。伴隨醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的高速發(fā)展，國家對公立醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)有了新的要求。此時(shí)，內(nèi)部控制作為一種重要的規(guī)范管理手段就顯得尤為重要。因此，研究公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概況

近年來，國家對公立醫(yī)院的運(yùn)營發(fā)展提出了更高的要求，這使得公立醫(yī)院加快轉(zhuǎn)變內(nèi)控工作思路，開展內(nèi)控體系建設(shè)勢在必行。當(dāng)前，全國各地公立醫(yī)院規(guī)模不一，管理水平參差不齊，且不同地區(qū)、不同等級的公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作開展程度也各不相同。大多數(shù)醫(yī)院未把內(nèi)控工作嵌入整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)營管理工作中，這使得內(nèi)控管理存在諸多問題和隱患。近幾年，隨著相關(guān)制度的出臺，特別是《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31號）》的頒布，為公立醫(yī)院今后內(nèi)控工作的開展提供了明確的思路和有力的支持，公立醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身問題，在把握現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，采取針對性的解決措施，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控流程，使內(nèi)部控制成為一種先進(jìn)的管理辦法，促進(jìn)醫(yī)院整體管理水平和運(yùn)營效率的提高。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部環(huán)境滯后、人員意識薄弱

醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境既是開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，又是內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)的前提，對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響。現(xiàn)階段相當(dāng)一部分公立醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境不理想，組織架構(gòu)不健全、制衡機(jī)制不完善、部門分工不明確、崗位設(shè)置不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位等問題突出，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。部分公立醫(yī)院的負(fù)責(zé)人長期以來只重視業(yè)務(wù)發(fā)展，對內(nèi)部管理不具備系統(tǒng)性的認(rèn)識，傾向于行政方面的指揮，或是對其內(nèi)涵和外延理解不夠深入，片面認(rèn)為內(nèi)部控制是一種牽制與制約工作，無法充分認(rèn)識到內(nèi)控的重要作用。有些部門領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)控工作干預(yù)過多，阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展，還產(chǎn)生了抵觸情緒。受此影響，整個(gè)醫(yī)院對內(nèi)控的作用認(rèn)識不足，內(nèi)控工作推動(dòng)緩慢，無法真正發(fā)揮內(nèi)控“保護(hù)傘”的作用，更不能推動(dòng)公立醫(yī)院全面發(fā)展。

2.信息化建設(shè)落后

內(nèi)部控制工作的推進(jìn)離不開信息化的支持，內(nèi)控信息化水平直接決定公立醫(yī)院的內(nèi)控質(zhì)量。只有將內(nèi)部控制中的各業(yè)務(wù)類型、環(huán)節(jié)全面嵌入信息系統(tǒng)，在保證信息系統(tǒng)安全的同時(shí)實(shí)現(xiàn)各主要系統(tǒng)間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，內(nèi)控工作才能真正運(yùn)用到實(shí)際工作中。而當(dāng)下大部分公立醫(yī)院存在覆蓋面不廣、深度不夠、頂層設(shè)計(jì)不合理、只注重業(yè)務(wù)系統(tǒng)的研發(fā)忽視管理系統(tǒng)信息化建設(shè)等問題，無法建構(gòu)橫縱貫通的信息資源共享機(jī)制，從而無法保證內(nèi)控工作的有效開展。

3.風(fēng)險(xiǎn)評估不到位、評價(jià)與監(jiān)督缺失

作為重要的內(nèi)控環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評估能客觀、系統(tǒng)、充分地評估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對、防范風(fēng)險(xiǎn)。由于公立醫(yī)院具備事業(yè)單位屬性，其與企業(yè)相比，缺乏應(yīng)對、分析、識別風(fēng)險(xiǎn)的能力，未能構(gòu)建由上到下、由內(nèi)到外的全面風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)識別體系，內(nèi)部工作人員也不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識。因此，當(dāng)前許多公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評估工作缺乏全面性和系統(tǒng)性，也沒有隨著內(nèi)部環(huán)境的變化與時(shí)俱進(jìn)。此外，部分公立醫(yī)院片面地認(rèn)為內(nèi)控工作屬于財(cái)務(wù)工作范疇，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門完成；內(nèi)控工作僅停留在制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)的層面，沒有落實(shí)到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，更沒有重視內(nèi)審部門在內(nèi)控工作中的作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以相對獨(dú)立的角度評價(jià)內(nèi)控制度，確保其具備有效性，能夠按照存在的問題提出合理化的意見與可行的建議。然而，多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)審部門只配備一到兩名工作人員，有些公立醫(yī)院甚至把內(nèi)審部門作為一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)，直接影響了其獨(dú)立性、權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)審部門的評價(jià)、監(jiān)督等多種功能無法發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀的主要對策

主要有改善內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)、管控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、健全監(jiān)督機(jī)制等方式。

1.改善內(nèi)部環(huán)境，增強(qiáng)人員意識

內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成一家醫(yī)院的基本氛圍，是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)控工作效果。好的內(nèi)部環(huán)境必然是組織架構(gòu)健全、體系完善、流程完整、分工明確的，這些都是影響內(nèi)控工作的重要因素。只有不斷優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，才能為內(nèi)控工作的順利開展保駕護(hù)航。

眾所周知，內(nèi)控工作是“一把手”工程。在增強(qiáng)全員內(nèi)控意識之前，首先要讓管理層尤其是單位負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)變思維，改變重醫(yī)輕管的管理理念，加強(qiáng)對新型管理理念的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，熟悉最新的法規(guī)、制度，并定期邀請專家團(tuán)隊(duì)對全部人員進(jìn)行內(nèi)控知識培訓(xùn)，讓大家認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，從而能把控風(fēng)險(xiǎn)，更好地開展本職工作。

2.加大信息化投入，加快信息化建設(shè)

當(dāng)前，公立醫(yī)院業(yè)財(cái)融合已成為必然趨勢。在此背景下，充分依托信息系統(tǒng)，合理運(yùn)用內(nèi)控工具，便能更快更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。通過信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠提高公立醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)時(shí)化與自動(dòng)化水平，從而規(guī)避人為因素對內(nèi)控造成的不良影響，使內(nèi)部控制中的腐敗、舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大減少，達(dá)到以內(nèi)部控制來約束所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目的，強(qiáng)化執(zhí)行內(nèi)部控制的力度。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化，公立醫(yī)院應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手。第一，管理過程，前移關(guān)口。將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范事中風(fēng)險(xiǎn)和事前風(fēng)險(xiǎn)上。融合信息系統(tǒng)，崗位職權(quán)劃分，發(fā)揮信息系統(tǒng)的控制功能，并根據(jù)授權(quán)機(jī)制構(gòu)建分層審批機(jī)制，使責(zé)任管理得到進(jìn)一步強(qiáng)化［1］。第二，抓住主線，控制業(yè)務(wù)。公立醫(yī)院應(yīng)緊緊圍繞收支控制與預(yù)算控制模塊，關(guān)聯(lián)不同部門、不同崗位的業(yè)務(wù)，通過相應(yīng)系統(tǒng)模塊交互信息數(shù)據(jù)，借助內(nèi)在控制邏輯確保公立醫(yī)院的工作協(xié)同。第三，控制數(shù)據(jù)，管理強(qiáng)化。科學(xué)構(gòu)建使用流程，采用加密數(shù)據(jù)庫、操作授權(quán)機(jī)制、操作日志存儲等方式，保證內(nèi)部控制信息的安全和質(zhì)量。

3.管控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，健全監(jiān)督機(jī)制

管理并控制好內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)是公立醫(yī)院內(nèi)控工作的重要內(nèi)容。公立醫(yī)院應(yīng)采取信息化建設(shè)、重構(gòu)流程、制衡機(jī)制等途徑，合理、科學(xué)地評估自身遇到的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，通過事先防范、事中控制、事后糾正監(jiān)督等方式控制風(fēng)險(xiǎn)，使其始終處于能接受的范圍中［2］。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的有關(guān)職能部門需按照公立醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)建立健全評估制度，客觀、系統(tǒng)、充分地評估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)。評估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的工作應(yīng)定期開展，每年至少一次，若管理要求、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、外部環(huán)境出現(xiàn)較大變化，則要重新評估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制的過程應(yīng)加強(qiáng)對重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重視，尤其是政府采購、建設(shè)項(xiàng)目、預(yù)算執(zhí)行、退費(fèi)等重要環(huán)節(jié)，應(yīng)按照不同風(fēng)險(xiǎn)因素制定并實(shí)施有效應(yīng)對舉措，對公立醫(yī)院各項(xiàng)審批權(quán)限、業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，使內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)得到強(qiáng)化，內(nèi)控制度的缺陷得到彌補(bǔ)。

內(nèi)部監(jiān)督是公立醫(yī)院達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效路徑，而內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督的一個(gè)重要方面。醫(yī)院應(yīng)盡快設(shè)立專門的內(nèi)審部門，加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性建設(shè)，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)備采購、資金收支、預(yù)算、三重一大等業(yè)務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意見、建議的執(zhí)行力，將審計(jì)工作具備的內(nèi)部效能充分發(fā)揮出來。應(yīng)由上到下地提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)意識，充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用和具體范圍，確保所有人員對內(nèi)部審計(jì)的重要性有一個(gè)全面的了解，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變原有的授權(quán)審計(jì)方式，將內(nèi)部審計(jì)職能落實(shí)在重要的控制點(diǎn)上，讓所有重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)都處在有效、有形監(jiān)督中。

四、結(jié)語

隨著國家新醫(yī)改政策的不斷深化，以及國家對公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的要求，研究公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。相關(guān)人員應(yīng)對當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概況有一個(gè)全面了解，充分把握公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，通過改善內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)、管控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、健全監(jiān)督機(jī)制等方式積極開展內(nèi)部控制工作，從而借助良好的內(nèi)部控制促進(jìn)自身的平穩(wěn)發(fā)展。