論業財融合對企業發展的作用

方國平

（浙江義烏農村經濟發展有限公司，浙江 義烏 322000）

業財融合源于分工，在工業革命時期，各業務模塊與財務模塊都是相互獨立的，形成局部與整體利益沖突的局面。隨著經濟的發展，新的商業模式出現，孕育出業財融合。現代企業越來越注重業財融合，一方面來自企業財務管理改革的需要，由傳統的財務會計向管理會計轉型；另一方面為了更好地實現企業發展戰略，通過業財融合，找出企業的核心業務，從而實現企業的業務與財務相對接。

一、業財融合之企業核心價值觀

（一）企業核心價值觀

企業的核心價值觀是企業戰略管理的重要組成部分，也是企業文化的重要組成部分，解決的是“我們如何去做事情”。核心價值觀，是企業在經營過程中長期秉承、讓員工具有集體榮譽感，并為之感到驕傲的信條。該價值觀為企業的指導原則，豐富了企業文化內涵，同時陶冶了員工情操，企業不能為了財務利益或短期利益而自毀立場。有長遠發展計劃的公司必須具備獨特的核心價值觀，其發展才能經久不衰。

（二）核心價值觀對企業的重要性

美國醫藥公司——默克公司，曾出版書籍《價值觀與夢想：默克百年》。其前CEO魏吉羅曾經說過：“作為一個醫藥公司，我們的業務成功不在于賺取多少利潤為主要目的，而在于幫助人類戰勝各種疾病”。這正是默克公司的核心價值觀。也正是這種核心價值觀，使企業長盛不衰，屹立于世界之巔。一個企業的核心價值觀，不在于多，一般應控制在3-6個之間，最多6個。超過6個，則界定為非核心價值觀。企業還可以在核心價值觀基礎上構建企業的績效考核，績效考核又與企業的員工管理相關，從而提升企業內部管理水平。

（三）業財融合與企業核心價值觀的關系

業財融合應圍繞企業的核心價值，不能脫離企業的核心價值觀，也不能脫離企業的核心主業。第一，核心價值觀指導企業日常生產經營活動，不可違背，認真對待每一件產品和每一位客戶。第二，核心價值觀又要求企業重視長遠發展，從全局觀出發，使企業價值最大化，而非只重視短期的財務利潤，犧牲企業長遠的發展。核心價值觀指導企業業財融合，業財融合保證企業核心價值觀更好地實施，兩者相互影響，相互促進。

二、業財融合之企業發展戰略目標

（一）企業發展戰略目標

為了更好地實現企業的發展戰略目標，企業實施了包括但不局限于全面預算、內部活動控制、投融資管理等在內的一系列管理活動。業財融合也是為了更好地實現企業發展戰略目標。發展戰略是關乎企業的長遠發展問題，它在對經營現狀進行全面分析和科學預測的基礎上，對企業的未來發展方向、速度以及質量進行了系統預測，從而制定出長遠的發展導向及戰略規劃。每個企業的發展戰略目標通過層層分解，具體到每項業務，而每項業務成果則通過財務數據體現。

（二）業財融合與企業發展戰略的關系

李世堯（2020）在共享視角下的業財融合中指出，構建企業財務共享中心后，對會計人員重新劃分，有三大發展方向，戰略會計、業務會計和共享會計[1]。從一方面指出企業戰略之重要性，另一方面體現企業戰略與業財融合兩者之間的相互關聯。傳統的企業會計主要指財務會計，強調會計的核算職能和監督職能，現如今，業財融合時代遠超出傳統的會計職能。

業財融合，結合企業的業務發展，模擬各種模型，推算出每種模擬的可能性，并賦予相應的權重，在此基礎上制定企業發展戰略目標。在實際經營過程中，通過對各項業務進行測算及分析，計算出偏差率，并及時糾正與改進，再測算分析，再改進，不斷地重復，從而保證實現企業發展戰略目標。業財融合能夠更好地為企業的發展戰略把握方向，掌握發展機遇，跳出傳統財務核算思維。在制定企業發展戰略時，業財融合要求企業不能脫離核心主業，也不能脫離企業的實際情況，也不能頻繁進行變動。

三、業財融合之企業風險控制

（一）企業風險控制

風險無處不在，一個企業不可能實現規避所有的風險，只能通過各種應對措施將風險控制在一定的可承受范圍之內，這個風險承受度由企業董事會或股東（大）會決定。風險控制，從企業層面來講是必須考慮的，因為風險可能給企業造成重大損失。從項目的上馬也是不得不考慮的因素之一。企業將面臨的風險按內容可分為戰略風險、經營風險、運營風險、財務風險、法律風險等。按風險來源和范圍劃分，可分為企業內部的風險和企業外部的風險。企業的發展過程中可能面臨的不止一項風險，而是一系列風險。

（二）業財融合之企業風險

通過業財融合，在事前、事中的業務發展過程中，及時發現存在的問題，提出相應的應對措施，企業應對風險的措施主要有風險承受、風險分擔、風險降低和風險規避。比如，財務及時督促銷售部門及時回款，減少壞賬損失，加快資金回籠，從而使財務風險降低。通過簽訂各類資產保險合同，將風險轉移至保險公司。牛書琴（2020）指出，通過業財融合，識別企業存在的各類風險，通過風險評估，運用各類風險應對方法，對風險進行有效控制，從而提升企業抗風險能力[2]。

企業的風險通常與企業的收益相掛鉤，風險越高，收益越高。通過對風險進行定性和定量分析，可以確定各類風險發生的可能性，并用概率來表示，相應測算出每種風險情況下的收益情況，并賦予相應的權重，從而計算出總體的收益。在業務中識別風險，在財務數據中反映出收益，通過業財融合，更好地實現企業風險控制目標。

通常我們又可以把企業風險分為業務風險和財務風險。業務部門通常能敏銳地觀察到企業的業務風險，而財務人員滲入業務中，可以起到提前預警作用，降低經營風險；另外，財務人員可以獲得更加準確的一手業務信息，有利于提高企業核算的準確性，更加真實地反映企業的發展情況。財務風險相對于業務風險具有一定的滯后性，控制業務風險，從而間接降低財務風險。通過業財融合，有效減少各類業務風險，再通過專業化風險管理，降低財務風險，從整體上把控企業風險。

四、業財融合之企業資源要素改革

（一）企業資源要素改革

經濟不景氣，改革正當時。把企業經濟比作一條大船，則資源要素配置好比載舟之水，只有水完全流動起來，才能推動企業經濟之船乘風破浪，一路遠航。企業的資源要素改革，通過市場配置資源，盤活存量資產，激活低效資源，市場引導資源合理配置。黨的十九大報告指出，推動國有企業資本做強做大，而國有企業改革最主要的問題在于資源的使用效率與盈利問題。通過資源要素改革，使資源要素市場化，主要包括三個方面：一是盤活資產，二是使資產流動起來，三是資產的保護。

資源要素改革，通過波士頓矩陣分析，集中公司有限的資源，向明星業務傾斜。公司的發展受資源限制，除了向外部獲取更多的資源外，應使有限的資源發揮最大的價值，從而需通過資源要素改革。資源要素改革，可以通過多種方式，如對原有不合理資源配置進行調整，避免臃腫；再比如，加入新元素，使原來的資源產值成倍地增長；又或者，引入新型產業，打破原有的資源要素效能低下問題。

（二）業財融合與企業資源要素改革的關系

隨著區塊鏈、物聯網和5G等技術的出現，孕育出眾多新業態，使企業在數字化的經濟時代加快改革步伐，讓數據賦能資源要素改革。傳統產業中，人工成本較高，而現如今，企業的智能化水平不斷提高，從而減少人工需求，降低人工成本。通過業財融合分析，可以得知，企業的哪些業務活動占據主要的資源，而這些業務活動所產生的效益與資源是否匹配，或者在當下的資源配置下，企業是否還有再挖掘效益的潛力。通過業財融合，可以促使低效的業務淘汰或者轉型升級，使該資源配置得到有效利用。通過業財融合，能讓領導讀懂數據背后的經濟，以及經濟背后的資源配置。

五、業財融合之企業全面預算管理

（一）企業全面預算管理

企業全面預算，以企業的戰略目標為根本導向，結合企業自身的資源、經營情況及未來的發展藍圖等，通過科學的預測，合理配置企業的各項資源，對在執行過程中發現的問題進行梳理，梳理后進行反饋，從而使企業的經營活動得以改善與改進，最終使企業發展目標得以完成。但是由于各方面的原因，我國的企業全面預算起步較晚，相對發達國家存在一定的差距。能實現全面預算的企業大多數為上市公司或者一些大中型企業。全面預算要求企業所有人員均參與，涵蓋企業所有的業務，對整個實施過程進行跟蹤。

（二）業財融合與企業全面預算管理的關系

全面預算是業財融合的最好體現之一，也是應用最為廣泛的管理會計工具之一，基于業財融合的基礎上來思考全面預算。全面預算編制的起點為業務預算，終點為財務預算。業務預算通常包括銷售預算、采購預算、生產預算、費用預算等，對各項業務活動進行合理估算。財務預算主要包括與經營成果相關的利潤預算，與資金收支相關的資金預算，與資產、負債相關的資產負債表。業務預算在前，財務預算在后，財務預算為業務預算具體的結果表現。

全面預算要求企業的業務線與財務線必須保持良好的溝通與協作，業務預算可根據歷年的財務數據，并結合行業發展狀況及企業未來的發展規劃，來制定當年的業務預算。當業務預算確定之后，再編制相應的財務預算。根據企業的銷售情況、生產情況及投資情況編制資金預算，根據銷售情況及成本費用情況編制企業利潤表等。

全面預算很好地詮釋了業財融合，業財融合更好地指導企業全面預算管理。充分發揮企業全面預算的戰略性作用。

六、結束語

業財融合符合財務系統論思維，也是管理會計研究的重要內容之一。業財融合不僅局限于本文所提到的五個方面，更是應用于企業管理的方方面面。業融于財，財精于業。作為業務合作伙伴，財務人員應為領導決策提供支持并參與其中，借助信息化手段，實現企業業務與財務信息共享，為企業發展戰略目標共同做出決策。未來，業財融合作為企業全面財務轉型的一部分，對企業的發展發揮著越來越重要的作用。業財融合為企業降低經營風險，減少管理成本，從而創造企業價值。