基于內(nèi)部審計準(zhǔn)則下煙草企業(yè)審計信息化實(shí)現(xiàn)路徑探究

文/史浩杰（平頂山市煙草專賣局（公司））

當(dāng)前，煙草行業(yè)能夠嚴(yán)格按照國家及行業(yè)的各項(xiàng)要求落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展的各項(xiàng)舉措，構(gòu)建出較高水平的工作局面，但具體到審計工作開展的實(shí)際情況，信息化技術(shù)的使用水平及質(zhì)量仍無法適應(yīng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。

進(jìn)入“十四五”時期，煙草企業(yè)要全面貫徹落實(shí)關(guān)于科技強(qiáng)審的要求，充分提升煙草行業(yè)審計信息化水平，快速建立起資源共享機(jī)制下的數(shù)字化審計工作，提升審計工作效率及工作質(zhì)量。

因此，如何加快提升內(nèi)部審計信息化建設(shè)力度成為全新的課題，本文將基于內(nèi)部審計準(zhǔn)則下煙草企業(yè)所開展的審計工作實(shí)際情況進(jìn)行研究，探索出適合煙草企業(yè)發(fā)展的信息化審計路徑。

一、簡述信息化審計

結(jié)合我國現(xiàn)階段建立的信息化審計工作實(shí)際情況來看，其主要是建立在長久以來的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展基礎(chǔ)之上的審計工作，由于時代的發(fā)展變化，傳統(tǒng)審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)新時期社會與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，與此同時，由于依托互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的在線審計以及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理等形式的雙重沖擊，促使我國的審計行業(yè)意識到了發(fā)展變革的重要意義。面臨著技術(shù)變革的新形勢，審計工作在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下呈現(xiàn)出了全新的發(fā)展模式，信息化審計工作結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)的移動網(wǎng)絡(luò)方式，構(gòu)建在大數(shù)據(jù)技術(shù)下的審計方法能夠促使我國各個企業(yè)當(dāng)中的審計工作朝向更高質(zhì)量與效率的方向進(jìn)行發(fā)展。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀

（一）信息化應(yīng)用程度不高

國內(nèi)大多數(shù)煙草企業(yè)的審計信息化程度相對較低，在開展內(nèi)部審計工作時難以采用更加先進(jìn)、更加高效的工作方式，主要原因在于煙草企業(yè)在發(fā)展過程中重視與自身經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系密切的生產(chǎn)方面的建設(shè)，忽略了信息化審計軟件的開發(fā)及信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，從而導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作中無法結(jié)合先進(jìn)的大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)創(chuàng)新改革審計方式方法，仍舊難以摒除傳統(tǒng)的審計工作方式[1]。

具體到開展內(nèi)部審計項(xiàng)目時，由于信息化系統(tǒng)建設(shè)的不健全導(dǎo)致大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的應(yīng)用不充分，進(jìn)而導(dǎo)致被審計單位審計數(shù)據(jù)之間無法實(shí)現(xiàn)一體化資源共享，嚴(yán)重影響了審計工作效率。

（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善

當(dāng)前，煙草行業(yè)的審計信息化系統(tǒng)建設(shè)仍未跟上互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息科技的發(fā)展速度，明顯存在系統(tǒng)建設(shè)不完善問題，阻礙了信息化審計工作的高速發(fā)展。結(jié)合煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作實(shí)際情況來看，大多數(shù)的情況下是由于缺乏信息化研究建設(shè)方面的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致煙草企業(yè)的審計信息化工程難以建立在較為科學(xué)合理的設(shè)計流程之上。信息化審計系統(tǒng)即使能夠在引進(jìn)先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)的環(huán)境下得以建設(shè)，仍舊呈現(xiàn)出功能不夠完善、操作不便以及反應(yīng)靈敏度較弱的問題，由于信息系統(tǒng)的反饋不及時或者系統(tǒng)的信息處理速度相對較慢，導(dǎo)致工作進(jìn)度與工作效率受阻。不僅如此，信息化審計系統(tǒng)在操作過程中，由于工作人員自身缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，難以有效發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的效用。

（三）審計人員信息化水平相對較低

在現(xiàn)代化審計不斷發(fā)展的過程當(dāng)中，企業(yè)為了能夠更好地適應(yīng)信息化審計的工作模式，對審計工作者同樣提出了更高的工作要求，需要審計工作人員能夠以熟練的專業(yè)技巧開展信息化審計工作。但是結(jié)合煙草企業(yè)的信息化審計實(shí)際運(yùn)行情況來看，主要問題是缺乏專業(yè)性的復(fù)合型人才，工作人員難以熟練掌握并高效運(yùn)用審計軟件，同樣也無法以更為熟練的操作流程完成審計工作。

近年來，由于煙草行業(yè)吸納財務(wù)、審計等專業(yè)人才的速度趕不上高質(zhì)量發(fā)展的要求，從事審計工作的人員大多數(shù)年齡偏大、技術(shù)水平整體不高，傳統(tǒng)思維、慣性思維不無存在，加之在實(shí)際工作中受自身資歷與適應(yīng)能力等因素的限制，在審計工作質(zhì)量要求越來越高的情況下，無法及時接觸到更為先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，從而導(dǎo)致審計人員無法以高效的信息化操作完成審計工作。同時，相關(guān)人員在進(jìn)行信息化系統(tǒng)使用時也容易存在操作不當(dāng)?shù)葐栴}，進(jìn)而影響到審計信息系統(tǒng)的使用效果與審計效能的發(fā)揮。

三、實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)審計信息化的意義

（一）降低誤差風(fēng)險

在傳統(tǒng)審計工作當(dāng)中，由于人力、時間等不同因素對于審計工作的影響與限制，促使抽樣審計成為常見使用的工作方式。煙草企業(yè)從所有涉及需要審計的整體數(shù)據(jù)當(dāng)中抽取不定樣本進(jìn)行審計工作，通過抽樣的審計結(jié)果進(jìn)一步分析出整體數(shù)據(jù)當(dāng)中的審計結(jié)論[2]。這樣的審計工作方式以偏概全，難免存在一定的問題，導(dǎo)致最終推論所得的審計結(jié)果與實(shí)際之間存在一定的誤差，偏離真實(shí)情況的審計結(jié)果難以有效發(fā)揮審計的監(jiān)督及服務(wù)職能作用，從而導(dǎo)致煙草企業(yè)審計工作產(chǎn)生誤差風(fēng)險，不僅影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且對于企業(yè)的發(fā)展也難以發(fā)揮有效助力作用。

基于此種原因，必須要求審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計的過程當(dāng)中，全面了解被審計單位的數(shù)據(jù)信息，善于利用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)對掌握的信息進(jìn)行甄別、分析、提取，并用信息技術(shù)對審計工作當(dāng)中存在的疑點(diǎn)以及重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)而保障審計工作的準(zhǔn)確性，促使誤差風(fēng)險降到最低。

（二）提高審計水平

審計人員借助信息化時代的大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，能夠?qū)崿F(xiàn)煙草企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容的快速提取，從而通過信息化審計工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的良好制度建設(shè)，有效提升管理規(guī)范性。企業(yè)的經(jīng)營決策等環(huán)節(jié)都能夠依據(jù)審計結(jié)果進(jìn)而全面分析，快速幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)尋找到企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，能夠有效提升企業(yè)的整體管理水平，除此之外，借助現(xiàn)代化信息水平構(gòu)建的審計工作還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)風(fēng)險預(yù)測，幫助企業(yè)在新時期實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展。

（三）提升審計效率

隨著審計項(xiàng)目質(zhì)量要求的提高，在開展審計項(xiàng)目時，大量的審計數(shù)據(jù)資料需要審計人員進(jìn)行審核，這就需要審計人員在既定的時間內(nèi)查閱大量數(shù)據(jù)并進(jìn)行提取、分析，再與相關(guān)人員進(jìn)行反復(fù)溝通，才能夠全面獲得審計所需的相關(guān)證據(jù)。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)、證據(jù)獲取方式，不僅浪費(fèi)大量的人力資源與時間成本，也無法起到高效的審計效用，這種方式要求審計人員需要具有較為統(tǒng)一的工作特性，例如：時間及地域的靈活性等，這往往導(dǎo)致審計工作受到多種因素阻礙。

為了解決這一問題，就要廣泛應(yīng)用信息化技術(shù)，并選擇更為靈活機(jī)動的信息化應(yīng)用，從而有效實(shí)現(xiàn)審計工作時間以及準(zhǔn)確性的控制，利用信息化系統(tǒng)自動生成審計結(jié)果，在一定程度上緩解傳統(tǒng)審計的低效率問題。

四、煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化有效路徑

（一）加強(qiáng)信息整合水平

實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)的信息化審計工作必須能夠保障在企業(yè)內(nèi)部具有較高的信息數(shù)據(jù)整合能力，需要企業(yè)的管理人員能夠充分重視現(xiàn)代化環(huán)境當(dāng)中信息化工作方式的重要作用。多渠道引進(jìn)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，促使企業(yè)內(nèi)部能夠形成良好的信息化技術(shù)平臺，幫助企業(yè)審計工作能夠迅速實(shí)現(xiàn)信息化資源的整合。不斷拓展信息化審計范圍，通過相關(guān)信息平臺以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，對審計期間內(nèi)的煙草行業(yè)發(fā)展情況以及相關(guān)信息進(jìn)行收集，轉(zhuǎn)化為有利于企業(yè)審計工作的內(nèi)容[3]。通過電子數(shù)據(jù)的采集工作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的清理、轉(zhuǎn)換與分析，確立企業(yè)當(dāng)中審計工作的重點(diǎn)與線索，不斷延伸到行業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)深入調(diào)查。廣泛建立起系統(tǒng)化的審計作業(yè)流程，從而以更為清晰的審計思路開展審計工作，有效增加審計工作效率。審計工作需要建立在良好的信息處理效率基礎(chǔ)之上，在審計工作信息收集處理以及分析應(yīng)用等方面提升信息化水平，緊跟時代發(fā)展潮流，促使審計信息化管理流程得以優(yōu)化，才能夠真正奠定審計信息化的良好基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化信息系統(tǒng)

在煙草企業(yè)建設(shè)審計信息化系統(tǒng)需要相關(guān)工作人員能夠積極結(jié)合先進(jìn)的系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合審計工作長久以來的實(shí)際開展情況，不斷創(chuàng)新改良，形成適用于煙草企業(yè)的專屬信息化系統(tǒng)。煙草企業(yè)需要在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中將審計工作分為不同的模塊進(jìn)行建設(shè)，分門別類，才能夠?qū)崿F(xiàn)良好的技術(shù)融合，構(gòu)建更為先進(jìn)的審計工作系統(tǒng)，例如：通過工作性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分歸納，包括工程審計系統(tǒng)、物資采購審計系統(tǒng)以及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等。為了能夠?qū)崿F(xiàn)以審計計劃為主線的審計項(xiàng)目管理，需要建立系統(tǒng)化的工作流程，將工作導(dǎo)向設(shè)定為審計項(xiàng)目的實(shí)施，加強(qiáng)在線管理，提高質(zhì)量控制，能夠?qū)崟r掌握審計工作進(jìn)度，及時解決工作中存在的問題。煙草企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)有效連接，基于當(dāng)前行業(yè)建立財務(wù)共享中心，進(jìn)一步提升采集、分析、對比數(shù)據(jù)的速度，在審計平臺構(gòu)建云計算技術(shù)基礎(chǔ)上的制度查詢、問題點(diǎn)查詢及其他資源整合功能模塊，不斷拓展審計信息化的深度，從而有效提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作水平。

加強(qiáng)審計工作的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以“網(wǎng)絡(luò)+現(xiàn)場”的創(chuàng)新審計工作方式實(shí)現(xiàn)異地與在線的雙重審計方式，全面量化樣本取證，促使審計項(xiàng)目之間能夠?qū)崿F(xiàn)深度融合，形成科學(xué)化的審計工作。

（三）完善審計操作流程

為了促使審計工作充分發(fā)揮監(jiān)督、服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審的目標(biāo)，煙草企業(yè)需要借助于現(xiàn)代化的信息化技術(shù)，創(chuàng)建更為切實(shí)可行的審計信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計工作具有相對較高的要求與標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建信息化的工作模式同樣要求審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)運(yùn)行流程與操作步驟的不斷完善，保障信息系統(tǒng)能夠根據(jù)工作需求不斷優(yōu)化更新，升級維護(hù)[4]。先進(jìn)的信息化審計工作體系的構(gòu)建需要審計工作人員能夠不斷提升自身的專業(yè)水平，學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的工作經(jīng)驗(yàn)，通過邀請專家到企業(yè)內(nèi)部舉辦講座指導(dǎo)，開展信息化系統(tǒng)操作的知識培訓(xùn)，使相關(guān)人員熟練應(yīng)用信息化辦公軟件以及數(shù)據(jù)庫等，在行業(yè)內(nèi)部建立一支政治站位高、專業(yè)能力強(qiáng)、技術(shù)水平精的數(shù)據(jù)型、復(fù)合型的審計隊(duì)伍。

進(jìn)入“十四五”時期，煙草行業(yè)新的發(fā)展規(guī)劃賦予了審計工作新的職責(zé)使命，面臨環(huán)境較為嚴(yán)峻的市場發(fā)展形勢，煙草行業(yè)要緊跟時代發(fā)展步伐，在國家全面重視審計工作的情況下，將信息化技術(shù)的高效利用作為新時期審計工作更高質(zhì)量發(fā)展的契機(jī)與任務(wù)，結(jié)合信息化技術(shù)重新定位審計發(fā)展方向，提升審計人員的技術(shù)水平，促進(jìn)審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。