關于事業單位加強內部控制的探究

賈延杰

（濟南市輔仁學校，山東 濟南 250014）

事業單位的內部控制是通過制定制度、實施措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，規范和加強各部門的控制工作，保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊，提高資源配置和使用效益。目前，內部控制從宏觀環境來看，從制度建設到內控細節都已經非常完善，但是各行政事業單位在落實內控時工作不到位，導致內控工作只做表面文章，并沒有深入內控工作涉及的具體細節。比如內控組織機構的建設方面，按照要求每年內控小組要組織召開內控會議，針對本部門的當年具體業務，提出具體的防控要求，內控工作管理人員按照流程逐一落實。但實際工作中，有些單位的內控小組會議從未召開，究其原因還是單位對內控工作的不重視，導致內控在各單位的實施是一項空白工作。

一、事業單位內部控制的重要性

（一）做好內部控制，可以增強風險防范意識

一提到風險，大家都有個認識上的誤區，認為只有和財務經濟相關的工作才存在風險。但其實不然，比如對于“三重一大”事項，必須經過集體決策和聯簽制度；又如，單位因實際情況無法避免不相容崗位的分離，那么就要制定相關的替代性控制措施；還有人員招聘與培訓、信息系統的安全與維護等等，都是內部控制的一部分內容。因此，建設好單位內部控制制度，讓各部門了解內控工作的本質，提高風險識別的能力，才能達到日常風險防范的效果。

（二）做好內部控制，可以促進單位經濟活動的合法合規

內部控制活動有很大一部分的控制措施是為了防范財務風險，比如收支控制、預算控制、資產控制等經濟活動內容。通過內部控制的真正實施，可以促進財務人員學習動力，讓自己在各類資金活動中能夠快速識別風險點，同時在工作中相互制約相互監督，有效避免防范舞弊和預防腐敗。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）單位對內控重視程度不夠，使內部控制流于形式

雖然行政事業單位的內部控制已經施行多年，但是仍然沒有達到預期的效果，很大原因是多數單位重視程度不夠，導致內部控制變成了填填表、傳傳文字資料的形式主義。目前各事業單位都有內部控制申報系統，而且每年都要將各單位的內控情況上報財政部門，同時還要提交佐證材料，證明單位在內部控制方面做了哪些工作。內部控制申報系統指標評價表涵蓋內容豐富，幾乎包含了單位存在風險點的各個層面，但是大部分單位都是基于完成此項工作任務，并沒有認真領會內控的真實含義，敷衍的填寫系統，得分不是太低就算是完成了任務。造成這種局面很重要的原因是單位領導、中層，乃至財務人員的不重視，都主觀地認為事業和企業不同，沒有那么多風險點存在，內部控制也就是喊喊話算了，沒有必要再增加一項工作。還有的單位把內部控制作為財務部的一項專職工作，從人員配備到各部門支持嚴重不足，使內部控制流于形式，達不到內控風險防控的目的。

（二）單位內部控制機制不健全

事業單位內部控制機制應該是一個完整的組織機構，成立單位的內部控制建設工作領導小組，一把手任組長，建立起由財務、監察、辦公等部門組成的工作小組，共同推進單位內部控制制度建設和監督工作。但是，大部分事業單位的內部控制工作成了財務部門的事情，單位每年的內控自評報告，都是財務部根據自己了解的情況填報，不能全面反映單位的實際內部控制情況。還有部分單位成立了內控機構，而且也制定了本單位內部控制手冊、完善了各項流程，但卻不能按照流程和制度辦事，甚至內部控制小組的成員都不知道自己的職責，對于本單位應該的內控防范點在哪里更是不清楚，導致內部控制的并沒有起到應有的效果。

（三）內控制度不完善

完善的制度是順利執行內部控制的關鍵，從各事業單位制度建設來看，要好于內控機制的建設，但是仍然存在制度不健全的現象。在制定本部門制度時，有些部門只是制定了大框的制度，沒有出臺具體的制度，比如財務管理方面，可能制定了人員崗位責任制度、資金收支制度、預決算制度等，對于更具體的專項資使用制度、資產管理責任到人等制度沒有制定，這樣容易造成專項資金使用不規范，資產管理有漏洞的情況出現。機關事業單位大多承擔著政府的服務職能，有了規章制度才能按照辦事，提高政府服務質量，取得老百姓的信任。

（四）缺少專業內控人員，導致內控實施難以推進

內控推行緩慢除了領導不重視和機制不健全，還有就是缺少專業的人員、部門之間的協調性差這些無法回避的問題。因為內部控制的大部分防控點與財務相關，大部分單位就將此項工作直接指定由財務部完成，但是財務人員原有的工作已經因為瑣碎、工作量大占用了太多的工作時間，因此對這項工作也是怨聲載道，沒有足夠的積極性去做。

三、事業單位加強內部控制的對策

（一）轉變內控管理理念，提高內控意識

1．積極鼓勵全員參與內控管理。內控管理不僅僅是財務部的事情，單位各職能部門都應積極參與其中，上至領導層，下至每一位普通職員，都應將自己崗位相關的職責規范到內控制度中，按照流程制度辦事，降低風險，提高工作效率。

2．內控范圍要全覆蓋。內控事項無大小，一切有風險的防控都要納入內控制度。比如“三重一大”事項需要集體決策、資產管理要責任到人、資金支付要有審批流程、不相容崗位要分離等等。通過一系列舉措，提高單位全體人員對內部控制的重視程度，并由單位負責人對本單位內部控制的建立和有效實施負責，同時單位負責人還應當對內部控制的建設、實施階段采取積極支持的態度，在單位上下營造氛圍，協調單位各部門參與到內部控制全過程中，同時對內控提供必需的人力、物力、財力的大力支持。

（二）建立健全內部控制體系，為內控工作保駕護航

建設良好的內部控制環境，就要結合單位實際建設科學合理的內控體系，成立內控小組，由單位負責人對內控負責，還應該有內控牽頭部門，確保各業務科室之間溝通協調。另外要明確崗位職責，提高全員風險意識，嚴格按照內控制度辦事。為了避免內控機構是個擺設，就要將內控的各項規章制度、工作流程在單位內部公示，讓全體員工都知曉制度和工作流程，在遇到相關業務處理時，按照內控要求逐級審批，層層把關，將內控制度落到實處，為單位的內控環境良性循環保駕護航。

（三）完善內控制度，規范單位具體業務

要想提高內控水平，首先，就要制定完善的內控制度，包括的制度涉及方方面面，比如與財務管理相關的預算管理制度、資產管理制度、收支管理制度、采購管理制度等，與人力資源相關的人員招聘制度、人員培訓制度、人員合同簽訂制度等。內部控制制度建設完整，對保護資產的安全性、完整性；其次，確保經濟、會計信息的客觀性、真實性；穩定人員工作積極性等都起到促進作用。

（四）加強人員內控培訓，提高內控管理隊伍素質

想要在單位內順利推進內控工作，就需要強化業務培訓，培養一支專業能力強、能夠勝任此項工作的人員。具體有以下幾方面：

1．領導層培訓。單位內控要想順利開展，領導層首先要了解內控，清楚單位內控的各項制度、工作流程，風險防控點有哪些，領導的職責是哪些，如何在人力物力方面給予支持等等。所以首先要進行領導層的培訓，提高領導層對內部控制的認識。

2．全員培訓。許多事業單位的員工對內控知之甚少，主要是單位對內控工作的要求不高，為了推進內控良性運轉，就要進行全員培訓，讓全體員工深入了解單位為什么要實行內部控制，制定的內部控制制度不是要約束誰，而是為了確保我們的工作更符合規章制度。全員參與的內控好處就是每一項工作都有人自覺把關，內控的風險防控就會落實到工作中的每一處，全體員工的內控工作意識就會逐漸提高。

3．專業人員培訓。在內部控制工作中，如果單位有專業的內控人員是最好，能夠確保內控工作的專業性，但實際中各單位都沒有專業人員一般都是由財務人員兼任。為了解決人才短缺的問題，可以從兩方面來解決：一是單位引進專業的內控人員，通過人才引進加強單位內控工作；二是對兼職的財務人員進行培訓，這是一條既經濟又適用的辦法，因為本單位財務人員了解單位情況，經過培訓業務知識就能立馬上崗，因此定期對財務人員進行內控培訓，定期接受一定的業務指導，是各單位切實可行的辦法。隨著國家對內控工作的重視，如果內部控制建設人員沒有定期接受業務培訓，對于我國所推行的業務政策了解不及時，在實際工作中就會受到限制，有可能會對單位的內控工作造成嚴重的后果。而且財務人員的培訓要有計劃，是一項持續的工作，這樣才能儲備內控專業人員，單位的內控工作才能緊跟國家內控的腳步，促進單位內控工作的可持續發展。

四、結束語

綜上所述，事業單位加強內部控制建設具有重要意義。為了充分發揮內控建設的重要作用，需要行政事業單位正視目前內控建設中存在的難點，并積極采取有效策略解決相關問題，切實提升內控建設成效，促進行政事業單位的健康發展。