稅收征管體制改革建設的思考

陳雨夢（青海民族大學政治與公共管理學院）

■ 引言

我國在稅收征管體制改革的過程中，需要按照稅收征管的需求，針對性開展各項改革工作，結合目前存有的稅收征管模式和體系問題，強化相關的體質改革力度、模式的創新力度，確保在健全有關稅收征管體制的同時增強工作效果，達到預期的改革建設目的。

■ 稅收征管改革的重要性

（一）有助于解決目前存在的問題

當前在我國的稅收征管領域中，還存有模式方面和體制方面的問題，不能確保相關的稅收征管體制良好落實，無法更好地完成有關工作任務，甚至不能督促納稅人合理履行自身的納稅義務，嚴重影響整體征管工作的效果。而在開展相關改革建設工作之后，能夠按照目前存有的問題創建較為完善的稅收征管模式和體制，通過一系列的改革建設方式來應對當前存在的問題，預防制約因素和不利因素帶來的影響，以此來促使各項征管工作的高效化、高質量開展[1]。

（二）能夠增強征管工作的有效性

對于稅收征管工作來講，是促使國家良好發展、國民經濟進步的主要手段，在此過程中，強化征管體制、體系的改革建設，不僅可以督促納稅人履行自身的納稅義務，還能全面增強相關的征管工作效果，預防發生征管問題或是其他問題。與此同時，還可以通過不同的手段來引導納稅人形成正確的觀念意識，在履行義務的同時行使自身的合法權利，這樣不僅能夠促使征收工作良好開展，還能更好地維護公民的權益[2]。

■ 稅收征管體制改革建設的措施

為增強稅收征管工作效果，提升各方面的工作水平，應著重進行相關體制的改革建設，在合理進行體制改革的同時，為各項工作的高質量、高效化開展提供基礎保障。主要的改革建設措施為：

（一）合理進行征管模式的改革

在改革征管模式的過程中，應從工作模式的全方面入手考慮和解決問題，確保有關的征管模式完善性和優化性。首先，在改革模式的過程中，應該從之前的管戶制度轉變成為管事制度，使得工作模式能夠實現跨越性的發展，不再出現管戶制度方面的工作人員職責和權力不清晰、管理工作混亂的現象，而是在管事制度的幫助下，創建完善的稅務登記模式、納稅申報模式，健全其中的稅收業務工作流程，要求所有人員都必須根據流程、標準等執行在工作，不可以出現違反規定的操作，保證整體業務和工作的良好開展。其次，應該針對征管工作的目標進行合理定位，在改建工作模式的過程中，將信息化建設作為主要的目標，創建大數據服務平臺，同時還應該將傳統的無差異性管理模式轉變成為風險為導向的分類管理模式和分級管理模式，從根源入手，預防出現稅收征管方面的納稅風險隱患問題，保證內控效果和管理有效性。最后，還應該創建分級性、分類性的管控體系，形成有關征管體制的改建基礎保障。因此，建議稅務機關在實際工作中能夠按照當地區域的稅源特點與實際情況，利用大數據的分析監控系統，合理地進行稅收風險的識別處理，明確存在的風險點，并采用合理的方式應對，不再局限于之前的籠統性管理，而是利用平均分攤征管資源的方式來防控風險問題。具體的監管工作中，對于企業、自然納稅人來講，應該按照發展規模情況、行業情況、收入情況等，集中性地執行有關的行業與企業風險分析工作，對相關的風險問題進行區分和提示，同時做好風險的評估工作、稅務稽查工作等。這樣除了能夠更好地預防和查處逃稅漏稅的行為，還能夠通過合理手段來更好地規避和預防風險問題。除此之外，應該重點進行征管層次的轉變，主要因為在之前的征管工作中，主要進行跨區域大企業方面的屬地稅務機關征管，但是經常會出現業務能力方面、信息方面不匹配的現象，難以有效開展跨區地大企業的稅收征管工作。此時就應該重點進行層次的轉變。在具體的工作領域中，如果存在跨區域或者是跨國經營類型的大企業，就應該制定屬地管理的方案，在不對之前稅款入庫級次進行改革的狀況下，稅務總局開展風險分析工作，省級稅務機關開展集中管理工作，便于有關的稅務機關按照實際情況應對問題[3]。

（二）合理進行管理體系的改革

為確保稅收征管的改革建設效果，應重點開展有關的管理體系改革工作。首先，應編制較為系統、全面的工作方案，在落實方案的過程中可以明確具體的稅收征管問題，在全面應對問題的同時盡量減少和改革要求相關的差距，明確研究問題的原因、情況，采用相關的改進手段，同時還應該對國家的有關稅收征管改革文件進行深入的分析和研究，強化學習，開展探討和交流等活動，保證有關文件的良好落實。其次，應編制相應的責任制度，重點培養領導干部的責任感、責任觀念意識，在改革的過程中明確各部門與主體的職責、工作方向、任務要求等，在合理落實任務的同時，保證所有工作都能夠良好地銜接、穩定地落實。與此同時，在制定責任制度的過程中，還需明確具體的稅收征管體制的改革責任、督查責任、管理責任等，按照具體的狀況考核評價每個部門的工作績效，適當應用獎懲制度，在責任范圍之內通過獎懲的方式來增強人員落實稅收征管改建工作的積極性和自主性，保證有關工作的良好實施。最后，應重點進行各種資源的整合，主要因為我國在地稅機構方面，國家、地方的機構設置存在差異性，管轄范圍有所不同，所以為確保征管體制的良好改進，必須要重點進行資源的整合，明確不同機構的合作要求、操作標準，設計上層領導規劃，同時建設相關的管理平臺，確保能夠更好地進行國稅部門、地稅部門、工商部門與建設部門的資源整合，結合我國企業的具體經營狀況，合理地進行稅源信息共享、征管信息交流，利用資源整合的方式更好地完成征管體制的改進任務[4]。

（三）合理進行監管模式的改革

為保證稅收征管體制的改進效果，應該合理改革其中的監管模式，利用合理的監管方式預防風險問題和征管工作問題。首先，應該積極使用網絡信息技術創建相關的監管平臺，在其中構建稅收執法考核系統，將有關的工作劃分成為多個流程，各個流程都需要設置制度、標準，以此來保證每個流程的工作質量，提升各個環節的工作效率。與此同時，還應該細化各項工作職責，明確每項工作的標準，在任何一個工作環節中，都必須要進行標準化的監督管控。也可以在監管體系中將稅收執法的考核工作和計算機系統之間相互整合，采用網絡化、實地性、日常性與集中性的考核方式，利用考核的手段約束、規范執法行為，確保執法工作的效果。其次，應創建較為完善的內控工作體系，利用網絡平臺、監控系統等，開展信息化的監管活動，針對于征管工作效果、服務品質、稅收優惠規范化執行等進行合理的監管，起到規范行為，提升工作效果的良好作用。最后，應創建相應的正向激勵機制和模式，在監管的過程中利用正向激勵的手段提升人員的監管工作積極性，確保其在稅收征管改進的過程中起到良好的監督管理作用[5]。

（四）重點進行環境的改革

近年來，區域競爭力已經從經濟層面轉變成為環境層面，發展環境成為了促使社會經濟進步的主要因素。目前我國在區域發展的過程中，已經開始著重營造具有廉潔性特點、高效化特征的政務環境氛圍，同時還創建了具備公平性、公正性特點的法治環境氛圍，營造出了規范性、誠實守信的市場環境，并且社會環境也開始呈現出和諧穩定的發展態勢。為了更好地開展稅收征管的改建工作，應在現有的環境基礎上，強化改革力度，如：為營造良好的服務環境，提升服務效果，可以將網絡技術與稅務工作相互整合，創建互聯網稅務平臺，利用微信提供繳稅服務，建設電子稅務局系統，為納稅人提供良好的服務環境。與此同時，在建設執法環境的過程中，還應該重點按照“放管服”的情況，將簡政放權、創新管理之間相互整合，嚴格執法的同時營造良好的執法環境，例如：在執法過程中將事后管理轉變成為事前的管控，利用辦稅實名制的執法管理方式、黑名單的執法管理方式等，在維護納稅人合法權益的同時提升執法工作的信息化程度，改善當前的工作現狀[6]。除了上述幾點稅收征管改建措施之外，在未來改革發展的過程中，還應該著重進行稅制的改進，保證稅收方面收入結構的優化性，完善降低稅率的相關模式，盡可能增加稅收機制，在消費環節中深化進行稅收征管，通過優化性、綜合性的方式創建低率寬基類型的稅制。與此同時，還應該創建相應的稅收監管系統、稅收風險防范系統、稅收流程簡化模式等，不斷提升征管改建的效果，為各項工作的高效化、高質量開展提供基礎保障。

■ 結語

綜上所述，我國在稅收征管方面，合理開展改進工作不僅能夠提升稅收征管方面的效果，還能進一步增強工作實施的有效性和可靠性，維護納稅人的合法權益。因此，在相關的稅收征管過程中，應該著重強調有關改建工作的開展，針對于工作體制、模式和監管系統等進行合理的改建，確保各方面征管工作的高質量執行與有效開展。