基于全面預算管理的 高新技術企業財務管理探討

應彩霞

（浙江威泰機械有限公司，浙江 瑞安 325200）

近幾年，高新技術企業在國家發布的各種優惠政策下，得到了穩定發展。但是因為高新技術企業經營發展受到技術影響，再加上發展速度較快，在內部管理上將會面臨一些問題。而通過實施全面預算管理，可以整合企業各項資源，提高企業財務管理水平，增強風險防控能力，實現高新技術企業健康發展。所以，高新技術企業在開展財務管理工作時，需要將全面預算管理理念靈活運用其中，改善企業財務管理狀況，促進高新技術企業可持續發展。

一、實施全面預算管理的意義

全面預算管理就是將企業戰略目標量化處理，將其運用到企業整體規劃中，通過采取數字化模式，將企業戰略目標劃分為預算管理目標，之后根據預算管理目標對企業各項經營活動進行規劃安排，有效提高企業資源分配水平，保證企業經營發展目標順利完成。在開展全面預算管理工作過程中，需要以企業資金流為重點，從事前、事中、事后多方面出發，轉變傳統預算管理模式下預算活動與資金管理相互獨立的狀態，通過把資金管理、資產管理滲透到企業經營管理活動中，實現企業各項資源科學分配，提高資源分配效率，保證資金使用效益。此外，全面預算管理可以規范企業財務活動，提高財務管理效率，促進財務部門與其他部門充分交流，提高企業財務管理水平。以RA機械制造公司為例，該公司在2015年投入研發，銷售收入從2015到2020年增長了75%，可見研發投入對提高企業收入至關重要，但在研發費用的控制和投向以及市場預測等方面財務管理起到關鍵性作用。

二、基于全面預算管理下高新技術企業財務管理存在的問題

（一）預算管理缺乏戰略性

當前部分高新技術企業在開展全面預算管理活動中，比較注重短期活動，忽略長效發展，沒有將全面預算管理與企業戰略發展目標相互融合。在實際中，預算目標將會給企業整體目標實施帶來一定影響，影響企業現有資源科學分配。大部分高新技術企業比較注重傳統預算標準，對于研發項目預算一般會結合財務標準進行設定，對資產投入和成本消耗的關注力度高而忽略對非財務指標的思考，如產品及服務質量、新產品開發能力、技術指標等。由于預算管理指標過于片面，無法保證研發項目正常運行，不能實現企業各項資源科學分配和應用。

（二）預算組織機構成立不科學

當前，高新技術企業成立的預算管理組織機構尚缺少科學性，部分企業內部沒有成立專業的財務預算管理部門，而是由財務部門負責，在缺少相關管理部門協調配合下，容易受到其他部門的阻礙，無法將全面預算管理工作落實到具體位置，影響預算管理效果。并且，對于成立時間短，規模小的高新技術企業而言，能夠支配的人力資源十分有限，管理人員愿意將更多的精力和時間用于技術開發和銷售上，而非成立專業的財務預算管理機構，這對后續高新技術企業預算管理工作開展十分不利。

（三）預算編制方法不科學

在高新技術企業經營發展中，比較強調靜態管理，忽略動態管理，在預算編制方法選擇方面，部分企業依然采取傳統的預算編制模式，也就是依賴于歷史數據，各項預算指標在執行中保持不變，完成時將實際數與靜態預算指標比較，缺少彈性，在銷售量、價格和成本等因素發生明顯變化時，無法對員工績效情況進行精準考核。此外，預算編制缺乏動態思維，在企業外部環境發生變化時，如消費者需求、市場發展情況等，企業無法對編制的預算方案進行調整，導致預算與實際偏離，影響預算管理目標完成。

（四）研發費用預算管理不規范

結合當前高新技術企業資金管理情況來說，其雖然在經營上有國家財政部門的支持，但是部分高新技術企業依然會面臨研發費用短缺問題，而導致該現象出現的原因具體有以下兩點。首先，高新技術企業在經營發展中比較注重研發成果，忽略全面預算管理，大部分高新技術企業如果可以讓自身科技水平有所提升，其在行業競爭實力也就相對較高，獲得的效益更多。所以，大多數高新技術企業把工作重心放在技術研發上，但是對研究成本分析少。其次，缺乏完善的預算管理體系。部分情況下高新技術企業新品研發工作并非在短時間內完成，而在此過程中，企業所需研發資金將會受到各種因素影響。

三、基于全面預算管理下高新技術企業財務管理優化策略

（一）科學設置財務預算管理目標

高新技術企業在開展財務預算管理工作之前，需要科學設定財務預算管理目標，而目標利潤又是預算管理目標中重要內容，確定目標利潤需要對當前企業所處內外環境進行全面思考，其中外部環境主要以市場環境為主，如融資渠道、國家政策等。而內部環境則是指企業經營狀況和自身實力，對企業各項資源綜合評估，確定目標不會過高或者過低。在確定目標利潤過程中，需要采取利潤增長比率法或者量本利分析法。目標利潤雖然作為預算管理目標中重要內容，但是高新技術企業在實施財務預算管理前，需要構建一套完善的預算管理目標體系，其中包含基礎指標、輔助指標和修正指標三項內容。在基礎指標中，包含營業利潤、經營活動現金凈流量等，輔助指標是指展現企業經營能力的因素，如研發費用率、凈資產收益率等，修正指標則包含資產周轉率和資產負債率。2020年某高新企業在研發中，涉及的費用種類為防卡滯V型葉輪卸料閥等新產品研發費用。其中2020年投入占比為直接材料費用61.26%，直接人工32.43%；2019年投入占比為直接材料費用65.86%，直接人工27.83%。以近兩年數據為預算管理目標的參考數，制定財務管理計劃， 能夠有效規避財務浪費，提升資金利用率，促使高效技術企業持續健康的發展。

（二）成立科學的財務預算管理組織機構

高新技術企業為了能夠將全面預算管理順利地運用到財務管理活動中，需要結合財務預算管理要求，成立專業的財務預算管理組織機構，主要負責財務預算管理工作，調整企業組織框架，保證高新技術企業健康發展。在成立財務預算管理組織結構時，需要對企業當前經營發展狀況有一定的了解，保證組織機構具備較強的執行力和控制力，結合企業經營管理模式，合理設置財務預算管理崗位，負責各個部門財務預算管理工作。某高新技術企業于2017年開始應用將全面預算管理應用到財務管理中，在2017年收入增長為48.73%，研發費用增長了46.18%；2019年收入增長為38.81%，研發費用增長為40.70%；到2019年收入增長為7.37%，研發費用增長為44.61%。從這些數據中可以看出，成立預算管理組織機構，將全面預算管理應用到財務管理中具有顯著優勢，可大幅度提升財務管理水平。

在落實財務預算管理工作時，需要對差異化預算管理職能進行綜合考量，保證預算管理工作順利實施。在具體操作中，可以結合企業經營發展規模，確定預算管理組織結構，在預算管理組織體系中，包含預算編制機構、預算執行機構、預算監管機構、預算評價機構等，并且在企業內部成立預算管理委員會，專門負責協調各項預算管理活動，保證企業財務預算管理工作有效落實。在職責分配上，預算編制團隊負責預算編制和調整，將預算與企業各項經營活動相互融合。

（三）保證預算編制的科學性

高新技術企業需要引進科學的預算管理方法，實施動態管理。按照經濟活動發展規律，對當前企業經營發展狀況、財務管理水平進行綜合思考，選擇適宜的預算編制方法，如零基預算、滾動預算、彈性預算等。在參考企業歷史數據的同時，還要對企業當前所處內外環境有一定的了解，對影響預算管理方案的各項因素進行全面考量，保證企業預算編制的可行性和規范性。例如，通過采取零基預算方式，不會受到項目限制影響；而實施滾動預算，不但能夠對近期預算方案進行調整，讓預算更滿足企業經營發展要求，也能實現與預算管理充分連接，讓企業管理者從動態發展角度對企業當前經營發展狀況有一定認識，科學布局；采取概率預算編制方法，在不確定環境中提高預算編制的可行性，減少預算風險。

（四）加強研發費用預算管理

研發費用是高新技術企業開展研發活動的重要因素，做好研發費用預算管理工作是非常必要的。首先，在研發經費預算管理過程中，高新技術企業需要采取SWOT分析方法，根據企業經營發展狀況和市場發展需求，對高新技術產品研發活動科學規劃。與此同時，在項目開發之前，企業應對高新技術產品研發可行性進行調查評估，在此過程中，企業需要從財力、物力、人力等多方面入手，對研發項目優勢進行分析。例如對該項目推進過程中，企業應確定投放的資源量，保證項目可行性，順利完成項目研發目標。其次，高新技術企業需要對當前市場發展情況有一定了解，及時收集客戶需求信息，技術人員以此為重點，組織開展研發活動。

四、結束語

社會快速發展，高新技術企業面臨的市場競爭壓力增大，財務風險和經營風險發生率升高，為了實現高新技術企業更好發展，做好全面預算管理工作是非常必要的。在開展全面預算管理工作時，要結合財務管理要求，成立專業的預算管理組織機構，編制科學的預算管理方案，并對預算執行過程進行追蹤監管，加強研發費用預算管理，控制企業研發成本支出，維護企業自身利益，在給企業創造效益的同時，促進高新技術企業健康發展。