企業集團全面預算管理探析

陳俊

（無錫創業投資集團有限公司，江蘇 無錫 213000）

企業集團在市場競爭過程中，若要提升其核心競爭力，就要從管理角度出發，開展全面預算管理工作。雖然很多集團企業也開始實施全面預算管理，但是在具體實施過程中依然存在缺乏重視、準確性不足及執行力不足的問題，所以企業集團在發展過程中需及時認識到這些問題的存在，并找到加強企業集團全面預算管理的方法，為集團企業的現代化發展提供支持。因此對于企業集團全面預算管理的研究具有重要意義。

一、企業集團實施全面預算管理的意義

（一）概念

全面預算管理就是企業在發展過程中，通過對未來一段時間的生產經營活動的預測與控制，在企業全方位、全過程、全員參與的預算管理活動下，有效地組織和協調企業的日常生產經營活動，最終完成經營目標。企業集團在經濟活動控制中，全面預算管理是主要依據，也是企業集團戰略目標實現的保障。全面預算管理具有全面性、參與企業經濟活動全過程及目標明確的特征，在現代企業管理中得到人們的青睞。

（二）目的

企業集團實施全面預算管理的目的是降低成本支出，提升其經濟效益，實現企業集團的可持續發展，達到集團企業的戰略管理目標。所以企業集團在實施預算管理期間，要從實際出發，確保能達到該目的。

（三）意義

1.降低財務風險

企業集團通過全面預算管理的實施，能有效降低財務風險，確保企業集團的健康發展。企業集團在發展過程中，所面臨的內外部環境愈加復雜，管理控制的復雜性與難度增加，對財務管理工作提出更大的挑戰，所以企業集團全面預算管理的實施，能防止盲目經營的發生，減少資源浪費，強化管理水平，進而降低財務風險的發生。

2.實現精細化管理

企業集團全面預算管理的實施從細節入手，對財務管理工作進行精細化管理，確保企業財務管理工作開展的有效性與可靠性。在全面預算管理過程中，運用精細化管理手段，細化管理內容，明確管理職責，提升信息的精準性，滿足企業集團全面預算管理的實際需求。

二、企業集團全面預算管理存在的問題

（一）缺乏重視

企業集團在發展過程中，雖然也開始實施全面預算管理，但是形式化現象比較嚴重，缺乏對全面預算管理的重要性認識，認為此項工作只是簡單的預算編制，因此在具體實施期間，將預算編制確定為工作核心，但是對全面預算管理的過程監控作用并未重視，導致全面預算管理的全部價值難以發揮。

（二）準確性不足

企業集團全面預算管理在具體實踐過程中，由于缺乏完善的管理體系，以及信息化程度較低，導致全面預算編制的準確性不高，無法為企業集團的財務管理工作及戰略方案的實施提供保障。

（三）執行力不足

執行力不足也是企業集團財務預算管理實施過程中存在的主要問題之一，出現這種情況的原因為：一是對預算的過程監控力度不足，無法發揮其管理與控制的作用；二是全面預算管理人員的綜合能力有待提升，導致財務預算管理實施過程中出現執行力不足的情況。由于執行力不足，造成全面預算管理工作的開展受到極大影響，不僅損害到企業集團的利益，更對企業集團的預算管理、戰略目標的實施與開展造成阻礙。

三、加強企業集團全面預算管理的建議

（一）提升重要性認識

提升全面預算管理的重要性認識，能為集團企業財務管理、戰略方案及現代化管理目標的實現提供支持。因此集團企業領導一定要認識到全面預算管理的重要性，并將全面預算管理作為企業集團戰略規劃中的重要內容，確保企業集團運營的計劃性與科學性，科學配置資源，規范財務管理工作，強化成本控制[1]。同時集團企業一定要轉變傳統重業務輕管理的思想，以戰略規劃為導向，提升全面預算管理的作用。企在戰略管理的頂層設計過程中，要用更加科學與合理的手段，融入全面預算管理，形成更加系統與科學的全面預算管理體系，嚴格執行預算管理，避免超預算行為的產生。

企業集團要站在全局角度，合理統籌企業預算目標，對子公司在總目標中所占比重進行確定，合理選擇全面預算管理模式。企業集團可結合成本為核心和以利潤為核心的預算管理模式，確保企業集團的成本得到有效控制，為投資留有更多資金，創造更多利潤。同時企業集團也要明確各部門及人員職責，保障全面預算管理工作的有效實施，具體見圖1。

圖1 全面預算管理責任分布

（二）確保預算精準性

為保證預算精準性，需做好下面幾項工作：第一，實行預算編制方法的多元統一。企業集團在開展預算編制過程中，需分析多種預算編制方法，實現預算編制方法的多元統一，確保預算的準確度與可控性；第二，完善全面預算管理制度。為確保預算精準性，要規范全面預算管理流程，建立預算授權控制、執行監督及分析制度，完善預算考評制度，對全面預算管理制度進行優化與完善，提升預算精準性；第三，加強全面預算管理的信息化建設。信息化建設是提升預算精準性的有效手段，在計算機網絡技術快速發展過程中，需構建起以“大數據+云計算”為基礎的全面預算管理信息系統，提升預算精準性的同時，也能提升工作質量與效率。通過信息共享交流平臺的構建，讓全面預算管理更加高效，能對業務全流程進行監控。全面預算管理信息系統在實際應用中，功能齊全且優勢明顯，利用預算編制模塊能有效提升編制與審批效率[2]。在執行控制功能模塊的應用下，能靈活調整控制規則，及時更新預算管理信息。利用分析模塊對預算執行情況進行實時監控[3]。預警監控模塊的作用十分明顯，能對預算全過程進行自動預警。

（三）提升預算執行力

1.完善預算執行控制制度。對預算工作流程進行細化，實時精細化管理，對預算執行情況進行全過程追蹤與監管，部門預算差異的分析報告要按月份或季度形成，然后與上期進行對比，財務部門通過對分析報告的匯總遞交給預算委員會，最后由預算委員會對報告進行分析，針對實際情況動態化調整預算。預算分析報告見表1。

表1 預算差異分析匯總表

2.細化業績考評制度，強化激勵作用。企業集團為確保全面預算管理的有效性與可靠性，要對傳統預算考評和業績薪酬“兩張皮”的局面進行改變與優化，在考評期間要將個人預算執行情況作為重要項目，同時也要在個人業績評價過程中，結合預算考評與業績評價，讓部門個人認識到預算執行的重要性。組織人事部對員工的崗位及實際需求進行深入了解，針對不同員工實際情況制定個性化激勵方案，強調業績激勵制度的科學性與合理性。員工在這樣的激勵制度下，能有效激發工作積極性，提升工作質量與效率，以便全面預算執行的有效性與可靠性。

3.加強人才培養。為提升全面預算管理工作質量與效率，加強人才培養，能有效提升預算管理人員業務能力的提升。企業集團要從實際出發，制定符合集團企業發展的人才培養方案，確保預算管理人員具有較高的綜合素養。首先，要加強業務能力培訓，提升預算管理人員業務能力并保障高效開展工作；其次，加強預算管理人員思想政治素養的培訓，不僅要讓相關人員認識到全面預算管理的重要性，還要在工作中保持良好的思想政治素養，熱愛工作，提升工作積極性；最后，定期開展業務交流會，讓預算管理人員分享工作經驗，不斷提升全面預算管理整體水平。通過人才培養，不僅能為全面預算管理的有效開展提供支持，還能為企業集團的現代化發展奠定基礎，利用人才優勢，提升企業集團的核心競爭力。

四、結束語

企業集團的現代化管理離不開全面預算管理，通過全面預算管理，能降低財務風險，實現精細化管理保障企業集團的健康發展。同時，企業集團也要在全面預算管理的實施過程中，應重視工作開展的細節和預算的精準性，提升預算人員綜合素養，為企業集團預算工作的有效執行提供支持。最后，企業集團一定要與時俱進，不斷優化與創新全面預算管理，為企業集團的可持續發展提供支持。