論企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

吳瓊

（四平愛(ài)爾眼科醫(yī)院有限公司，吉林 四平 136000）

企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率。為增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)治理層、管理層根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)管理需求，建立符合企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程一系列的政策或程序，以改善或提升內(nèi)部管理。建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及對(duì)企業(yè)的重要性

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)對(duì)于自身經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)容，比如說(shuō)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性以及企業(yè)管理是否符合國(guó)家的政策法規(guī)等進(jìn)行有效的管理和控制。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中面臨的問(wèn)題進(jìn)行有效的控制，也就是企業(yè)對(duì)在內(nèi)部管理管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行管理，既然是對(duì)問(wèn)題進(jìn)行管控，那就必然會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)就要認(rèn)真的分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并做好對(duì)其的防范工作，促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不斷地戰(zhàn)勝困難，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的建立可以保障企業(yè)一切生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的物力、財(cái)力以及人力進(jìn)行有效的管理，使得企業(yè)內(nèi)的管理工作變得更加的高效化和科學(xué)化，有效的保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)的時(shí)效性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制相關(guān)制度的制定，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的有效管控，讓企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)工作環(huán)節(jié)都處于企業(yè)管控之下，減少企業(yè)因?yàn)楣芾盹L(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。此外，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，可以有效地避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金被挪用的不良現(xiàn)象，保障企業(yè)的資金安全。

企業(yè)想要在這激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有一席之地，除了要做好經(jīng)濟(jì)效益的管理以外，也一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作。可以說(shuō)內(nèi)部控制機(jī)制是目前我國(guó)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的一種必要的手段，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范可以使得企業(yè)的內(nèi)部管理工作變得更有針對(duì)性，使得企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定的健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展就要重視內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能有效地降低企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的幾率，避免內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的阻礙因素。

（一）企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠

很多企業(yè)中的管理人員并不能充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在具體的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定時(shí)，因?yàn)閷?duì)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，因此使得內(nèi)部控制工作缺少一定的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，只能做到對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行管理，對(duì)于未發(fā)生的管理問(wèn)題并不能有效地進(jìn)行管理。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)中進(jìn)行內(nèi)部控制的核心部門是財(cái)務(wù)部門，因此企業(yè)很多領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，內(nèi)部控制體系的建立也主要是為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，這樣的思想太過(guò)于片面，還會(huì)使得財(cái)務(wù)管理部門成為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部門，這就會(huì)使得其他部門的內(nèi)部控制作用得不到重視，因此造成了內(nèi)部控制制度的不完善。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善，導(dǎo)致了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

企業(yè)在進(jìn)行管理的過(guò)程中需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)，但是內(nèi)部控制體系的建立也是需要不斷進(jìn)行完善的一個(gè)過(guò)程，但是部分企業(yè)就會(huì)忽略掉這一點(diǎn)，在企業(yè)管理出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候才會(huì)想到去進(jìn)行補(bǔ)救，這種解決問(wèn)題的方式對(duì)于內(nèi)部控制管理工作來(lái)講是非常不利的，也必然給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立時(shí)，只是將主要的部門，比如說(shuō)財(cái)務(wù)管理部門納入內(nèi)部控制中去，并沒(méi)有將企業(yè)內(nèi)所有的部門都納入其中，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)控工作的重視程度并不高，因此在實(shí)際的工作當(dāng)中，存在著重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控的現(xiàn)象，更不用說(shuō)延伸到外部的風(fēng)險(xiǎn)控制，這就使得企業(yè)無(wú)法全面地進(jìn)行發(fā)展。

（三）內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制缺乏獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要滲透到企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，但是目前我國(guó)的企業(yè)大多數(shù)都是屬于股份制機(jī)制或者是私人控股，因此很多企業(yè)的內(nèi)控制度都缺乏獨(dú)立性，在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中，會(huì)受到管理者思想和行為上的影響，這就使企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制流于表面，形同虛設(shè)，并沒(méi)有將內(nèi)控監(jiān)管的作用有效地發(fā)揮出來(lái)。再加上企業(yè)內(nèi)的監(jiān)管部門在實(shí)際的工作中會(huì)被各個(gè)部門之間的利益牽扯影響，因此監(jiān)管工作無(wú)法獨(dú)立地進(jìn)行完成，對(duì)于管理層以及企業(yè)的股東來(lái)講，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管人員也會(huì)因?yàn)闄?quán)力上的制約，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管工作，這樣是不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題的。

（四）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體素質(zhì)還有待提高

企業(yè)的內(nèi)控管理工作對(duì)于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著重要的作用，企業(yè)的內(nèi)控是一個(gè)系統(tǒng)化的工作，但是就目前而言，我國(guó)企業(yè)中普遍缺乏內(nèi)控管理人才，這就會(huì)在一定程度上制約了企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工作，目前大部分企業(yè)中的內(nèi)控人員多是從其他崗位上來(lái)的兼職人員，在專業(yè)能力以及思想道德上面也都存在著參差不齊的現(xiàn)象，對(duì)于內(nèi)控專業(yè)知識(shí)的掌握也都普遍不全面。專業(yè)人員的缺失，使得企業(yè)的內(nèi)控管理工作無(wú)法有效的開(kāi)展，企業(yè)的內(nèi)控工作多是浮于表面，更沒(méi)有深入到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)中的管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)以往的工作觀念以及工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行重新地分析以及深入的了解，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。只有管理人員從思想上對(duì)內(nèi)部控制工作重視了，才能引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)的員工積極地參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到有效的落實(shí)，進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分離，在企業(yè)內(nèi)部建立專門的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并由專人來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)。同時(shí)，企業(yè)要做好對(duì)內(nèi)控工作的宣傳工作，并加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流和溝通工作，使得各個(gè)部門之間可以有效地銜接起來(lái)，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的全面性，這樣就可以有效的對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。此外，在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確好責(zé)任人，這樣有利于企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提升。

（二）進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善

企業(yè)要依照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身的發(fā)展情況，進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善，并要學(xué)會(huì)用發(fā)展的眼光來(lái)看待企業(yè)中存在的問(wèn)題。在企業(yè)的不斷發(fā)展和變化的過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行逐步地完善，要對(duì)每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者以及員工之間的責(zé)任制度進(jìn)行明確，使得企業(yè)的所有人員都能夠相互制約和制衡。另外，企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，積極地為內(nèi)部控制工作建立良好的企業(yè)環(huán)境，使得內(nèi)控工作能夠得到企業(yè)所有員工的重視和支持，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的管理能力。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，對(duì)其工作的程序進(jìn)行規(guī)范，完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，做到真正的執(zhí)行下去。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立時(shí)，企業(yè)要不斷地根據(jù)自身發(fā)展的情況來(lái)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和完善，并鼓勵(lì)企業(yè)中的所有部門都積極地參與到其中，共同做好內(nèi)部控制工作以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制的獨(dú)立性

企業(yè)中要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管工作的重視程度，對(duì)企業(yè)現(xiàn)在事后監(jiān)管的問(wèn)題進(jìn)行改正，并給予企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管部門足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)企業(yè)要賦予企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門相應(yīng)的權(quán)利，便于監(jiān)管部門更好地開(kāi)展工作。監(jiān)管部門在開(kāi)展工作的時(shí)候一定要嚴(yán)格地按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)、公正的進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管工作，并建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以便于更好地開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作。對(duì)于監(jiān)管部門的責(zé)任和工作職責(zé)要進(jìn)行明確，使內(nèi)控監(jiān)管部門的內(nèi)控制作用能夠最大化的被發(fā)揮出來(lái)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行，減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本支出，促使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（四）對(duì)內(nèi)控人員的素質(zhì)進(jìn)行提高

內(nèi)控人員的工作能力以及綜合素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理工作有著決定性的作用，因此企業(yè)首先要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控人員的培養(yǎng)工作，不斷的加強(qiáng)對(duì)其的技能和工作能力培訓(xùn)，并鼓勵(lì)其參加到繼續(xù)教育教學(xué)中，不斷提高自身的工作能力以及知識(shí)儲(chǔ)備，其次，事業(yè)單位中的員工也要改變以往陳舊落后的工作思維，要認(rèn)清時(shí)代發(fā)展的新趨勢(shì)，并通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和探索提高自身的信息技術(shù)能力，盡快地熟悉各類硬件和軟件設(shè)備，促進(jìn)事業(yè)單位的信息化內(nèi)控管理。最后，企業(yè)還可以聘請(qǐng)具有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的專業(yè)內(nèi)控人才，帶領(lǐng)內(nèi)控部門做好企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（五）要加強(qiáng)責(zé)任的監(jiān)督和落實(shí)

企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)人員要制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，并建立專門的監(jiān)督部門，促使企業(yè)的內(nèi)控工作能夠真正地落實(shí)下去，能夠充分地發(fā)揮出其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。監(jiān)督部門要充分的發(fā)揮出自己的監(jiān)督職能，對(duì)每一個(gè)部門的業(yè)務(wù)以及職責(zé)履行情況進(jìn)行及時(shí)地掌握，避免企業(yè)內(nèi)的部分部門出現(xiàn)不履行自身職責(zé)的情況。此外，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展和員工的實(shí)際情況，制定出科學(xué)、合理的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于那些在工作中表現(xiàn)積極或者是業(yè)務(wù)能力超眾的人員，給予精神和物質(zhì)的雙重獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些在平時(shí)的工作中，工作態(tài)度消極，不嚴(yán)格履行自身的職責(zé)的工作人員，要給以一定的懲罰。使得員工在激勵(lì)和壓力中，能夠更好地進(jìn)行自己的本職工作，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供更多的準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，避免因數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確造成企業(yè)決策失敗，給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，要根據(jù)市場(chǎng)的不斷變化以及自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不斷的對(duì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)。有針對(duì)性的完善企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度，以更好的規(guī)范企業(yè)員工的工作行為，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行構(gòu)建和完善。并通過(guò)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控人員的工作能力，使其能夠積極投入到內(nèi)控管理工作當(dāng)中，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。