國有企業應收賬款管理措施

陳燕

（杭州大正建設工程檢測有限公司，浙江 杭州 311254）

一、引言

在市場經濟全面開放的現狀下，國有企業在市場經濟體系中面臨著越來越激烈的競爭局面。上級主管部門對國有企業的考核指標主要通過營業收入和凈利潤指標來體現。賒銷對客戶來說，特別是資金流不是很寬裕的企業，是一種優惠政策。企業以此作為一種促銷方式，它在一定程度上能提高企業在同行業中的競爭力，以此來增加企業的營業收入和利潤增長點。但是，如果應收賬款不能及時收回，就容易形成壞賬。從利潤表上來說，賒銷增加了企業的利潤，但收不回的應收賬款會減少企業的流動資金，增加企業的機會成本，一旦形成壞賬，還會減少企業利潤，增加企業的風險。只有加強應收賬款的管理，才能加快資金的回收，提高資金利用率，增加企業的效益，實現股東利益最大化。

沒有好的制度和管理體系作為支撐，沒有內部和外部的溝通協調，極易讓應收賬款管理陷入困境，不能及時收回，從而形成壞賬，這樣不但不能增加收入，還會給企業帶來經濟損失，對國有企業的持續運營帶來極大的影響。企業應收賬款的問題，就是企業管理和運行方面的問題。應收賬款是國有企業資產中占比重較大的流動資產。企業應加強對應收賬款的管理，完善并健全應收賬款管理制度，以促進企業健康、有序、平穩的發展。

二、國有企業應收賬款管理的現狀及存在的問題

國有企業，特別是服務性國有企業，其運作模式較為常規，應收賬款成為企業的主要債權組成部分。與以往不同，現在國有企業發展重點的定位為如何使股東利益最大化，考核重點主要體現在提升企業經濟效益方面。主要管理者為了追求經濟效益，對于應收賬款管理較為忽視。如果沒有形成良好的應收賬款管理制度，則會導致利潤虛增，壞賬風險增加。國有企業由于本身的發展方向、企業定位的影響，還有其外部行業部門的管理特點、建設單位管理特點的影響，導致出現應收賬款管理問題的原因是多種多樣的。近些年來，市場放開，行業競爭越來越激烈，外部經濟環境瞬息萬變，使得國有企業應收賬款管理存在一定的困難。

（一）缺乏科學有效的應收賬款管理制度

一個企業的成敗，主要取決于制度的好壞。資產中應收賬款占比較大的企業必須反省其自身的管理體系是否規范，管理制度是否健全，管理者的管理理論是否符合企業實際，高層管理人員對應收賬款的管理是否到位。國有企業應收賬款管理的各項問題應當引起各管理者，特別是財務人員的關注與有效解決。

導致企業應收賬款管理的效果不盡如人意的主要原因體現為：

第一，企業應收賬款管理缺乏規范性，容易使決策人員決策失誤。應收賬款直接影響資產，直接影響利潤，造成財務報表很好看，但現金流不足的現象，就是因為應收賬款管理缺乏規范管理而引起的一系列重大問題。例如，企業簽訂的合同中對于費用支付部分的描述“根據項目進度按計量款同比例支付”，這就導致企業被動收款，應收賬款主體不明導致企業壞賬增加，造成應收賬款核算中的漏洞突顯，從而影響整個應收賬款的管理效果。

第二，企業應收賬款管理缺乏全面性，且企業沒有針對該管理制定多種預防措施，導致企業在針對一些項目的應收賬款管理中的突發事件手忙腳亂，欠缺危機意識。特別是企業涉及的應收賬款項目較多，如果過程中沒有有效的應對，應收賬款管理制度缺乏全方位考慮時，則會造成應收賬款管理出現問題。如企業向建設企業提供檢測服務，但建設企業未及時支付款項，然而，國有企業針對該情形欠缺相應的應對措施，則必然造成企業的利益虧損。

（二）缺少內部和外部的有效溝通協調

應收賬款的管理涉及內外部各方的溝通協調。不管是缺少部門之間的內部有效溝通協調或是缺少外部之前的溝通，都會使工作的某些部位脫節。協調內外部各方關系，利用自身優勢，想客戶所想，為客戶解決問題，維護良好的企業形象，對企業應收賬款的催討是有百利而無一害的。

公司內部各部門之前信息傳遞脫節，導致問題的發生都在事后，不能有效的解決當前的主要矛盾。而有些問題如果不能第一時間得到有效解決，可能后續會轉變為主要矛盾。內部各部門之前對接工作職責不明確，而且相互之前沒有相應的約束力，什么時候能夠做完，完成到什么程度沒有事先溝通好，或完成的部分沒有達到下一環節的要求，或出現問題相互推諉，導致沒法進一步推進工作。

公司外部各方施工方、監理方、業主等建設單位信息不通暢，缺乏有效的溝通，導致信息滯后，不清楚工程建設的進展情況、工程計量款的支付情況，以及客戶信息面臨的困難，從而不能很好地幫助客戶解決問題，客戶自然會延遲付款。

（三）催款手段單一，法律意識淡薄

一般經營人員都是通過電話的方式催款，了解事情的經過也是走過場，沒有找到問題的癥結所在。催款變成了一種形式，沒有具有根本性、切實可操作的解決問題的方法。經營人員法律意識淡薄，很多合同都是過了訴訟時效才想起來催款，也沒有留下足夠的證據，不懂得很好的維護企業的權利，使企業蒙受損失。

（四）約束手段不夠，防范意識欠缺

一般都要完成服務之后才開票，但很多時候會違規操作，先開票，這樣對對方的約束條件不夠，導致欠款越來越多。經營人員防范意識欠缺，等所有的合同義務履行完，對于付款方而言，沒有任何可以牽絆的地方，自然而然催款就不起任何作用。

三、加強企業應收賬款管理的管理措施

（一）完善并健全應收賬款管理制度

第一，企業應當積極規范應收賬款管理制度。企業應當針對日常生活中發生的事例，多方位考慮問題，制定科學、規范、有效的應收賬款管理流程。在實際的操作過程中，企業應收賬款管理應有操作依據、規范的操作流程，以及有效的應對措施，能夠按照規范的管理規程進行操作。針對應收賬款項目進行全面匯總，從事前、事中、事后全方位、多元化考慮應收賬款的管理，使得應收賬款管理工作開展更具實效性與科學性，確保企業的持續有效運行。

第二，企業應當建立完善的外部支持服務商名錄。企業應當組織相關人員開展合同評審，根據客戶的誠信度、償債能力、以往合作的年份、信譽度來把客戶分成幾個不同等級。對每個等級制定不同的規范和政策制度，從而對包括賒銷在內的金額給出一個額度，對不同的客戶制定不同的信用評價制度。由各部門提出申請，對以往的應收賬款情況進行評價和反饋，綜合部負責把合格供方的評定進行記錄和保存，并會同相關部門進行驗收和驗證。總經理負責合格供方名單的批準。各部門應特別加強對合格服務商的控制，應及時與外部支持服務商的溝通，并將存在的問題反饋給供方，連續出現問題或出現嚴重問題的，經總經理批準取消其支持服務商資格。建立完善的外部支持服務商名錄，能贏得忠實客戶的青睞，降低企業應收賬款壞賬風險。

（二）加強內部和外部的有效溝通協調

在公司內各部門之間，一般應收賬款的管理涉及產品鏈的各個部門，主要以財務部門和銷售部門為主。為了加強內部各部門有效溝通協調，企業應建立科學完善的應收賬款部門協調機制，使應收賬款管理貫穿到各個部門，使任務清單化，工作透明化，責任細化到人。使企業的每個職工都有主人翁意識，都參與到應收賬款管理協調機制中來，共同參與和討論應收賬款管理工作，對于工作中出現的問題第一時間進行溝通協調，努力提升應收賬款管理的有效性。

企業不僅要加強內部各部門間的溝通協調，還要更加高度重視外部各關聯方之前的溝通。企業應發揮自身所在行業的優勢，利用外部的機會，由各部門的負責人會同分管領導對工程的進度和應收賬款進度保持關聯和統一，使外部溝通在應收賬款管理中發揮其積極的功能和作用。

（三）增強員工的法律意識

企業應通過講座、聘請法律顧問等形式來增強員工，特別是財務人員和經營人員的法律意識。企業應建立完善的合同管理制度。合同的要素必須齊全而且符合國家法律，合同條款要齊備，內容要全面。對合同的建立要有審批制度，對于合同的權利義務、付款方式、結算條款、違約責任等做出明確的規定，明確各部門的職責，增強法律意識，強化合同的執行力，必要時尋得法律顧問的幫助，消除合同簽訂本身存在的應收賬款隱患。

（四）加強風險評估，增強防范意識

企業應加強自身的風險管理，通過對潛在風險進行識別、分析和評估，提出風險分級、安全計劃、安全檢查、設施設備要求和管理、危險材料運輸、廢物處置、應急措施、消防安全、事故報告的要求管理，制定切實有效的風險控制措施，保障企業的資產安全。各部門負責對應收賬款各個環節的風險控制工作制定流程具體實施，檔案管理員負責風險控制相關記錄的保存，技術主管負責風險控制安全措施的審核，財務主管負責組織人員識別潛在風險，并進行風險分析、評估，制定風險分級規定，編制風險控制安全措施和跟蹤驗證，從而進一步防范應收賬款壞賬風險。

四、結束語

當今市場經濟飛速發展，企業要發展，要贏得客戶，賒銷的確是一種手段，但是要經過外部分析、內部評審，完善應收賬款管理制度和體系，在擴大銷售額的情況下，要保證應收賬款的回收率，做到真正意義上的企業價值最大化。