企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題研究

劉春云

（攀枝花航友新材料科技有限公司，四川 攀枝花 617000）

一、引言

正所謂“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，這句古文說(shuō)明計(jì)劃的重要性，只有做好計(jì)劃，并根據(jù)計(jì)劃實(shí)施，才有可能夠取得預(yù)期效果。對(duì)于企業(yè)管理而言，通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效分解，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的有效調(diào)配，監(jiān)督各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，予以及時(shí)糾偏和調(diào)整，從而達(dá)到全面預(yù)算管理的目的。

二、全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理有利于合理分配企業(yè)資源

通過(guò)全面預(yù)算編制確定年度預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)層層分解到各業(yè)務(wù)單元，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向隨時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，各業(yè)務(wù)單元根據(jù)市場(chǎng)情況和企業(yè)有限資源，積極引導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)資源向具有優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目進(jìn)行傾斜，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化配置，提高資源使用效率，提升整個(gè)企業(yè)盈利水平。

（二）全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)成本管控工作

全面預(yù)算管理將預(yù)算目標(biāo)層層分解到所有部門(mén)、人員，落實(shí)責(zé)任，并通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核來(lái)促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過(guò)努力開(kāi)拓市場(chǎng)，提高經(jīng)營(yíng)收入之外，通過(guò)實(shí)施降本增效，對(duì)標(biāo)挖潛工作來(lái)降低成本費(fèi)用，以達(dá)到和增加預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)的目的。因此，通過(guò)全面預(yù)算管理，有意識(shí)地通過(guò)各種措施和手段來(lái)開(kāi)展降本增效、對(duì)標(biāo)挖潛工作，從而達(dá)到降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高成本管控水平。

（三）全面預(yù)算管理有助于提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率

全面預(yù)算確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是對(duì)企業(yè)所有部門(mén)、員工進(jìn)行績(jī)效考核的主要依據(jù)，企業(yè)根據(jù)量化的預(yù)算指標(biāo)建立績(jī)效考評(píng)體系及激勵(lì)機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，從而促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的，系統(tǒng)的管理工作，涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)，只有各層級(jí)、各部門(mén)人員根據(jù)市場(chǎng)情況，進(jìn)行充分的溝通、交流，反復(fù)磋商和修訂后才能達(dá)到目標(biāo)一致。全面預(yù)算管理過(guò)程也需要企業(yè)各層級(jí)、各部門(mén)人員的共同參與和相互配合。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施有助于促進(jìn)企業(yè)各層級(jí)、部門(mén)人員的溝通和協(xié)調(diào)精神有著積極作用。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)片面，全員參與性不強(qiáng)

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)等所有環(huán)節(jié)，要求企業(yè)各層級(jí)、各部門(mén)人員參與，是一項(xiàng)全過(guò)程的、全方位的管理體系。全面預(yù)算編制是從業(yè)務(wù)預(yù)算編制開(kāi)始的，需要業(yè)務(wù)部門(mén)在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、銷(xiāo)售能力進(jìn)行編制的。然而實(shí)際執(zhí)行中，很多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)片面，不夠全面，認(rèn)為預(yù)算編制和執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，業(yè)務(wù)部門(mén)很少直接參與，很多業(yè)務(wù)部門(mén)職工都是不清楚什么是全面預(yù)算管理，預(yù)算指標(biāo)怎么編出來(lái)的，預(yù)算指標(biāo)能否完成其沒(méi)有關(guān)系，從而導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)在預(yù)算執(zhí)行、考評(píng)階段的工作難以推行。

（二）預(yù)算編制脫離實(shí)際，指標(biāo)有效性差

全面預(yù)算編制從業(yè)務(wù)預(yù)算編制開(kāi)始，預(yù)算編制依據(jù)來(lái)源于業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)市場(chǎng)充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)組織能力進(jìn)行編制。但在部分企業(yè)中，全面預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，由于預(yù)算目標(biāo)涉及自身經(jīng)濟(jì)利益，各層級(jí)、部門(mén)之間信息不對(duì)稱(chēng)、隱瞞真實(shí)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法取得真實(shí)情況，只能根據(jù)上一年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，造成預(yù)算編制偏離實(shí)際情況；同時(shí)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層喜歡好大喜功，在沒(méi)有進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，完全憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)及主觀意識(shí)指導(dǎo)預(yù)算編制，指標(biāo)要么偏高、要么偏低，造成預(yù)算指標(biāo)有效性差。

（三）重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程分析

在全面預(yù)算管理中很多企業(yè)普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。很多也重視全面預(yù)算的編制工作，預(yù)算編制時(shí)興師動(dòng)眾的，預(yù)算編制完成后，預(yù)算執(zhí)行卻變得虎斗蛇尾。首先，預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)后，缺少對(duì)預(yù)算目標(biāo)落地執(zhí)行的保證措施和合理、有效的績(jī)效考評(píng)體系，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題層出不窮，預(yù)算目標(biāo)難以落實(shí)，考核難以?xún)冬F(xiàn)。其次，很多企業(yè)缺少對(duì)預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大因素變化對(duì)預(yù)算的影響程度進(jìn)行調(diào)整，有些企業(yè)年初預(yù)算目標(biāo)確定后很少進(jìn)行調(diào)整，即使影響年初預(yù)算的重大因素已經(jīng)發(fā)生變化，預(yù)算目標(biāo)也不進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致全面預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異較大，從而出現(xiàn)要么指標(biāo)完成得很好、要么指標(biāo)完成得很差，績(jī)效考評(píng)體系失去公平，全面預(yù)算管理起不到應(yīng)有的作用。

（四）信息化程度不高，過(guò)程監(jiān)控及時(shí)性較弱

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，現(xiàn)代信息技術(shù)也取得快速發(fā)展，財(cái)務(wù)核算和管理的信息化也在逐步改善。全面預(yù)算是一項(xiàng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、信息量龐大、工作量繁重的管理工作，它涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)及財(cái)務(wù)成本費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)之間存在很強(qiáng)的勾稽關(guān)系，需要有一套完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。而當(dāng)前很多企業(yè)缺乏信息化管理手段，信息化程度不高，全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考核還停留在傳統(tǒng)的線下手工編制階段，正是因?yàn)槿鄙賹⒇?cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)部門(mén)管理信息進(jìn)行有效的融合信息化平臺(tái)，未能實(shí)現(xiàn)全流程、全方位的信息數(shù)據(jù)共享，從而也導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中不能及時(shí)監(jiān)控到位，執(zhí)行效果較差。

（五）預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系單一，缺少激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是績(jī)效考評(píng)，完善合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制有助于企業(yè)建立公平向上的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。但在實(shí)際操作中，很多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)績(jī)效考評(píng)體系單一，績(jī)效考評(píng)體系中僅有財(cái)務(wù)數(shù)量指標(biāo)，且績(jī)效考評(píng)中，偏重于對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的獎(jiǎng)勵(lì)，缺少對(duì)員工的激勵(lì)機(jī)制，考評(píng)體系不完善，存在不公平、公正的情況，難以調(diào)動(dòng)職工的積極性，造成預(yù)算管理起不到真正的約束和激勵(lì)作用。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化全過(guò)程、全員參與的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)等所有環(huán)節(jié)，要求企業(yè)各層級(jí)、各部門(mén)人員參與，是一項(xiàng)全過(guò)程的、全方位、全員參與的管理體系，它不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是整個(gè)企業(yè)所有部門(mén)全員參與的事情，只有財(cái)務(wù)部門(mén)參加的預(yù)算管理，它不是全面預(yù)算管理，得到不全公司的重視和參與，全面預(yù)算執(zhí)行效果較差，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。因此，必須要從思想根源上提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，要讓全體員參與到全面預(yù)算管理工作中，強(qiáng)化全過(guò)程、全員參與的全面預(yù)算管理理念。

（二）強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)的合理性和有效性

全面預(yù)算編制是一項(xiàng)自上而下、自下而上，經(jīng)過(guò)幾次反復(fù)才能完成的復(fù)雜工作，全面預(yù)算編制要以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以上年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為參考，不僅要充分考慮市場(chǎng)因素和企業(yè)自身客觀實(shí)際情況，同時(shí)也要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和適度增長(zhǎng)機(jī)制，這樣編制的預(yù)算才能既符合企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)預(yù)算，同時(shí)也具有一定的挑戰(zhàn)性，只有這樣的預(yù)算指標(biāo)才能合理、有效。

（三）做好保證措施，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程監(jiān)控

全面預(yù)算編制后，不是停留在紙面上，需要將預(yù)算目標(biāo)分解到各層級(jí)、各月份，同時(shí)制定相關(guān)措施來(lái)保證預(yù)算目標(biāo)落地執(zhí)行，適時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。首先，要將預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)細(xì)化分解到各部門(mén)，人員和月份，落實(shí)責(zé)任，制定相應(yīng)的保證措施，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的落地執(zhí)行。其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)控，建立月度預(yù)算分析制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，分析具體原因，采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。再次，適時(shí)調(diào)整預(yù)算和業(yè)績(jī)考評(píng)體，因市場(chǎng)環(huán)境及前期預(yù)算條件發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和業(yè)績(jī)考評(píng)體系，才能充分體現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)

企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行全面預(yù)算信息化平臺(tái)建設(shè)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合起來(lái)實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的內(nèi)部共享。通過(guò)完善的信息化手段來(lái)輔助開(kāi)展全面預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與預(yù)警管理，通過(guò)信息化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)控，提高工作效率，真正發(fā)揮全面預(yù)算的管理效應(yīng)。

（五）完善和健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制

完善和健全的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制有利于調(diào)動(dòng)員工積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，不僅能夠保證全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，還能夠進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作的效率：首先，建立全面預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制時(shí)，應(yīng)充分考慮職工在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的作用，全面預(yù)算管理的績(jī)效考核設(shè)置要與職工的勞動(dòng)效率掛鉤，實(shí)行多勞多得的，不勞不得的獎(jiǎng)懲制度，不能實(shí)行只罰不獎(jiǎng)。其次，在進(jìn)行績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制時(shí)，獎(jiǎng)罰必須要落實(shí)到具體部門(mén)、人員，杜絕大鍋飯和平均主義。很多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，人員機(jī)構(gòu)，關(guān)系復(fù)雜，績(jī)效獎(jiǎng)懲實(shí)行平均分?jǐn)偟那闆r普遍存在，嚴(yán)重影響勞動(dòng)生產(chǎn)效率的提高，難以調(diào)動(dòng)職工的積極性。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要管理制度，實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能有效地推動(dòng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成，只有實(shí)施全過(guò)程、全員參與的全面預(yù)算管理，并建立科學(xué)、合理的績(jī)效考評(píng)及激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)手段來(lái)提升全面預(yù)算管理效率，才能真正地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。