中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策研究

柯術(shù)

（湖北馳順化工有限公司，湖北 黃石 435200）

經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，中小企業(yè)所處的環(huán)境也隨之不斷變化。在此背景下，作為中小企業(yè)的管理者不僅需要有全新的思維做好企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)，同時(shí)要有開放的思想理念，包容采納信息化時(shí)代的優(yōu)秀產(chǎn)物，只有站得高企業(yè)才能走得遠(yuǎn)。然而，目前很多中小企業(yè)管理者缺乏遠(yuǎn)見和思維，導(dǎo)致其管理滯后于環(huán)境變化，特別是財(cái)務(wù)管理已不能適應(yīng)環(huán)境變化及自身戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，為此，論文就中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策展開研究。

一、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)容及目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是指管理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)企業(yè)管理工作。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)管理和利潤分配管理。

（一）籌資管理

籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。在籌資活動(dòng)中，需要合理地確定預(yù)測期企業(yè)所需籌集的資金額度。接下來需要確定企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)。總的來說，企業(yè)資金可分為股權(quán)資金與債權(quán)資金。其中，股權(quán)資金的融資成本高，但是其融資風(fēng)險(xiǎn)低，而債權(quán)資金的融資成本低，但是融資風(fēng)險(xiǎn)高，因此企業(yè)在籌資活動(dòng)中，就需要在融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，以確定最佳的資本結(jié)構(gòu)。

（二）投資管理

在投資活動(dòng)中，企業(yè)的目標(biāo)是選擇一個(gè)高收益且低風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，然而一般地，如果一個(gè)項(xiàng)目的投資收益高，其投資風(fēng)險(xiǎn)必定也高，反之亦然，因此企業(yè)在投資決策時(shí)，需要在項(xiàng)目的投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，最終選擇的對(duì)企業(yè)而言收益和風(fēng)險(xiǎn)最適合的方案。

（三）營運(yùn)管理

營運(yùn)資金主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。對(duì)于企業(yè)而言，一方面，必須持有一定數(shù)量的營運(yùn)資金，因?yàn)樗鼈兊拇嬖谀芙o企業(yè)帶來收益，如貨幣資金能保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的支付需要；應(yīng)收賬款能促進(jìn)企業(yè)銷售，擴(kuò)大企業(yè)市場份額；存貨能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，或者確保銷售的正常開展，但另一方面，企業(yè)持有營運(yùn)資金就要付出相應(yīng)的成本，如，機(jī)會(huì)成本、管理成本、信用成本、儲(chǔ)存成本等等，因此企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)的管理目標(biāo)是在營運(yùn)資金給企業(yè)帶來的收益與成本之間予以權(quán)衡，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，確定最佳的運(yùn)營資金持有量。

（四）利潤分配管理

企業(yè)在分配活動(dòng)中，需要在分配給企業(yè)帶來的當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益之間做出權(quán)衡，最終確定最佳的股利分配政策。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

2011年，工業(yè)及信息化部等四部委聯(lián)合頒布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，指出按照企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入和總資產(chǎn)，結(jié)合其所在行業(yè)確定該企業(yè)是否屬于中小企業(yè)。目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題有：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足、重視不夠

部分中小企業(yè)由于規(guī)模小，領(lǐng)導(dǎo)潛意識(shí)將財(cái)務(wù)人員定位于過去的賬房小生角色，更嚴(yán)重的是有些領(lǐng)導(dǎo)直接認(rèn)為公司財(cái)務(wù)只要出納即可，不重視財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足，財(cái)務(wù)管理制度、流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置等流于形式，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，變相阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，由于有些中小企業(yè)底子薄，無法招聘得到優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，這樣也進(jìn)一步弱化了財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中的地位。

（二）籌資渠道單一、資本結(jié)構(gòu)不合理

由于有些中小企業(yè)投資者在創(chuàng)業(yè)過程中資金緊張難以支持企業(yè)的快速發(fā)展，因此會(huì)選擇在商業(yè)銀行進(jìn)行融資，但“融資難，融資貴”成了大部分中小企業(yè)的通病、痛點(diǎn)，銀行融資貸款的流程多、時(shí)間長和企業(yè)需求的資金規(guī)模、時(shí)效性不在同一頻道上，所以容易喪失很多市場盈利機(jī)會(huì)；同時(shí)，中小企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，造成企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，短期償債能力弱，企業(yè)信用等級(jí)低等，也加大了其對(duì)外的融資難度，造成資本結(jié)構(gòu)不合理。

（三）投資具有盲目性、決策程序有待提高

很多中小企業(yè)投資者辦的是家族企業(yè)，在重大投資項(xiàng)目上簡化了投資決策流程，事前沒有充分做好市場調(diào)查和分析，往往只需家庭相關(guān)人員開碰頭會(huì)，基本上就敲定了投資項(xiàng)目。中小企業(yè)生命期短的根本原因就在于內(nèi)部控制沒落實(shí)，投資具有盲目性，不科學(xué)，給企業(yè)埋下重大隱患，造成重大損失。

（四）營運(yùn)資金管理有待提高

中小企業(yè)在營運(yùn)資金管理方面主要存在以下問題：賒銷的應(yīng)收賬款無法及時(shí)回籠，存貨庫存量和占用額不科學(xué)，營運(yùn)資金使用缺乏有效流程和制度，這樣就會(huì)造成企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營資金不能合理有序運(yùn)轉(zhuǎn)，資金利用率低和存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金鏈一旦出問題就會(huì)影響企業(yè)的償債能力，加大企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，不利企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）信息化程度不夠

1．企業(yè)管理層對(duì)信息化下財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)不夠

由于企業(yè)管理層對(duì)信息化不重視，使企業(yè)的信息化進(jìn)程發(fā)展滯后，沒有充分認(rèn)識(shí)到信息化的應(yīng)用可以為財(cái)務(wù)管理工作帶來積極影響，所以對(duì)企業(yè)信息化的各方面投入不夠，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在會(huì)計(jì)信息化下的作用。

2．傳統(tǒng)財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)信息化較吃力

首先，對(duì)財(cái)務(wù)軟件的使用不熟練。傳統(tǒng)財(cái)會(huì)人員大都緊緊束縛在自己本部門的工作崗位上，自滿于會(huì)計(jì)電算化的核算模塊，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)供銷管理的其他ERP模塊，不能熟練地運(yùn)用和操作，不能和企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合；其次，對(duì)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)掌握不夠。計(jì)算機(jī)是由硬件和軟件組成的結(jié)合體，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該能夠認(rèn)識(shí)相關(guān)硬件并了解其作用。但實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員對(duì)操作系統(tǒng)和辦公處理軟件、管理軟件的大部分功能掌握不全面。

3．會(huì)計(jì)信息化下存儲(chǔ)電子數(shù)據(jù)存隱患

企業(yè)建立了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，連接企業(yè)各部門的內(nèi)部局域網(wǎng)容易受到網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒的攻擊和感染，容易造成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無法正常開機(jī)和企業(yè)重要數(shù)據(jù)的丟失，給日常工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來損失。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）建立以資金管理為中心的經(jīng)營理念

完善財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的核心作用，明確資金管理在企業(yè)管理中的中心地位。首先，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理，建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制和流程，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作規(guī)范進(jìn)行，避免財(cái)務(wù)管理中各種人為干擾因素，深化以流程辦事，制度管人的企業(yè)管理理念，用踏踏實(shí)實(shí)的行動(dòng)業(yè)績扭轉(zhuǎn)管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門的認(rèn)知；其次，要制訂長遠(yuǎn)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，出臺(tái)相應(yīng)的激勵(lì)措施，讓財(cái)務(wù)人員主動(dòng)通過多種方式和渠道加強(qiáng)自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高，為企業(yè)培養(yǎng)和儲(chǔ)備一定數(shù)量的懂業(yè)務(wù)會(huì)管理的財(cái)務(wù)復(fù)合型人才，提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平。

（二）做強(qiáng)做實(shí)企業(yè)實(shí)力，多渠道引入資金

首先，良好向上的業(yè)績趨勢和優(yōu)良的資產(chǎn)，才能被市場關(guān)注，才能為企業(yè)成功引入戰(zhàn)略投資者；其次，一個(gè)規(guī)范整潔的企業(yè)形象，有著充滿精氣神的企業(yè)文化，銀行等金融機(jī)構(gòu)才會(huì)積極有興趣和企業(yè)建立良好金融信貸關(guān)系，企業(yè)才能融到多品種、低成本的資金。建議中長期貸款和短期貸款相結(jié)合，資產(chǎn)抵押和信用擔(dān)保相匹配，多維度按企業(yè)不同發(fā)展階段所需進(jìn)行定量融資，可先拿下銀行的綜合授信額度，再按資金需求多批次使用，這樣可減少資金在企業(yè)的閑置，合理使用資金，最大化降低融資成本。

（三）嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性

企業(yè)管理者必須樹立投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部設(shè)立投資部門和風(fēng)險(xiǎn)管控部門，建立系統(tǒng)的科學(xué)決策體系，充分做好項(xiàng)目投資的事前調(diào)研評(píng)估論證和財(cái)務(wù)的可行分析，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控審批程序，實(shí)行集體決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益。

（四）減少資金占用，提高營運(yùn)資金管理水平

首先，對(duì)企業(yè)銷售部門制定銷售責(zé)任制，對(duì)客戶準(zhǔn)入實(shí)行信用評(píng)價(jià)管理，對(duì)客戶進(jìn)行建檔分戶細(xì)化管理，對(duì)銷售人員必須明確貨款回收終身制，回款及時(shí)性、客戶滿意度和銷售人員薪酬緊密掛鉤，做到公平獎(jiǎng)勤罰懶，提高銷售人員的素質(zhì)和積極性。其次，嚴(yán)格存貨預(yù)算管理，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入和退出程序、存貨采購申請(qǐng)、付款和進(jìn)出庫的責(zé)任審批制，實(shí)現(xiàn)存貨資金的最少占用。最后，要做好現(xiàn)金的日常管理，銷售部門和采購部門等用款單位每周必須向財(cái)務(wù)部門及時(shí)傳遞歸集每周的資金計(jì)劃回款和需求情況，財(cái)務(wù)部門提前做好資金使用計(jì)劃，按程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批決策，保證企業(yè)日常資金按輕重緩急合理有效使用，提高營運(yùn)資金管理水平。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

首先 ，企業(yè)管理層必須高度重視企業(yè)信息化建設(shè)，科學(xué)制訂會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展規(guī)劃，充分保障會(huì)計(jì)信息化下計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及運(yùn)行維護(hù)的資金和技術(shù)人才的持續(xù)投入，進(jìn)一步推動(dòng)提高企業(yè)整體的管理水平。其次，做好會(huì)計(jì)信息化復(fù)合型人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備。最后，網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)使用程序，加強(qiáng)使用中的控制、出現(xiàn)異常的處置和反饋機(jī)制。將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)先安全平移至財(cái)務(wù)云數(shù)據(jù)平臺(tái)，做好數(shù)據(jù)的本地和異地遠(yuǎn)程備份存放，有效防范和降低因自然、意外或人為事件造成的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)的丟失。

四、結(jié)論

對(duì)于中小企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)從上至下需全員要有財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，參與到企業(yè)的管理活動(dòng)中，特別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要起帶頭作用，財(cái)務(wù)管理人員積極加強(qiáng)自己學(xué)習(xí)，具備較好德才兼?zhèn)洹I(yè)財(cái)融合的綜合勝任能力，發(fā)揮做好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀，加強(qiáng)內(nèi)部流程控制，防范企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體管理水平和效益。