行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

洪桂蘭

（漳州市工程項目交易中心，福建 漳州 363000）

改革開放以來，我國經濟不斷發展，行政事業單位的財務管理在經濟社會中占據著重要的地位，國家也越來越重視行政事業單位內控制度規范的建設。從2012年至今，國家相繼出臺了一系列的規范管理制度。短短幾年時間，我國行政事業單位財務內部控制建設取得了一定的成效。但從現階段來看，行政事業單位依然存在著財務內控意識相對比較薄弱、財務信息質量較差、財務制度不健全等等許多問題。因此，建立一套完善的行政事業單位內部控制制度，使其規范化和制度化，頗具一定的迫切性和重要性。

一、行政事業單位財務內控制度概述

（一）行政事業單位財務內控制度的概念

行政事業單位財務內控制度，是本單位為了實現控制目標，保護國有和公共資產的完整、安全，提高會計信息質量，確保行政事業單位有效貫徹執行有關法律法規，降低和規避各種風險，提高單位管理效率，實現單位業務目標而制定的控制措施和程序。行政事業單位財務內部控制是對單位財務風險的防范和控制，是提高單位財務管理水平的重要手段，是確保本單位各項經濟活動合規合法、財務信息真實完整、各項資產安全有效、防止違規現象發生以及保障行政事業單位公共服務效率的重要措施。

（二）行政事業單位財務內部控制的一般性和特殊性

一方面，行政事業單位實施內部控制程序的主要目的是監督各項財務行為合法有效，保障單位的財產物資完整和安全，降低財務風險，以使本單位獲得更好地發展，這與企業的目標是一致的。另一方面，行政事業單位代表和服務公共利益，與以獲得利潤最大化為出發點和落腳點的企業有著本質的區別。行政事業單位不以盈利為目的，其業務活動是謀求最廣大的公眾效益，是政府向社會提供公共服務的媒介，具有顯著的非市場性；企業需要自籌資金保證其正常運行，而行政事業單位的資金主要來源于財政撥款。只有自身通過不斷地提升業務管理水平，行政事業單位才能保證各項工作高效有序運行。

（三）行政事業單位財務內部控制制度的重要性

行政事業單位制定實施嚴格的財務內控制度的主要目的是促進本單位各項活動的順利開展并實現管理目標，其重要性不言而喻：首先，提高行政事業單位的財務管理水平。制定完善的財務內控制度，能使資金合理合法合規的使用，確保會計信息真實完整，保障國有資產的安全，是提升單位財務管理水平的重要手段。其次，規避單位的財務風險。風險控制是對單位的各項財務活動進行全面細致的評估，分析各種可能存在的風險，采取有效的措施，最大限度地預防各種潛在的財務風險。再次，提高行政事業單位管理效率。完善有效的內部控制制度能促進行政事業單位業務活動有序順利開展，合理合法合規，各部門之間溝通無障礙，強化監管和考核，促進自我約束和管理，提高單位內部管理效率。制定嚴格的財務內控制度，完善行政事業單位財務內控制度管理，為行政事業單位的健康發展提供了強有力的支撐和保證。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）財務內控意識薄弱

行政事業單位的領導在日常管理過程中，他們大部分的內控意識都相對比較薄弱，有的甚至根本沒有財務內控意識。大多數領導不重視財務內控工作，認為財務內控制度是對自己權利的一種束縛，不自覺地把他們放在對立面，這是不正確的。有時候只是片面地認為只有財務會計工作才需要控制，將其歸結為財務部門的工作，與本單位的其他業務關系不大，把制度上墻、監督檢查時出現的問題，歸咎于財務人員業務水平不高，不懂得變通。因為內部控制無法產生直接的經濟效益，甚至會花費大量的人力、物力、財力，增加單位成本，導致從領導到員工積極性不高，對執行內控的動力不足，這在一定程度上給內控的執行帶來了阻礙。

（二）財務人員素質參差不齊

原來行政事業單位的會計核算工作統一在會計核算中心核算，后來回到各個單位自行獨立核算。許多財務人員年齡結構老化嚴重，思維模式不更新，還停留在以前。行政事業單位中人員來源比較廣泛，財務工作人員的素質水平參差不齊。有的會計從業人員并非會計專業，沒有經過系統的學習和培訓，不具備專業能力，對內控管理沒有全面深入的了解學習，因此有關政策法規無法有效地落地實施。還有一些單位，特別是人員編制較少的單位，財務部門大多掛靠在辦公室，財務人員精力有限且兼職較多，導致在執行內部控制上大打折扣。另外，財務部門無法直接參與單位的實際業務活動決策，對單位的業務執行情況更是缺乏有效地監督，因此無法在實際實施過程中對內控執行情況予以關注了解，這在一定程度上大大降低了內控執行的有效性。

（三）預算管理不到位

目前，行政事業單位開展財務內控工作的重要方法是制定一套科學合理的預算管控。部分行政事業單位在編制部門預算時，缺少計劃性和科學性，還是按照以前年度的預算編制數據和經驗來進行，不能很好地結合實際情況細化到具體項目，同時與其他部門也缺乏良好的溝通，導致預算編制不合理、不科學，嚴重阻礙了財務內控的順利執行。不按照批復的額度和收支范圍執行預算，資金收支進度不合理，支出達不到逐筆逐項按照批復的支出預算要求進行開支，存在無預算、超預算支出現象。資金使用缺乏預見性，預算追加調整比較頻繁，削弱了預算控制的作用。

（四）外部監管形式單一

有效的評價與監管機制是確保財務內部控制高效有效運轉的基礎，能更好地促進內部控制建設不斷完善和實施。當前，我國對于行政事業單位的監管部門主要有審計、財政等部門，監管的形式及內容比較單一。這些部門會因為人力、物力投入等問題無法實現對行政事業單位的全面監管，監管會大打折扣，這非常不利于對行政事業單位實施監管。

三、行政事業單位財務內控制度的改進建議

（一）提高內控管理意識

加強內控意識，牽涉到行政事業單位的各個部門和員工，上至單位領導，下至全體單位員工。只有全員參與，才能有效地實施財務內控制度。單位負責人要真正認識到建立健全本單位財務內控制度的重要性和緊迫性，對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，通過學習內控制度的條例，遠離財務風險，消除財務隱患。單位員工應提高個人思想政治覺悟，認真學習相關政策，加強自身理論修養，充分發揮自身的積極性和主觀能動性，使財務內控制度的建設以及內控執行更加順暢。

（二）提高財務人員專業水平和財務管理水平

首先，定期對財務人員進行專業培訓，組織他們學習新的規章制度和更新財務知識內容，改變以往的觀念，使會計人員的財務處理與國家的財經法規政策始終保持一致，提高財務人員的專業素質。只有學法、懂法，財務人員才能更好地用法，規范各項經濟活動，才能使財經法規落實到工作中。其次，對財務人員的業務水平和財務管理水平進行考核，一方面，根據考核結果對財務人員進行獎懲，提高財務人員學習業務知識的積極性、自覺性；另一方面，及時發現他們的不足之處，對他們進行專業指導和培訓。最后，聘請內控管理方面的專業人才和專業的審計人員，引進先進的財務內控管理經驗，提高全員內控意識，完善單位的內控制度。

（三）切實加強預算管理

財務預算是涉及財務、人力、業務等多部門的管理預算工作，行政事業單位要想提高財務內控制度的水平，需要單位領導的高度重視，更需要每個科室的密切配合，建立健全一套適合本單位的相對完善的財務預算工作體系，促進行政事業單位更好更快地發展。行政事業單位要健全預算管理制度，落實各部門的預算編制責任，廣泛收集單位的各項數據，做好相關人員的培訓學習，確保緊密圍繞單位實際工作開展預算編制工作。完善預算編制方法，盡可能細化量化預算編制，確保每筆資金的使用都嚴格控制在預算范圍內，避免無預算、超預算支出發生。把握單位整體資金流向，合理調整預算支出，滿足單位資金的實際需求，促進行政事業單位健康有序發展。

（四）強化外部監管

首先，紀檢、財政、審計等部門應加強對行政事業單位財務方面的監督，對單位財務內控制度的執行情況實施不定期監督檢查，及時發現財務內控中存在的問題并提出整改措施建議。其次，引進中介機構來進一步強化審計監督。這些外部機構在進行審計過程中，能夠避免外部因素干擾，確保審計結果的真實性和客觀性。最后，充分運用社會力量的監督。行政事業單位在財務管理工作中，要加大財務信息公開力度，定期在部門網站上進行公開披露或上墻公示，以便于社會公眾進行監督。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位在國家經濟建設發展過程中扮演著至關重要的作用。行政事業單位建立一套完善的內控制度，不僅有利于提高業務管理水平，而且對于單位健康穩定有序的發展起著促進作用。行政事業單位應順應時代的發展，積極改進自身財務內控制度方面存在的問題，不斷適應新形勢，探索一套適合本單位發展的內控制度。因此，行政事業單位領導及工作人員應重視加強財務內控意識，完善內控制度體系，加強內部監督的執行，培養專業審計及內控人員，促進行政事業單位形成嚴密的、完整的內控制度。只有這樣，才能構建一個人人參與、實施良好的內部控制環境。