企業應收賬款管理存在問題及對策研究

冶靜華

（內蒙古赤峰市九天國際酒店有限責任公司，內蒙古 赤峰 024000）

企業在日常經營活動中，管理好應收賬款可以拓展客戶群體，提高市場占有率，增加收入，可以使庫存商品轉化成流動性更強的資產，增強資產的變現能力，降低倉儲等費用，通過增收節支，提高效益。同時，應收賬款失控也會造成企業現金流減少，增加企業財務風險，甚至導致企業經營困難。因此，優化企業應收賬款管理工作具有重要的意義。

一、企業加強應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產，完善企業應收賬款管理制度對加快資金回籠、降低資金使用成本、防范財務風險、提高企業競爭力具有重要意義。

（一）有助于保持現金流正常

企業在商品銷售時，所有權轉移就確認收入，而應收賬款增加的同時，企業不得不用現有的流動資金墊付產生的稅費用，當應收賬款金額偏大時，就會加重企業的負擔。因此，加強應收賬款管理，可以緩解企業資金壓力。

（二）有助于減少壞賬損失

有些企業對應收賬款管理不到位，財務人員未按規定進行核對，銷售人員沒及時催收，導致應收賬款越積越多，最后影響企業正常現金流，甚至出現三角債，最后只能由賒賬企業承擔壞賬風險。因此，加強應收賬款管理，可以有效避免壞賬損失。

（三）有助于增加企業效益

如果企業應收賬款金額過大，資金再投入金額不定，造成企業貸款，造成資產負債率過大，這樣就會導致企業期間費用增加，使資金的使用成本加大，造成企業效益減少，甚至虧損。同時，企業應收賬款增加，減少了現金收入，企業在項目投資時由于缺少資金，使企業減少盈利的機會。因此，加強應收賬款管理，可以降低費用成本，提高企業整體效益。

二、企業應收賬款管理中存在的主要問題

（一）沒有科學的信用政策導致盲目賒銷

企業抗風險能力不強，部門設置不健全，崗位缺乏，例如有些企業缺乏信用評定及管理部門，致使在實際工作中企業對客戶的資金狀況調查不全面，評估不準確，僅憑客戶單方提供的企業資信材料就盲目賒銷，或有些客戶雖然經營狀態好，但卻以各種理由推遲付款等，導致應收賬款不能按期收回。

（二）財務管理失控

財務人員工作沒有做到一一對應，對銷售人員缺乏管理，工作拖拉，培訓的少，甚至不培訓，業務單位沒有定期對賬，造成以下問題：

1．銷售人員不懂財務，工作能力低，致使應收賬款周期較長，導致資金周圍不靈。例如：有些企業規定賒銷必須簽訂銷售合同，但有些銷售人員為了業績，沒有簽訂合同，又沒有及時與客戶結算，業務發生后客戶會以種種理由推脫，財務人員沒及時對賬，造成應收賬款無法收回。有些銷售人員不執行合同，手續不規范。在銷售產品時，沒有按合同規定條款執行，沒有讓有效簽單人簽字，就把產品銷售給對方，待結算時可能就會查不到此筆賬目，致使客戶會以不是有效簽單人而拒付款。

2．財務制度不健全，缺乏應收賬款管理制度。有些企業應收賬款賬期過長，財務制度不健全，缺乏應收賬制度及政策，企業應收賬款缺少制度或有制度沒有執行，導致在實際經營活動中部分客戶不遵守合同，拖欠貨款，使賒銷貨款賬期過長，企業內部應收賬款獎懲制度缺失，致使銷售工作主動性差，造成回款緩慢。有些財務人員違反會計準則入賬不及時。財務人員沒有及時與銷售人員對賬及盤點庫存產品，致使產品已經銷售出去，但未及時入賬造成事實應收，而卻無人及時催收貨款，造成現金流減少，應收賬款增加。

（三）應收賬款數據不準確

由于銷售部門簽訂合同不嚴謹，沒有專人負責，致使大量的應收賬款對不上，收不回。同時，企業缺少相關的制度控制，導致無法追究責任，造成應收數據不準確，例如：企業為了促銷實行買贈或銷售折扣等，如果合同簽訂時條款不明確，后期又沒有及時補充協議，賬面應收數額已與實際不符，應收部分金額未及時沖銷，虛增應收賬款金額等。

（四）績效考核不全面

企業對銷售人員考核過于片面，只把銷售業績作為考核的主要指標，從而使人員重銷售業績及市場占有率，而對資金回籠不重視，造成應收賬款過高，壞賬成本增加。

（五）資金周轉率低

應收賬款在企業資產中屬于流動資產，應收賬款周轉率是考核被客戶占用資金的周轉速度指標，即一定時期內賒銷收入與平均應收賬款的余額之比，企業如果能夠及時收回應收賬款，企業的資金周轉率就會提高，有利于資金的良性循環，反之就會使資金周轉率降低。

三、完善企業應收賬款管理的對策建議

（一）制定科學的信用政策

企業應當建立客戶資信調查管理檔案。首先，客戶基礎資料的掌握，包括客戶的市場信譽度、客戶產品的市場競爭力，客戶的經濟效益。其次，劃分信用等級，結合客戶性質，償還債務的能力、經營能力及資金的流入流出，評出信用度，評出信用好、信用一般、信用差的客戶，按相應的等級給予不同的信用資金和信用條件，從根源上過濾高風險客戶。

（二）加強財務管理建立應收賬款清欠制度

良好的財務制度是控制壞賬、死賬發生的必要保障，企業應按著會計制度和準則建立審核銷售合同，把好審核關，建立清欠制度，必要時可以成立清欠辦，由企業負責人直接管理，分清職責，明確管理。具體應做好以下幾方面工作：

1．建立對賬制度

為了避免財務部門失控，必須執行對賬制度，做到賬賬相符，即財務部門的總賬與明細賬相符，財務應收明細賬與銷售臺賬相符，財務應收明細賬與銷售臺賬相符，企業應收明細賬與客戶賬相符，做到專人管賬、及時對賬，對未達賬項查明原因，按制度進行處理，應收賬的管理必須做到日清月結。

2．建立內部審計制度

通過內部審計有無異常客戶，以及掛賬收款等流程是否規范，有效發揮審計部門的職能，盡量減少打官司及死賬的發生，提高資金周轉率。

3．建立應收賬款備抵賬戶

為解決應收賬款金額過大，時間過長，在備抵法下，企業預估損失按會計謹慎性原則計提壞賬準備金，進入期間費用，減少應收賬款金額，使風險分散，增強企業抗風險能力。

4．成立專門的清欠機構

對于應收賬款過大的企業，必須按賬齡分析進行清欠，成立清欠機構，設立專人跟進催收應收賬款，對于信用缺失的客戶必要的情況下履行法律程序，將企業的損失減少到最低。

（三）提高資金周轉率

應收賬款周轉率的速度決定資金周轉率，為了提高資金周轉率，企業應從以下兩方面著手：

首先，按財務謹慎性原則控制應收賬款總額，通過減少應收賬款總額從而加快應收賬款周轉速度，由財務、審計部門負責給營銷部門制定應收賬款上限額度，控制賒銷金額，即應收賬款達到臨界點就停止賒銷。企業要把已經確定的賒銷金額記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為控制點。

其次，縮短應收賬款回款周期。通過縮短應收賬款回款周期，提高應收賬款周轉率，對于應收賬款催收工作，企業必須高度重視，掌握一定的清欠方法，分析回款慢的原因，制定相應的政策，例如是由信用等級評定客戶有“老賴”行為就應加大催款力度，或采取合同約定事項，停止合作，直到將回款清回為止等。

如果是由于銷售人員回款跟進不及時，就需要加強培訓，同時建立獎勵機制調動銷售員的積極性，或者采取現金折扣的政策獎勵客戶提前回款，如果賒銷客戶在合同約定日期提前回款，按提前回款的時間采取不同的現金折扣比例，給予獎勵，總之只有結合實際分析原因，并出具有效措施才能縮短應收賬款回款周期。

（四）調動銷售人員的回款積極性

科學合理地制定薪酬制度，既要調動銷售人員的積極性，同時還要考慮到企業的長遠發展及企業整體的薪酬制度，既要有市場占有率的考核，同時又要將績效與資金回籠掛鉤，充分調動銷售人員的積極性，使應收賬款及時收回。例如為了加速回款企業在制定銷售人員薪酬時，可將工資分為兩部分，一部分制定為固定保底工資，與銷售業績掛鉤，另一部分與回款掛鉤，銷售出產品多且應收賬款少的銷售人員才能獲得較高的薪酬，一個會計周期應收款清零的人員，還可以獲得績效獎，用薪金調動員工的努力方向。

（五）加強會計的監督職能

對應收賬款必須高度重視，制定應收賬款催收流程與規范，例如：在企業首先成立專業的催收委員會，總經理任主任，總會計師負責考核，明確職責，銷售員按合同銷售，銷售內勤提出申請開具收票，財務會計每天將收款檢查并跟進應收款的考核，審核部門責任人進行監督考核，每周跟進，每月出具考核報告，對于逾期的應收賬款，必須量化到責任人，使應收賬款從發生到回款，能夠快速安全、有效地解決問題。加強會計監督職能首先要有及時性，即發生應收賬款要及時入賬，對賬，做到一一對應到人，實行人單合一。其次，要建立備查賬，進行財務分析，對于壞賬按會計準則處理，減少潛虧，防止虛增；最后加大財務人員對賬稽核，堵塞漏洞，以防企業失控，被不法分子人為操縱，給企業帶來損失，在日常工作中必須加強會計的基本職能監督。

四、結束語

企業要做好應收賬款管理，必須從領導層高度重視，執行層明確責任，深入實際，落實到人，建立風險預警制度，調動銷售人員清欠積極性，培養員工的責任意識，樹立銷售人員的全局觀，杜絕短期行為造成重市場占有率而輕回款的局面，執行財務制度，強化審計監督，才能讓企業利用好應收賬款，為企業的健康發展提升效益起到事半功倍的效果。