內控視角下行政事業單位預算績效管理體系構建

閆維肖

[摘 要]行政事業單位的預算績效管理體系是對綜合預算方式的深度改革，是對預算管理機制的創新和預算管理運行系統的完善。對于運用了內控管理制度的行政事業單位，預算績效管理體系是單位內部在日常運營管理中的重要組成部分，能夠有效提高行政事業單位的綜合管理能力。文章針對內控視角下的行政事業單位預算績效管理體系的構建，首先闡述了內部控制與預算績效管理的聯系，接著分析了行政事業單位的預算績效管理系統在內控視角下建立的重要性，最后指出了該管理體系存在問題并提出了相應的解決對策，希望為內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建提供參考。

[關鍵詞] 內控;行政事業單位;預算績效管理體系;對策

中圖分類號：F243? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ?文章編號：1674-1722（2021）20-0070-03

現階段，隨著市場經濟的發展，行政事業單位將面臨著全新的市場發展環境。在預算管理模式不斷改革的條件下，行政事業單位需要不斷完善并創新預算績效管理體系，提高自身的綜合水平。從內控制度的角度進行分析，預算績效管理體系的建設對行政事業單位的管理具有著重要意義，這便需要事業單位的管理層人員結合自身對其中存在的問題進行分析，并采用積極有效的對策進行處理。

一、內部控制與預算績效管理的聯系

預算績效管理體系和內部控制系統從某種意義上來說發展目標相同，預算績效管理通常是將績效目標作為管理基礎，最終達到財政資金提高的效果，從各個方面使行政事業單位的績效管控能力得到一定提高。內部通知是采用內控方式，確保行政事業單位成長的預算資金運行，優化完善資源的配置水平，實現預算目標。另外，這兩種制度對項目進行的過程同樣給予了關注，預算績效管理體系要求在整體管理流程中都需要用到預算管理工作，內部控制的相應措施需要在行政事業單位的所有經濟體制和管理流程中體現，存在一定的全面性，貫穿于整體流程的控制體系。

二、內控視角下行政事業單位預算績效管理體系構建重要性

預算績效管理體系對于行政事業單位來說，不僅是單純地在單位內實行績效考核工作，也是對本單位整改意見的具體落實，預算績效考核管理體系影響著單位項目的支出，因此，需要行政單位根據自身實際情況，制定科學合理的預算績效管理體系。對預算進行全面系統的管控和分析是事業單位的重要管理內容，能夠有效保障財務工作的正常、穩定運行，確保資源的合理運用，降低資源浪費等情況的發生，保障了單位內部的各項活動能夠順利地開展和進行，對行政單位經費保障體系的建設具有積極影響。預算績效考核系統與傳統的管理模式有著較大的區別，預算績效考核制度能夠使單位的資金使用效率得到提高，保障了行政事業單位能夠滿足政府預算改革需求。

三、內控視角下行政事業單位預算績效管理體系存在的問題

（一）缺乏績效管理意識

近年來，行政事業單位加強了對預算績效管理理念的引入，但在實際經營過程中，大多情況下行政事業單位中的管理層人員沒有對預算績效管理體系引起足夠的重視，由于財務觀念和傳統預算模式對行政事業單位的長期影響，缺乏對預算績效管理體系的認知，在進行項目申報時存在一定的盲目性，在經費的使用方面沒有考慮到績效問題。另外，大多數行政事業單位的管理層人員缺少一定的責任意識和準確的管理觀念，對于業務部門和財務部位工作方面的協調尚有欠缺，造成預算績效管理相關工作的效率較低。部分行政事業單位在預算績效管理方面存在一定被動性，沒有從主觀層面上加強對預算績效管理體系的建設，處于推動前進的狀態，導致預算績效管理體系的構建水平沒有取得實質性的提高[1]。

（二）缺乏完整的績效指標體系

行政事業單位遵從政府財務部門的指引，實行了《關于全面實施預算績效管理的意見》政策，借助這一政策的內容構建出符合自身單位實際的績效考核體系。但在實際運用中發現，這一體系在預算績效管理指標方面缺少科學的設置和準確的把控，對問題的實際定位較為模糊，并且對于內部控制角度下的預算績效管理制度涉及內容相對較少，對于行政事業單位預算績效考核體系的整體建立要求偏低，無法發揮內控控制制度中存在的監控功能[2]。而其具體原因在于缺少完整的績效指標體系，造成在進行實際費用使用或項目申報時無法達到預期效果，甚至在項目中存在一定的經濟風險，進而導致內控制度的失效，使行政事業單位在預算管理方面存在一定風險。通過《行政事業單位內部控制規范》的實行，發現這一規范制度在績效管理標準的設定方面不夠準確，沒有對相應指標進行嚴格、準確的制定。在對內部控制的制定方面，沒有將決議投票機制進行具體的規定，無法在實際工作中發揮決策功能，這一問題主要表明了績效指標的不夠健全，導致了項目申報的考核效益降低，甚至造成項目存在一定風險性，但在實際決策環境卻通過決議的情況發生，增加了單位的投資風險。

（三）信息化建設滯后

由于現代信息化時代的發展，對行政事業單位預算績效管理體系的建設提出了更高的要求。但對于現階段行政事業單位的預算績效管理體系來說，缺乏信息化的建設體系，無法利用信息化的管理系統開展內部控制工作，導致在實際管理工作中，由于采用人工核對數據的方式，使人為因素嚴重影響了內部控制工作的順利開展，內部控制信息缺乏完整性和安全性[3]。現階段的行政事業單位在內部控制方面沒有進行深入改革，對于內控數據的管理方面缺少信息化的系統管理制度，由于我國的行政事業單位在內部控制制度改革方面仍存在許多問題，因此，需要不斷提高對內控制度的信息化建設，大多數行政單位通過人工的形式開展內控管理工作，這種管理和工作模式無法適應信息化時代對信息數據的需求，同時使信息數據在可行性、準確性方面與實際情況存在較大差異，對行政事業單位的內部控制效果產生了一定影響。

四、內控視角下行政事業單位預算績效管理體系構建的對策

（一）提高管理意識

行政事業單位在內部控制制度的開展過程中，應不斷加強對預算管理的認知，明確認識到內部控制體系的運用需要通過預算績效管理體系進行推動，不斷加強對該項制度體系的宣傳，保障行政事業單位中的各個部門都能提高對預算績效管理體系的重視程度，并通過這種模式加強對本單位內部控制環境的建設，為單位內部創造良好的工作氛圍[4]。不僅如此，在社會經濟迅速發展的背景下，內部經營理念和外部市場環境等各方面都處于變化發展的狀態，為了保障行政事業單位的內控控制制度具有一定先進性，便需要不斷建設和完善單位內部的預算績效管理體系。為了加強行政事業單位的內部控制管理人員具有先進、科學的管理理念，使預算績效管理工作能夠滿足現階段社會發展需求，行政事業單位需要結合自身情況和內部控制的相關制度定期開展培訓工作，為管理人員宣講內部控制體系和預算績效管理制度，并在單位內部加大宣傳內部控制理念，使領導層人員和內部控制管理員工都能夠具備先進的內部控制管理相關理念，通過科學的分析方式結合預算績效管理方法對數據進行分析研究。

（二）完善指標體系

根據相關要求，行政事業單位需要對預算績效管理制度進行超期的預測和判斷，保障在一定程度上對項目風險進行防范和規避，而這一目標的實現，需要對預算績效管理的評價指標進行逐步的優化和完善[5]。單位在建立績效管理指標時，應在一定程度上將內控制度與項目目標有效融合，并將項目的技術參考標準和單位內部員工決策意見作為項目的參考重點，不斷健全項目審批流程，根據政府部門的相關規定，建立與本單位相匹配的評審制度。不僅如此，行政事業單位需要在項目進行決策時，將其與動態監管機制進行有效結合，保障動態監管工作的順利進行。在項目正式進行實施后，需要行政事業單位的相應部門分析研究單位內部的預算執行情況，將預算執行中涉及的信息數據進行及時的整理和完善，在進行預算績效管理體系的建設時，能夠提供完整、有效的參考依據[6]。

（三）加強信息化建設

在當前信息技術飛速發展的時代背景下，信息技術促進了社會的進步與發展，在各行各業有著廣泛的運用，行政事業單位也需要適應這一時代發展需求，采用信息化的手段不斷完善自身制度體系[7]。例如，在針對單位內部績效管理體系的建立時，需要重點運用信息技術方式，將信息技術運用到企業的日常運營中，運用信息化的建設方法，不斷完善內部控制體系。在信息技術的實踐運用中，需要結合本單位的發展需要、經營狀況、行業特征等方面收集相關信息數據，并對這些數據從科學的角度進行分析、總結，將其作為假設預算管理體系的重要參考依據[8]。

（四）注重風險控制

行政事業單位在進行預算管理時，需要注重不同階段對預算管理體系的多種需求，改變傳統的分配制度，不斷強化對預算績效管理體系的預算執行力度，不斷對預算執行跟蹤體系進行完善和優化，行政事業單位還需要隨時監督單位內部的項目實施機構及過程，對其項目進行嚴格管控，及時分析和記錄項目的預算實行情況，并對預算情況進行總結。在完善預算執行制度時，行政事業單位需要及時了解并掌握預算執行的進度，并對進度進行分析研究，全面掌握預算績效管理制度在實際中的運用情況，及時向上級部門匯報，采用這種形式使單位內部的重要信息數據能夠進行快速高效傳遞，確保溝通協調環節的高效率，充分發揮績效管理的督促作用。在進行風險控制時，需要對單位內部績效的情況進行監督管理，不斷健全執行通報制度，對績效監管的實際狀況進行如實掌握[9]。不僅如此，還需要保障具有透明和信息暢通的內部監管制度，加強單位內部的監督工作，嚴格落實舉報工作，防止單位內部發生工作失職的情況，對風險起到嚴格防范的作用。另外，在行政事業單位進行預算績效管理體系建設時，針對建設過程中發現的問題，以及對偏離績效目標的因素進行及時評估，保障在采用相應措施進行整改時具有一定的針對性，從而在一定程度上降低預算績效監管風險，避免造成不必要的損失。

（五）關注結果應用

行政事業單位在單位內部進行預算績效管理體系的構建時，不僅需要在單位內部對預算績效管理的情況進行考核，還需要注重對績效考核評估結果的運用。將這一結果作為編制行政事業單位年度預算的重要參考依據，避免實際工作中沒有對預算資金進行合理分配的情況[10]。針對部分項目在實踐中實施效果較差的情況，可以依據行政事業單位的實際運營情況對其進行整改或取消，綜合提高對項目資金的使用效果。另外，行政事業單位需要根據自身發展需求和現階段單位內部存在的具體問題，制定一系列具有可行性的措施，保障問題能夠得到及時解決，促進預算管理績效考核制度的形成，并采用宣傳的方式，將這一制度對全社會進行公開，確保民眾能夠參與到行政事業單位的績效考評中。

五、結語

綜上所述，內部控制制度的建立在行政事業單位的日常運營中發揮著重要作用，而預算績效管理制度能夠保障行政事業單位的長期穩定發展。因此，行政事業單位需要不斷完善和優化內控制度制度和預算績效管理體系。從內控的角度，強化建立預算績效管理體系的管理意識，不斷完善績效評價指標體系，通過信息化的方式對預算績效管理體系進行建設，通過風險管控措施的配合和績效考核結果的運用，不斷提高行政事業單位的預算管理能力。

參考文獻：

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[8] 魏安娟.內控視角下事業單位預算績效管理體系的構建探究[J].財經界，2017（15）：48-49.

[9] 董朝輝.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建探究[J].中國總會計師，2017（02）：74-75.

[10] 海巍.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建探究[J].財經界，2017（02）：131+133.