會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略研究

哈爾濱學(xué)院 韓慶玲

會計審計與整個企業(yè)的資金安全和正常管理有密切關(guān)系，我們要特別重視其風(fēng)險因素的引起，進(jìn)行審計風(fēng)險因素的有效分析，利用信息化指導(dǎo)管理的方法，優(yōu)化會計審計的工作流程，全面性提高工作效率，為公司的正常經(jīng)營和管理提供便利性[1]。隨著信息技術(shù)的實際應(yīng)用范圍不斷擴大，傳統(tǒng)會計審計存在一定的局限性，這會間接加大企業(yè)會計審計的資金風(fēng)險。因此，要深入研究會計審計風(fēng)險因素，提高對審計工作信息化發(fā)展趨勢的適應(yīng)能力。

一、信息化審計的基本內(nèi)容

（一）信息化審計的基本概念

1.信息化下的會計系統(tǒng)審計

會計信息化審計的主要工作方式是用信息化會計系統(tǒng)審計來計算整個企業(yè)的財務(wù)信息，將會計審計人員從傳統(tǒng)工作觀念、態(tài)度以及模式中脫離出來，放棄傳統(tǒng)的計算機模式，使用具更高效的計算機會計系統(tǒng)來執(zhí)行審計工作[2]，更有效地記錄和改變會計審計的信息，對審計數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)快速更改記錄后歸檔保存，提供查詢使用。

2.信息化輔助審計的優(yōu)點

企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，就要了解市場上的各種復(fù)雜的經(jīng)濟信息，從中選擇有用的信息，為企業(yè)的決策提供意見和建議。隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)獲取市場經(jīng)濟等行業(yè)信息的方式也變得越來越多，但巨大而復(fù)雜的經(jīng)濟信息內(nèi)容給財務(wù)分析帶來了更大的壓力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)會計軟件的應(yīng)用，計算機審計包含的信息越來越多，審計軟件的發(fā)展方向也不盡相同，提高工作效率，有目的性地開展會計審計工作，更準(zhǔn)確地計算數(shù)據(jù)，既滿足了企業(yè)會計審計工作的需要，又能夠地適應(yīng)工作專業(yè)化和多元化的發(fā)展特點，更好地幫助審計人員提高工作效率。

（二）信息化審計的特點

1.后臺的控制風(fēng)險

在正常的會計信息審計工作中，信息審計需要做一個后臺管理系統(tǒng)，以便對系統(tǒng)中的信息內(nèi)容進(jìn)行更改、添加、刪除等操作，信息后臺管理是信息審計工作中最容易出現(xiàn)風(fēng)險漏洞的地方，如果黑客和其他非法元素侵入后臺，將對會計信息篡改，對企業(yè)發(fā)展造成巨大威脅。

2.受環(huán)境約束小

在實際工作中，會計審計信息化人員利用會計程序來進(jìn)行信息審計，就算會計環(huán)境因不確定因素發(fā)生變化，也只需要改變信息審計的計算機軟件形式，克服環(huán)境約束，充分反映了信息化審計更新速度快的特點[3]。計算機軟件本是信息時代發(fā)展的產(chǎn)物，一直處于隨時更新的前端狀態(tài)，對社會快速的變化發(fā)展?fàn)顟B(tài)反映迅速，盡最大可能的滿足會計審計工作的專業(yè)發(fā)展需求。

二、會計審計風(fēng)險因素的有效分析

（一）市場競爭環(huán)境的影響和相關(guān)法律法規(guī)有漏洞

我國經(jīng)濟社會的發(fā)展越來越迅速，整體的競爭愈發(fā)激烈，壓力逐漸增加。為了應(yīng)對激烈的競爭形式，需要對會計審計進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化升級，我們應(yīng)該堅持走科技創(chuàng)新道路，不斷提高自身能力以全面、務(wù)實、長足發(fā)展為基礎(chǔ)。但是在目前的會計審計工作中，難以避免某些管理者在激烈的競爭中取得更多不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟收益，會隨意篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，間接降低財務(wù)審計審核工作質(zhì)量和效率，讓實際的數(shù)據(jù)達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，加上某些會計審計工作效率不高，加大會計開展工作的難度，相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險也會更多。同時，因為會計審計的法律不健全，在工作中遇到的這些棘手的問題也無法通過法律途徑來及時解決，如果這種人為制造的各種審計風(fēng)險一直未能及時處理，日積月累就會在一定程度上加大各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率，勢必會影響企業(yè)健康發(fā)展。

（二）會計審計人員專業(yè)能力有限缺乏責(zé)任意識

為了更好地適應(yīng)市場競爭的多樣化和復(fù)雜性，并滿足相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展中多元化會計和審計工作特征的實際需求，對審計人員的業(yè)務(wù)能力和知識儲備也提出了更高要求，但是，我國整體會計審計人員的職業(yè)能力還存在一定的缺失，部分審計人員缺乏必要的安全責(zé)任意識，間接降低審計工作效率和質(zhì)量，主要表現(xiàn)在以下三點：（1）很多企業(yè)的會計審計人員的素質(zhì)與能力不平衡，一些會計師和審計員能力不全，難以適應(yīng)工作千變?nèi)f化的需要，無法有效使用自己的專業(yè)知識來處理各種問題，這會直接增加相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。（2）許多會計審計員不能熟悉的掌握相關(guān)的特定商業(yè)信息技術(shù)，以及對信息審計工作模式缺少必要了解，沒有利用好信息化審計方式進(jìn)行相關(guān)審計工作，從而影響整個審計工作效率，導(dǎo)致會計審計工作效益很難達(dá)到實際需要經(jīng)營活動的要求，也會拉低了整個企業(yè)的工作效率。（3）部分審計人員受制于自己專業(yè)能力的局限，加之工作不嚴(yán)謹(jǐn)，對審計風(fēng)險認(rèn)識不夠深入，對審計結(jié)果的準(zhǔn)確性控制不嚴(yán)，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)和實際出現(xiàn)誤差，會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。

（三）審計對象數(shù)量增多和審計內(nèi)容的豐富

目前，受全球經(jīng)濟化的不斷發(fā)展和多邊貿(mào)易倡導(dǎo)“一帶一路”的影響，中國與很多周邊國家的經(jīng)濟活動變得越來越多。要順利實施，必須制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，朝國際化方向走。因此，高度開放的市場環(huán)境也為企業(yè)貿(mào)易創(chuàng)造了更多的機會。市場環(huán)境和會計業(yè)務(wù)日益增多，會計審計對象迅速增多，會計工作的復(fù)雜性不斷增加，會計審計的內(nèi)容也日漸豐富，然而受一些傳統(tǒng)會計審計工作模式的影響，我們不能很好地對多對象、多內(nèi)容的會計審計業(yè)務(wù)進(jìn)行有序的處理[4]，會計審計工作面臨著很大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風(fēng)險因素，這也對于會計業(yè)務(wù)專業(yè)化和國際化提出更高要求。為適應(yīng)新環(huán)境，我們要對現(xiàn)有的會計審計制度進(jìn)行改革，它為建設(shè)現(xiàn)代會計和審計工作模式和工作模式的優(yōu)化奠定了良好的基礎(chǔ)。

三、加強會計信息化審計建設(shè)的策略

（一）健全會計審計的法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則

為進(jìn)一步提高會計審計工作質(zhì)量，制定好科學(xué)的會計審計標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)發(fā)展需求，需要從這兩個方面入手：（1）結(jié)合市場激烈的競爭形式和會計審計實際發(fā)展?fàn)顩r，政府部門應(yīng)該考慮到相關(guān)的市場的現(xiàn)實需求來發(fā)揮引導(dǎo)作用，整合審計機構(gòu)和審計部門的工作內(nèi)容需求，制定科學(xué)合理的會計審計原則，對于現(xiàn)有的相關(guān)的法律法規(guī)更進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，加快會計審計信息化的建設(shè)步履；（2）在科學(xué)原則要求下，對現(xiàn)有的審計流程重新規(guī)劃，對相關(guān)部門加大工作流程的優(yōu)化，制定相應(yīng)的健全監(jiān)督體系，處理會計審計存在的工作問題。與此同時，我們還應(yīng)提高對會計審計人員的全面了解，并根據(jù)會計信息審計的具體要求，從根本上優(yōu)化現(xiàn)有的審計工作模式，促進(jìn)整個審計工作信息化改革的大方向得到落實。

（二）加強會計審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，強化其風(fēng)險意識

想要會計信息化審計目標(biāo)能夠在預(yù)先設(shè)定好的時間段內(nèi)順利實現(xiàn)，離不開相關(guān)會計工作人員技能的提升，有必要在其職位中充分發(fā)揮自己的職能，靈活地使用各種會計審計專業(yè)知識來創(chuàng)新提高傳統(tǒng)的工作方法，強化風(fēng)險意識，提升對實際工作存在的問題的處理能力，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）結(jié)合會計信息化模式和自身的會計審計工作，進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)活動，豐富員工專業(yè)知識，促進(jìn)審計相關(guān)人員在實踐過程中合理運用新技術(shù)、新方法，為信息審計工作的推廣和利用提供可靠的保障。（2）要重視會計審計專業(yè)人才的引進(jìn)，加強高校會計審計與會計專業(yè)的溝通與合作，建設(shè)高素質(zhì)的人才隊伍，通過相應(yīng)的激勵機制體系強化審計人員的風(fēng)險意識，提高綜合素質(zhì)能力，讓其適應(yīng)現(xiàn)代會計信息審計模式。

（三）注重信息技術(shù)的合理利用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建

隨著解決全球化的發(fā)展對會計數(shù)量增多及審計內(nèi)容的發(fā)展現(xiàn)狀，為了促進(jìn)會計信息化的快速發(fā)展，我們應(yīng)注重合理利用會計信息技術(shù)，構(gòu)建一個功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在進(jìn)行會計審計工作的過程中，我們應(yīng)該利用可靠的信息技術(shù)技能來全面評估工作質(zhì)量，重視市場經(jīng)濟相關(guān)信息，并控制整個會計審計工作的過程，最大限度的減少風(fēng)險；（2）結(jié)合原來會計和審計工作的情況以及在新形勢下的會計審計工作的多元化要求，我們應(yīng)該合理地利用信息技術(shù)，建立一個具有完善服務(wù)功能的信息管理系統(tǒng)，提高風(fēng)險預(yù)防機制，以提升整體審計體系與現(xiàn)代會計信息化需求的結(jié)合程度，提高整體的工作效率，從而有效現(xiàn)實風(fēng)險因素的規(guī)避。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前在實際的會計審計相關(guān)工作的開展過程中還存在很多的風(fēng)險因素，對審計業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行有著很大的阻礙，更加不利于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展與審計工作機制的完善。因此，為了有效避免各種風(fēng)險和促進(jìn)信息審計的快速發(fā)展，我們需要改善監(jiān)督系統(tǒng)，充分發(fā)揮政府職能的作用，改善各種會計審計政策。同時，從改造傳統(tǒng)會計信息審計入手，注重對審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，強化其風(fēng)險意識，確保工作中出現(xiàn)的問題能夠及時得到處理，并健全激勵機制，以提高整體審計工作的效率并降低其存在的風(fēng)險。