代建工程項目財務管理研究

王海麗

（遵義市投資（集團）有限責任公司，貴州 遵義 563000）

項目代建制，是近年來政府投資項目比較常使用的項目管理實施模式，是指政府克服以往“重審批、輕管理”的缺點，以公開招標等方式，選擇專業(yè)的單位來組織實施、管理項目，項目竣工驗收后，再交付給使用單位，被選擇的單位一般稱為代建方。

項目組織管理實行代建制，國際上已有較長歷史，是一種比較成熟的模式。我國則是從20世紀末21世紀初，陸續(xù)在各地開展了試點，近幾年，特別是黨中央國務院對投資體制進行改革后，代建制進入一個快速發(fā)展期。國有企業(yè)因為自身屬性，除了保證國有資產的保值增值外，還承擔著很多社會責任和國家任務，因而，當政府投資項目，特別是對一些要求高、工期緊、任務重的公益類工程項目，選擇代建方時，會優(yōu)先選擇國有企業(yè)作為代建方，這既是國家對國有企業(yè)的信任，也是國有企業(yè)責無旁貸的責任。

國有企業(yè)作為代建方，怎樣做好代建工程項目的財務管理就自然成為擺在面前的一個迫切問題。代建制在我國的發(fā)展雖然經歷了一定時間，積累了一定基礎，特別在國家實施的一些大型項目中已經進行了非常珍貴的實踐，但對于很多國有企業(yè)，特別是地方國有企業(yè)來說，它仍然算是一個新生事物。代建項目資金來源一般是財政資金，財政資金的屬性必然要求國有企業(yè)對于代建項目進行專立會計賬戶、專設財務人員、專項核算管理，專門歸檔備查。因此，對國有企業(yè)作為代建方，對代建工程項目財務管理的工作進行研究探討具有較強的時代和現實意義。

一、代建工程項目財務管理的意義

國有企業(yè)作為代建方，對代建工程項目財務管理負有全面責任。代建制的產生本身就是為了克服原來工程項目承包方式中存在的諸如超概算、超規(guī)模，質量不如意，工期無限制，抵御市場工程材料價格變化風險不足等弊端的。工程項目施工、管理組織各種要素中，財務管理是抵御風險、加強成本管理、用資金杠桿調控工程進度等最基本最重要的要素。因此，國有企業(yè)作為代建方怎樣將代建合同、工程技術、施工管理等各要素與財務管理更加合理緊密地結合起來，是一個現實而重要的需要。從投資方這個角度來看，國有企業(yè)的投資方是國家，代建工程項目投資方也是國家，因此，做好代建工程財務管理工作，推動高質量完成代建工程，對于代建方的國有企業(yè)來說，既是工作責任，更是政治責任。

二、國有企業(yè)作為代建方代建工程項目財務管理存在的問題

（一）代建項目中各方財務權利責任的劃分存在問題

工程項目立項后，委托方與代建方簽訂代建合同，代建合同中財務部分怎樣科學規(guī)范；代建方是否獲得資金使用的充分授權；代建方與各承包單位施工合同與委托方的合同中涉及資金撥付等條款約定是否相契合；工程項目資金的撥付和使用權限是否符合客觀實際和要求；對資金采取怎樣的監(jiān)督方式等問題，在實際工作中都需要正確劃分。從代建制實施以來的具體情況看，在財務管理方面仍然存在權責不明的現象，以至于出現委托方對代建方財務管理過度干涉，甚至故意為難以此來插手代建方工程建設。

（二）代建工程財務風險防范科學機制亟需健全

工程建設項目由于周期長、規(guī)模大、生產條件復雜等原因本身就存在著很多不確定、不可預知的因素。按照工程項目實施階段劃分，首先是簽訂代建合同時，存在由于工期延誤、原材料價格變化、設計變更等不確定因素會導致合同報價失誤的風險；其次在工程施工過程中，存在成本控制、工程履約等方面風險；最后是竣工驗收交付使用時，存在因無法正常交付使用導致管理費用增加的風險。

近幾年，很多地方政府的代建制工程要求被確定為代建方的國有企業(yè)進行融資代建，這無形中又增加了代建方融資渠道、融資方式、融資償還等財務風險。

（三）代建工程項目資金的監(jiān)督管理需要進一步加強

項目資金能否得到安全、合理、高效的使用，是工程項目得以順利實施的重要保障。在委托方和代建方權責明確的情況下，如何加強項目資金的監(jiān)督管理便是一個迫在眉睫的問題。具體實踐中，還存在資金撥付程序不科學、不規(guī)范、不及時的情況。比如資金撥付申請程序要么過于簡單，存在資金風險，要么程序過于繁瑣，造成不及時而延誤工期；資金績效評估不科學，重報表不重實效，重過程不重結果，缺乏獎懲機制；工程質量有第三方監(jiān)理負責，但資金使用上只有內控機制，外部監(jiān)督弱化甚至缺失。

（四）代建工程項目財務人員的能力水平亟待提升

做好財務核算和財務監(jiān)督這兩項財務管理的重大職能，對于高效、優(yōu)質的完成工程項目至關重要。因此，代建工程項目的實施，對財務人員提出了更高的要求。從工作實踐來看，常常出現由于財務人員自身能力水平不足，對工程建設不懂，看不懂工程申報資料，造成資金超進度撥付，重復撥付；又或者不了解工程項目建設規(guī)律，對申報資料提出不切實際的要求，造成申報方資料冗余，增加工作量，造成工期延誤等等問題。實際工作中需要既懂財務又懂工程建設、既懂行政事業(yè)單位財務規(guī)范又懂融資的復合型人才。因此，代建制工程項目財務人員的能力水平亟待加強和提升。

三、完善國有企業(yè)代建工程中財務管理問題的對策建議

（一）明確代建制各方的權責

首先，作為委托方，要進一步轉變政府職能，進一步處理好政府和市場的關系。在簽訂代建合同時，要充分的給予代建方的授權，特別是資金管理使用的授權。在依法依規(guī)的前提下，充分壓實各監(jiān)管方的監(jiān)管責任，創(chuàng)新監(jiān)管方式。

其次，作為代建方，要運用市場規(guī)則，遵循市場規(guī)律，充分做好市場調研，在簽訂代建合同時，主動與委托方溝通，在資金撥付、資金監(jiān)督主體等方面提出合理的、正當的訴求，積極爭取自身的權利。

最后，作為承包方，在簽訂承包合同時，要自覺接受代建方的監(jiān)督，履行好代建方提出的正當的、合法的各種履約保證條件，工程實施過程中要主動地接受無論是委托方還是代建方的資金監(jiān)督工作。同時，也要真實、積極地提出自己的訴求，按合同施工，照約定辦事，保證工程項目的順利如期實施。

（二）健全代建制工程項目風險防范的科學機制

盡快健全一套科學的、成熟的代建制工程項目風險防范機制是做好代建制財務管理工作的重要途徑。第一，在代建合同簽訂階段，要對代建工程做好充分的調研分析，對市場進行充分的對比預測，認真分析各種不確定因素帶來的成本變化并約定于合同中，降低報價失誤風險。第二，在工程施工階段，要科學的設計一套保證工程順利施工的履約保證制度，通過借鑒國際通用的成熟的投標擔保、履約擔保、預付款擔保、維修擔保等形式，既不增加承包方負擔，又適當強化其責任，提高承包方的積極性和自覺性。第三，在竣工交付階段，要及時做好清理債權債務，清查財產物資工作，財務決算應當及時與竣工決算同步進行，做到工完賬清，以保證交付使用。第四，融資代建項目，要做好融資渠道、方式、成本、償還的財務分析工作，特別是要做好融資風險控制工作。

（三）強化代建制工程項目資金監(jiān)督管理

資金監(jiān)管工作是一項非常重要的工作。一方面從委托方的角度看，資金監(jiān)管是對代建工程項目監(jiān)管的重要抓手，因此資金撥付程序規(guī)定得很繁瑣，往往資金撥付延遲于工程進度，造成代建方資金緊張。實踐中，可以采取委托第三方跟蹤審計等方式加強外部資金監(jiān)管情況下，簡化資金撥付程序；同時可以通過建立資金績效獎勵機制，對結余資金給予代建方一定比例的獎勵，既可提高代建方的積極性，也可增強代建方提高資金使用效率的主動性。另一方面從代建方的角度看，如何提高資金使用效率是資金安全、資金監(jiān)管的重要內容。代建方一般會采用設立項目部的方式來管理實施項目，在這種方式下最好以項目部為單獨核算單位來單獨建立賬戶核算管理，由國有企業(yè)財務部門委派會計到項目部，做好內控的同時也便于加強平時的資金外部監(jiān)管。只有通過創(chuàng)新方式，加強資金監(jiān)管，才能為代建制財務管理工作提供堅強的保證。

（四）提升財務人員的能力水平

代建工程項目的特殊性決定了對財務人員的能力水平的高標準，要求財務人員既精通財務，也要懂基建；既善于企業(yè)財務管理工作，也熟悉行政事業(yè)單位財務規(guī)范。要通過各種渠道和方式加強培養(yǎng)一批這樣的復合型財務人員，一是加強理論知識培訓，國有企業(yè)在平時的人事管理培養(yǎng)安排上，要有計劃有步驟的選擇一批財務人員進行基建等方面的理論知識培訓。二是加強實踐鍛煉，在平時工作中，注重選拔一批財務人員，通過上掛學習，放到一線等方式去加強實踐鍛煉。三是以老帶新，俗話說名師出高徒，讓那些知識水平和實戰(zhàn)經驗豐富的老財務人員帶著肯學肯干的新財務人員在實踐工作中邊學邊干，以老帶新迅速提升新財務人員的能力水平。

四、結論

政府投資項目代建制對于國有企業(yè)來說，既是機遇，更是挑戰(zhàn)，積極探索并不斷完善代建制項目財務管理工作對于國有企業(yè)來說任重而道遠。通過不斷的實踐，不停地探索，相信國有企業(yè)會在經濟效益、政治和社會責任之間尋求到一條新的發(fā)展道路，為國家和社會創(chuàng)造出更大的價值，為企業(yè)實現更高質量的發(fā)展。