經營活動現金流量管理中存在問題與應對措施

陳秀琴

（福建省招標采購集團有限公司，福建 福州 350000）

一、引言

經營活動現金流量是指企業投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產生的現金流量。經營活動現金流量管理涉及的環節以及專業知識較多，應結合所處行業特點以及經營活動規律，做好全過程管理工作。經營活動現金流量體現了企業自身的造血能力，是企業三項現金流中最為重要的現金流，是企業主要的現金來源，為獲得相應的生產資料以及勞動力，為創造更多的價值提供資金支持。但在實踐中，很多企業并不重視經營活動現金流量的管理，而更多的關注企業經營利潤。

二、經營活動現金流量的重要性

（一）是企業生存的基礎

2020年大多數地區處于封閉狀態，企業的生產經營活動受到較為嚴重的影響。在較長一段時間里，很多企業的收入為零，但是固定支出又不可避免，不少企業出現現金流不足、抗風險能力較差的問題。在恢復正常的運營之前，如果資金鏈斷裂，企業會面臨破產的威脅。不管項目計劃或者預期利潤做得多么好，都應當時刻關注經營活動現金流，根據實際情況做出合理、正確的經營決策和調整，積極改善經營活動現金流中存在的問題。

（二）為企業的可持續發展奠定基礎

在企業發展中，保證經營活動現金流的支撐，保證企業各個時期目標的落地，進而推動企業的平穩發展。企業應當具有長遠的管理目標，注重會計利潤，注重經營活動現金流量指標，避免經營行為短期性，優化利潤和資金關系的處理。

（三）可以促進企業終極目標發展

在企業發展的過程中，應當從全局入手，立足于當下，積極科學統籌，保證各項措施嚴格執行。企業如果單純考慮發展壯大，對經營活動現金流預留不足，往往會面臨較大風險，阻礙發展目標的順利實現。良好的經營活動現金流能保證企業穩定發展，夯實基礎工作，增強執行力。

三、經營活動現金流量管理中存在的問題

（一）過于追求短期利潤，忽視資金安全管理

企業在生產經營中，偏向利潤的現象較多，管理人員推崇以利潤作為導向的生產經營，忽視安全的現金流量管理，如果企業發展中過于注重利潤，忽視現金流量管理工作，必然會影響企業的進一步發展。因此，從科學角度入手，注重利潤和現金流量的雙重管理，采取權責發生制和收付實現制。通過權責發生制計算會計利潤，借助收付實現制，調整企業經營活動，優化現金流量凈額，推動企業的良性發展。

（二）缺乏科學認識和運用

隨著我國社會經濟的發展，與發達國家之間的差距不斷縮小，但是在財務管理理念方面仍存在一定差距。在現階段的企業管理中，對經營活動現金流量管理缺少足夠重視，尤其認為經營活動現金流量管理難以產生可見性效益，多停留在報表的編制和分析環節，對各項數據缺少細致核對，缺乏系統化分析，難以進行全過程的管控。

（三）管理系統不夠系統、成熟

在現階段的經營活動現金流量管理中仍存在不少問題，如上年末對次年實際資金需求缺少了解，沒有提前做好統籌安排，缺少整體化預算管理工作。在收賬管理環節較為薄弱，收款力度不強，經常存在收賬不及時的情況，使得資金出現短缺，使得之后經營活動陷入困境。由于資金統籌不完善，賬款收支存在隨意性，使得大量支付業務缺少資金支持。

四、加強經營活動現金流量管理措施

經營活動現金流管理是企業管理工作的重要構成部分，為維持健康穩定的經營活動現金流，企業應提高認識從整體上把握經營活動各個環節，實施經營活動現金流的事前、事中、事后全過程管理，及時發現與解決管理過程中存在的不良問題。

（一）經營活動現金流量的事前管理

首先，增強經營活動現金流全過程管理意識。企業領導和員工應認識到現金流量管理的價值，加強全過程管理意識培養，借助全面培訓的方式，加強財務管理和風險管理意識培養，加強財務人員專業性培訓，使其認真學習相關知識內容，增強其市場判斷能力。其次，完善經營活動現金流全過程管理制度。注重管理組織模式建設，實施崗位責任制度，做好每個環節的工作，密切關注經營活動現金流量管理的每個環節，保證各項資金能夠有計劃的運行，形成良性的運營模式，實現企業發展目標。注重績效評級和激勵制度建設，加強財務人員培訓，提高財務人員專業素養，做好財務管理工作。再次，加強經營活動現金流量管理預警制度建設。加強現金流量管理系統構建，對其數據信息進行分析，保證結果的準確性。在企業經營發展的過程中，應當注重市場機制的完善，加強數據處理系統建設，對可能存在風險項目進行預測和分析，切實做到防患于未然。最后，做好經營活動現金流全過程的風險把控。做好企業內部管理人員風險防范意識的樹立，財務管理應當和經營管理有效配合，對企業經營活動中的現金流量，采取有效的管理措施，避免風險意識不足，帶來不必要的損失。同時，構建健全的債務風險防范對策，提高金融防范意識，保證企業資金依照預算計劃嚴格使用。優化企業資產結構，要求財務人員了解金融知識，增強其市場風險意識，優化風險防范措施，創設良好的發展條件，推動企業更好的發展。

（二）經營活動現金流量的事中管理

首先，嚴把全過程管理制度落實關。做好各項規章制度落實情況的檢查與監督，從采購、生產和銷售環境加強現金流量管理，明確現金流量管理目標。以現金流量管理作為中心，保證各項管理制度有效落實，尤其當發現實際資金使用和預算不相符時，需要深入分析出現差異的原因，采取有效的糾正措施，將預算資金做到每個項目，優化資金配置，規避經營活動中的不利因素，注重現金流量表各項指標進行分析，分析現金流量表和資產負債之間的關聯，通過對現金流量和資產負債指標進行分析，把握經營活動中的風險，對項目未來發展方向做出判斷。同時，結合未來市場信息進行指標分析，形成全面的現金流量表分析，提出可行性建議，為管理層決策提供數據支撐。其次，加強收、付款管理。應收賬款中制定合理性折扣，激勵客戶提前匯款，可以參考企業融資利息率，保證企業生產資金的流入。同時，將經營活動現金流量管理與企業員工績效掛鉤，將應收賬催收，采購預算控制作為績效考核的內容，充分提高員工參與經營活動現金流量管理的積極性。應付賬款的管理中，應當和供應商溝通，降低付款比例，借助供應商賬期為客戶提供賬期，促進業務最大程度的發展，減少企業資金方面的壓力。再次，注重支付方式的改變，借助多種類型的支付方式，延長付款周期，有效節約資金，保證企業的信用。如采取承兌匯票代替電匯，延長付款期；應收票據直接支付給供應商，避免利息費用的產生。最后，注重存貨管理。庫存的龐大必然會占用很多的流動資金，使得資金流動速度降低，也會使得資金成本增加。因此，企業需要銷售的全局入手，保證庫存量和周轉期的合理，結合市場變化情況，積極采取相關的經營管理對策，做好庫存調整，提高庫存周轉率，減少庫存積壓，保證資金處于活躍狀態。

（三）經營活動現金流量的事后管理

首先，做好經營活動現金流量管理舉措的落實效果分析。企業應定期組織相關管理人員做好整個過程的管理效果分析，認真評估管理目標落實情況，尤其應將重點放在管理工作問題上，認真分析問題出現原因，尤其在管理制度的落實上，思考是制度存在漏洞還是監督不到位，如制度存在漏洞應吸取教訓，及時完善相關制度細節，為經營活動現金流量管理工作的認真落實提供切實保障。如為監督不到位應嚴格按照制度內容，對相關的責任人具有一定的警告或處罰，提高其思想認識與思想覺悟，在以后的工作中能夠盡職盡責的做好監督工作。其次，積極總結與推廣優秀的管理工作經驗與技巧。肯定經營活動現金流量管理工作中取得的突出成就，增長管理人員管理信心，并給予表現優秀的管理人員一定的獎勵，充分挖掘其工作潛力與積極性，做好優秀管理工作經驗與技巧的總結，制定切實可行的推廣舉措，在以后的工作中積極的推廣與應用，不斷提高管理工作水平與質量。最后，做好經營活動現金流量后期管理工作的科學部署。正確看待經營活動現金流量管理工作中取得的成績與存在的問題之間的關系，積極構建管理工作問題數據庫，明確管理工作問題有效的解決辦法，給以后的工作提供良好的指引。同時，做好下個階段現金流管理工作部署，進一步完善管理工作指標，并對相關的工作環節與細節進行適當的優化與調整，確保經營活動現金流量全過程管理目標的順利實現。

五、結束語

在企業發展的過程中，經營活動現金流量管理應當貫穿整個環節，從事前、事中、事后入手加強經營活動現金流量的全過程管理，及時準確的了解企業經營情況，并對存在的資金管理風險及時做出預警，以采取有效的防范措施，實現企業資金向生產的轉化，提高企業核心競爭力，推動企業更好的發展。在具體的經營活動現金流量管理中，根據企業發展的不同階段，現金流量管理特點不同，根據不同的經營情況，采取針對性措施，保證企業更好的生產和經營。