高新技術(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建

王俊

（煙臺東方瑞創(chuàng)達(dá)電子科技有限公司，山東 煙臺 264000）

在日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，一些高新技術(shù)企業(yè)的高級管理人員由于沒有充分重視預(yù)算管理對于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所起到的重要作用，因此未將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。由于全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銜接薄弱，全面預(yù)算的實(shí)施不能促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能細(xì)化全面預(yù)算的編制，不能有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。同時(shí)，一些企業(yè)的預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定、實(shí)施，并未與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通，預(yù)算管理沒有真正深入到業(yè)務(wù)當(dāng)中去，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)。此外，一些高新技術(shù)企業(yè)在沒有充分研究和分析的情況下，將全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定為下一年度的全面預(yù)算管理目標(biāo)，只在上年預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上做適當(dāng)調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際情況脫節(jié)。

一、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

高新技術(shù)企業(yè)往往項(xiàng)目周期長，項(xiàng)目經(jīng)營中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，不穩(wěn)定因素也較多。在企業(yè)的實(shí)際管理工作中，全面預(yù)算管理是以企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)為管理對象，通過實(shí)施全面管理，能夠在企業(yè)經(jīng)營的全過程中進(jìn)行管理。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃通過分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來完善預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而以此指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)來執(zhí)行這項(xiàng)工作。不僅如此，想要企業(yè)管理部門和人員更好的完成績效考核，全面預(yù)算管理也不可少。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以大幅度提高員工工作效率，并在實(shí)際工作中起到監(jiān)督和指導(dǎo)作用。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部全面加強(qiáng)預(yù)算管理工作，對高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理水平有促進(jìn)作用，對企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力也有有效地提高。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理模式尚處于早期階段，認(rèn)識不足

很多企業(yè)對全面預(yù)算管理的了解程度不高，沒有投入到實(shí)際管理工作中。從本質(zhì)上講，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，創(chuàng)新和改進(jìn)自己的綜合預(yù)算管理模式。但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)只是從外部引入了一般模式，并沒有在實(shí)際管理中運(yùn)用全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化和升級。

（二）企業(yè)對全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)不夠科學(xué)、完善

全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建立是全面預(yù)算工作的起點(diǎn)，也是保證后續(xù)工作順利開展的基礎(chǔ)，預(yù)算管理系統(tǒng)流程、系統(tǒng)模塊和系統(tǒng)程序都會(huì)對全面預(yù)算管理工作的結(jié)果產(chǎn)生重要影響。然而，一般而言，信息化建設(shè)是一個(gè)資金投入大的項(xiàng)目。多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)更注重業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)，產(chǎn)品研發(fā)需投入大量資金，資金壓力較大，對綜合體系建設(shè)投入較少，重視程度欠缺。另外，一些高新技術(shù)企業(yè)采用預(yù)算管理體系是外購的通用的預(yù)算管理體系，未按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行修改完善，與企業(yè)實(shí)際需求存在一定偏差。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

首先，預(yù)算編制方法比較落后。實(shí)際操作中，公司各部門制定預(yù)算時(shí)，經(jīng)常參考以前的預(yù)算數(shù)據(jù)，這種預(yù)算方式應(yīng)當(dāng)歸納為增量預(yù)算范疇，而前期的數(shù)據(jù)可能缺乏對市場、行業(yè)、公司自身情況的充分調(diào)研，存在不科學(xué)性，而運(yùn)用增量預(yù)算的方法，會(huì)導(dǎo)致后期的數(shù)據(jù)繼續(xù)與實(shí)際情況存在偏差，因此不科學(xué)的預(yù)算編制方法會(huì)導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)，出現(xiàn)脫離實(shí)際的情況。其次，預(yù)算數(shù)據(jù)不夠完整、全面。部分企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是獨(dú)立運(yùn)行的，這就導(dǎo)致企業(yè)信息化建設(shè)不足，信息不能結(jié)合。此外，在企業(yè)的實(shí)際工作中，編制工作一般是自上而下的，工作部門在進(jìn)行工作總結(jié)提供數(shù)據(jù)時(shí)，常有虛假數(shù)據(jù)產(chǎn)生，影響目標(biāo)完成的效果。還有部分高新技術(shù)企業(yè)會(huì)采用較為原始的預(yù)算編制辦法，這些傳統(tǒng)的預(yù)算編制辦法相對單一，也使得企業(yè)在預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題無法在第一時(shí)間得到有效解決。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要公司多個(gè)部門和人員協(xié)同配合，因?yàn)楣ぷ鲝?fù)雜，如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)沒有結(jié)合實(shí)際，那么預(yù)算編制方法將無法完善和優(yōu)化，并且最終導(dǎo)致無法為后續(xù)預(yù)算工作實(shí)施提供參考，從而為項(xiàng)目的有效實(shí)施增加了難度。

（四）預(yù)算評估結(jié)果在預(yù)算執(zhí)行中運(yùn)用不足

在高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際工作中，“重預(yù)算、輕執(zhí)行”現(xiàn)象非常突出，全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度不足。很多企業(yè)編制預(yù)算制度為硬性工作內(nèi)容，而后續(xù)的執(zhí)行情況，受各種因素的影響，可能存在偏差，而糾偏的制度不完善。企業(yè)對完成預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督機(jī)制不完善或者分析跟蹤力度不足，缺乏有效的管控機(jī)制，最終造成預(yù)算計(jì)劃不能有效的落地執(zhí)行。由此可見，通過繁復(fù)工作得出的全面預(yù)算結(jié)果，在實(shí)際工作中沒有發(fā)揮指導(dǎo)作用。

（五）績效考核不到位

很多高新技術(shù)企業(yè)的管理者，并沒有根據(jù)預(yù)算評價(jià)效果進(jìn)行參考，對相關(guān)工作人員績效做出合理的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施。這不僅使優(yōu)秀員工失去工作動(dòng)力，大大降低員工的工作熱情，更讓企業(yè)在大力推動(dòng)全面預(yù)算管理建設(shè)工作中缺乏了內(nèi)在動(dòng)力和有效鞭策。

三、針對高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的對策

（一）提高對員工思想建設(shè)方面的培訓(xùn)

企業(yè)的核心競爭力是人員的競爭，高新技術(shù)企業(yè)要想做到穩(wěn)步發(fā)展，就要重點(diǎn)關(guān)注人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)問題，在工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，全面預(yù)算管理知識和制度。從制定到實(shí)施，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要人員的配合，只有全員提高了對預(yù)算管理的重視承兌，掌握了實(shí)施預(yù)算管理所必備的知識，才能保證預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)。及時(shí)為員工做好頂層設(shè)計(jì)，讓每個(gè)員工都有主人翁意識，意識到自己的責(zé)任，這樣才能更加積極地投入到預(yù)算管理工作中。

（二）增加綜合預(yù)算管理系統(tǒng)投入，持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)軟件的質(zhì)量

高新技術(shù)企業(yè)的管理者應(yīng)充分重視建立全面預(yù)算管理體系的重要性，加大資金投入，在引進(jìn)通用版本系統(tǒng)軟件的基礎(chǔ)上，深入發(fā)掘公司需求，結(jié)合公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更改。確保預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行實(shí)施能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)做好系統(tǒng)接口的開發(fā)，為公司相關(guān)人員共享數(shù)據(jù)提供充分的保障。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃，提高預(yù)算編制科學(xué)性

在實(shí)際工作中，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及不同部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、不同成本費(fèi)用的屬性特征，進(jìn)行綜合分析，使用多種預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法等。在全面預(yù)算管理工作的實(shí)施中，由于工作量大，且較為復(fù)雜，需要很多部門人員協(xié)同配合，共同完成。財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和實(shí)際需要，對全面預(yù)算編制方法做出調(diào)整，保證最終方案的合理性和科學(xué)性。

（四）實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)活動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行能力不斷加強(qiáng)

高新技術(shù)企業(yè)在完成預(yù)算編制，應(yīng)為企業(yè)各項(xiàng)工作活動(dòng)設(shè)置相關(guān)的預(yù)算主管人員，預(yù)算主管人員應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，比較預(yù)算數(shù)據(jù)與執(zhí)行數(shù)據(jù)的差異，并分析差異產(chǎn)生的原因，采取有針對性的措施，并跟蹤措施實(shí)施成效。除此之外，公司部門和人員的行為也要有約束和保障，在預(yù)算執(zhí)行力度方面進(jìn)行加強(qiáng)，可以在部門內(nèi)部達(dá)到控制效果，從而保證全面預(yù)算管理工作指標(biāo)能夠順利完成，為此打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）完善預(yù)算管理績效考核制度

在績效考核制度體系方面，要進(jìn)行完善和優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)員工的崗位性質(zhì)規(guī)定績效考核指標(biāo)，并且根據(jù)對指標(biāo)的完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

在企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)當(dāng)引入并完善全面預(yù)算評價(jià)體系，本體系可以將企業(yè)的管理人員和員工同時(shí)進(jìn)行評價(jià)，并且在實(shí)際工作中，結(jié)合全面預(yù)算目標(biāo)，確定部門任務(wù)，達(dá)到監(jiān)督作用。預(yù)算評價(jià)指標(biāo)從平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度確定。企業(yè)各個(gè)部門的部門職能、企業(yè)部門員工的崗位職責(zé)，都將通過評價(jià)體系進(jìn)行更加清晰的確定，并且能夠?yàn)榭冃Э己俗龀鰠⒖肌＠纾谛庐a(chǎn)品開發(fā)方面，產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)權(quán)的退貨率、產(chǎn)品的返修率等等，都是可以作為研發(fā)人員的業(yè)績參考，企業(yè)還需要完善研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督管理，提高預(yù)算執(zhí)行效果，為研發(fā)項(xiàng)目保質(zhì)保量的如期完成打下基礎(chǔ)，有效發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。

四、結(jié)束語

想要做到加強(qiáng)推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目綜合預(yù)算管理，高新技術(shù)企業(yè)必須充分認(rèn)識全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展中的重要意義，增強(qiáng)全員預(yù)算管理的意識，制度合理的預(yù)算規(guī)劃，建立有效的管理機(jī)制，應(yīng)用先進(jìn)的預(yù)算管理系統(tǒng)，有效科學(xué)的實(shí)施全面預(yù)算體系，同時(shí)為企業(yè)提高資源配置，控制成本與風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支持。

在員工思想建設(shè)方面，企業(yè)管理人員和人力資源崗位應(yīng)當(dāng)為員工做好頂層設(shè)計(jì)，并且在全面預(yù)算管理系統(tǒng)的投入上也要加大力度，通過對系統(tǒng)軟件的不斷優(yōu)化，切實(shí)有效的提高預(yù)算編制的科學(xué)性，在企業(yè)活動(dòng)的展開方面，做到實(shí)時(shí)跟蹤，有效監(jiān)控，通過對全面預(yù)算管理的不斷加強(qiáng)，達(dá)到全面預(yù)算管理體系的不斷完善。企業(yè)也要增加力度，著重培養(yǎng)接班人，只有對現(xiàn)有預(yù)算管理人員進(jìn)行崗位知識培訓(xùn)，才能為企業(yè)儲備稱職的人才，保證企業(yè)人才不斷層，對全面預(yù)算管理體系的建設(shè)做出支持和貢獻(xiàn)。在企業(yè)做招聘計(jì)劃和面試篩選時(shí)，要提高招聘門檻，確保進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部的都是符合發(fā)展要求，并且具有優(yōu)秀綜合預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，確保全面預(yù)算管理工作的穩(wěn)步進(jìn)行。績效評價(jià)體系得到完善，也能夠使企業(yè)從員工思想、科學(xué)技術(shù)手段、企業(yè)管理辦法等多角度多維度的完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，達(dá)到企業(yè)不斷穩(wěn)步發(fā)展。