國有企業內部控制存在的問題及對策研究

李萍

（德清縣建設發展集團有限公司，浙江 湖州 313200）

內部控制制度是現代企業對經濟活動進行科學管理而普遍采用的一種控制機制，貫穿于企業經營活動的各個方面。但是目前，有些國有企業內部控制淡薄，內控措施執行不力，導致管理不善。因此，加強對國有企業內部控制存在的問題進行研究，并提出解決對策，對促進經濟社會發展具有重要意義。

一、國有企業內部控制的重要性

隨著我國國民經濟的發展以及科學技術水平的提升，國有企業內部控制的建設與發展進入了全新階段。在當今復雜的商業環境中，國有企業面臨著眾多的風險因素，如我國國有企業內部治理機制不健全、運營缺乏規范、用人機制人才培養等方面漏洞造成人才流失、內部權力過于集中、缺乏科學而完善的內部獎懲機制等。為了順利實施企業發展戰略，高效安全完成戰略目標，在復雜多變的市場競爭中立于不敗之地，國有企業首要任務就是從調整內部控制環境，組織多樣化的內部控制活動、提升信息溝通渠道通達性、強化內部控制監管監督等等方面入手，提高國有企業內部管理水平、風險防控能力，并有效壓降成本提高效益，從而幫助企業健康發展。

二、國有企業內部控制存在的主要問題

（一）國有企業的內部控制環境薄弱

1．內部控制意識不強

從當前國有企業內部控制和管理工作制度看，一部分的國有企業受到了傳統管理體制固化、流程化的影響，管理過于僵硬，在推進內部控制管理體系的過程中，管理層只重視企業的生產經營活動，對于內部控制缺乏控制，潛移默化中也影響到員工，對工作主動性不高。主要表現在以下方面：一是沒有合理的績效薪酬機制，干多干少一個樣，員工思想上缺乏積極工作的意識；二是沒有建立起與市場經濟體系相適應的、符合市場規律的選人、用人機制。

2．內部控制機制不完善

目前國企的內部控制的工作仍只是停留在職能管理的層面，沒有具體深入到基層；對內部控制的內涵還不清楚，工作透明度不高，使許多內部控制制度成為一紙空文，無法得到落實。

（二）缺乏完善的風險評估機制

由于在國有企業中，管理層沒有足夠的風險意識，而且企業內部沒有完善的風險系統去預估防范風險。在如今瞬息萬變的競爭環境中，企業所面臨的經濟環境無疑復雜而險惡，如果沒有有效的風險評估機制，會導致缺乏有效的資金風險預警和業務風險防范，容易造成多方面的風險損失。目前，一些國有企業中主要存在以下風險：一是內部管理風險，資產負債率已高達70%，大大超過50%-60%的安全警戒線，而且資金利潤率低于5%，這些企業在舉債時忽視提高資金的使用效率和獲利能力，并不是根據自身發展規模和經營狀況的需要而是盲目高負債經營，使企業的財務負擔及風險越來越高。二是投資擴張風險，盲目地擴大投資，投資前沒有做到事前投資規劃、測算、缺乏風險評估，事中對投資也沒有全面的監督，事后投資責任沒有落實；而且如果造成投資失誤，并沒有追責機制，或者有制度也只是流于形式。

（三）內控機制監督和執行力度不足

加強內部審計對企業意義重大，企業需要通過第三方對經濟活動和財務活動進行客觀公正的監督，這樣才能從另一個角度發現企業的漏洞；目前，大部分國有企業內部已設置了專門的內部審計和監督部門，但是沒有發揮其重要性，主要原因：一是內部監督流于形式，只對企業負責人負責，缺乏權威性和獨立性，未能有效行使內部監督的作用；二是專業人員配備不齊，大多數內審人員不是會計人員兼任，就是財務出身，業務知識不全面，對內部控制活動中如采購業務活動、營運分析控制活動、戰略發展活動、內部績效管理等業務缺乏評價能力，在實際工作中很難發揮出自身的作用。

（四）內部信息溝通不暢

企業文化包含多方面內容，其中內部信息溝通就是非常重要的一部分，隨著各企業競爭趨勢的不斷加劇，內部信息溝通受到越來越多的關注，有的企業甚至已經將信息溝通上升至戰略高度以對企業展開科學管理。現在國有企業對內主要是通過公司的網站、社交平臺、微信群、釘釘等方式進行溝通和交流，在文件信息的傳遞上主要是一級一級自上而下的傳達，傳遞期間容易出現泄露等問題；國企子公司之間使用的辦公信息系統不統一，總公司無法調取子公司的數據，難以實現信息共享，影響到企業的效率。對外溝通上有自己專門的對外網站，可以向社會公眾發布信息，但是并沒有專門的信息管理人員負責系統的更新和維護，信息溝通不及時，存在信息滯后的問題，也對內控體系的執行產生了一定的影響。

三、完善國有企業內部控制的對策

雖然在內部控制建設方面，國有企業做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是我國國企內控效果不佳，對存在的問題仍然不能忽視。針對目前國企存在內控上的不足，可以從以下幾個方面采取有效的措施：

（一）完善國有企業內部控制環境

內控管理工作中存在的問題不容忽視，對此，必須從思想上有足夠的認識，標本兼治；從以下方面著手：首先要聘請相關內審內控專家，通過與管理層、部門、員工的交流和會議，根據企業自身戰略規劃和發展情況，對原有內控制度體系中的制度、流程不規范和出現的問題進行審核鑒定，提出適合企業的內控方案。只有不斷地深化改革，完善相關內部控制制度和流程，確保標準能夠適應企業目前的狀況及發展。其次，在內控制度健全之后，建立競爭激勵機制和強化激勵考核；鑒于當前國有企業工作業績所占分值過低，有必要通過完善績效考核指標體系，適當提高其在企業經營效益考核的比例，要定期對管理者及員工的工作進行評比檢查，讓管理干部的工作成果能夠量化，建立良性的競爭環境。使其與經營和管理的比例能夠達到合理的尺度，使管理人員和員工的勞動能得到合理的評價。

（二）完善風險管理體系

國有企業加強對內部控制的理解，認識內部控制不僅局限于會計層面，內部控制包含更高層次的戰略目標，無論是企業的管理層，還是企業的員工都應具有風險管理意識，并把風險管理意識貫穿于企業的生產經營過程中，包括業務管理，職能管理，質量安全管理等各方面，可通過企業領導層的表率作用，相關的培訓及相關的規章制度來實現。同時，需建立風險預警制度和風險防控部門，也可以根據企業情況成立風險預警小組，人員組成可以從企業各部門中挑選出具備相關專業知識的人員；對相關投資項目等先做好內部風險評估及分析工作，提升風險防控能力。此外，企業還應鼓勵員工對風險防控提供合理化建議，對采納其建議的員工給予相應的獎勵。

（三）強化內部控制監管

根據評價主體的不同，內部控制評價可分為兩部分，其一是內部審計機構做出的內部控制評價，其二是第三方審計機構做出的評價。與第三方審計機構評價相比，內部審計評價的操作易受外部因素的干擾，因此，在優化內部評價時，尤其要注意以下三方面：首先，對國有企業內部控制體系而言，必須要成立專門的內控小組進行內部審計，同時要配備財務、法務等專業人士，還要優化審計部門的權限職能，讓內審部門人員參加各種內審專業化培訓。其次，國有企業的內部控制自我評價不能虛有其表，大搞形式化，而是要嚴格化、常態化、制度化，可采用定期評價與不定期評價相互結合的方式展開自我評價，以及時發現內控過程中存在的問題，并采取相應的解決措施。最后，可以將經濟數量分析法引入到國有企業內部控制評價體系之中，這不代表要完全放棄傳統評價方法，而是仍然吸取其中的優勢，并與經濟數量分析法相互結合，從而建構一套可以完整、準確反映內部控制情況的評價系統。

（四）完善信息傳遞機制

信息化的核心是要解決風險信息不對稱問題，從內部來講；一是將審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，通過整合人事管理、行政管理、財務管理、工程管理等系統，使各類信息互融互通，實時監督、全程制約；二是使企業所有人員都能獲得清晰無誤的信息，使其了解其職責所在，明晰其在內部控制體系中的功能定位，明確自身活動的價值以及與企業其他人員活動之間的關聯，落腳點實際是還在于要查缺補漏，查找問題、歸結原因、采取舉措；三是讓員工盡可能多地理解企業經營活動中的信息，并以客觀的態度向外界傳遞出去，同時還有必要完善舉報人保護體系，從而確保企業人員報告時的后顧無憂。總體而言，要與中介機構、股東、監管者、外部相關者等保持密切的交流溝通，只有這樣，才能全面系統地把握內部控制體系的重要信息，具體而言，與監管者保持信息的互通有無，能夠全面把握內部控制體系運營的細節。與客戶等積極交流，可以做到對客戶的需求了如指掌，以做好應對客戶需求變化的準備。與審計師等保持良好的溝通，能夠詳細把握關鍵控制信息。與股東等保持暢通交流，能夠降低企業的內部風險。

四、結束語

對國有企業來說，內部控制不僅僅是企業的一項管理工作，也是現代化制度建設中的關鍵。做強做優做大是國有企業的目標、使命和責任，離開內部控制工作，做強做優做大將是無源之水、無本之木。因此，國有企業的各級管理者，必須充分認識內部控制工作的重要性，在發展過程中，結合自身實際情況積極探索完善內部控制的有效措施，為企業的發展及壯大奠定堅實的基礎。