大數據、人工智能環境下企業內部控制風險及防范探索

摘 要：新形勢下，在復雜的經濟和商業環境中，企業的整體運行素質開始大幅度提升。市場、運營、法律和財務等眾多不確定因素與潛在風險眾多，企業只有立足實際，在激烈的市場競爭中，提高抵抗風險的能力，才可以優化內部系統，促進自身高速穩健地發展。另外，隨著大數據處理和人工智能等信息化的延伸，信息化技術在企業的大范圍應用中，已經逐漸被信息化的環境所替代。如果依然還是使用傳統理念下的內部控制風險方式，那么就無法達到現代化經濟發展的需求。從另外一個視角看，信息化技術的呈現，增加了企業信息的時效性與精確性，只有進一步地加大風險管控自動化程度，才能接受組織風險管控帶來的挑戰。因此，本文首先提出需要分析的問題，之后立足于實際，分析風險內容和防范措施。

關鍵詞：大數據;人工智能環境;內部控制風險

一、問題的提出

對于一個企業來說，內部的風險控制一直都是一種熱門性的話題，不僅可以提升企業的透明度，還可以保持企業發展的規范性，為內部控制和風險管理奠定良好的基礎。中外企業發展的榮辱興衰就是一部企業內部控制發展的歷史，體現了很強的緊迫性和必然性。隨著計算機技術大數據處理和人工智能等技術的發展，一個全新的信息化社會呈現到了大家的視野當中。進一步推動產業信息化的建設和升級。信息技術就像一把“雙刃劍”，給企業發展帶來動力的時候，也帶來了一定的風險性。通過大數據、人工智能能夠有效優化和改善企業內部控制環境，建立“財務共享中心、業財一體化”的發展模式，對企業風險進行更加準確的評估，從而降低企業風險，對企業內部控制提供強有力的監督。企業內部控制通過大數據、人工智能提高控制質量。但是，在實踐的歷程中，大數據、人工智能環境下企業對風險防范的安全意識較弱，系統經常受到病毒入侵，導致重要文化受損。部分企業對內部控制相關機構不夠重視，開放網絡環境，使得部分數據的真實性受到質疑，企業內部控制管理可能存在漏洞，企業內部控制和風險防范的監督工作任務更加艱巨，內容更加繁瑣。鑒于此，如何利用信息技術促使企業由傳統管理向信息化管理轉變，如何進一步增強企業抵抗風險的能力，促進企業的持續運行，就成為了當前形勢下眾多學者需要探究的主要內容。

二、大數據、人工智能環境下企業內部控制風險應用

1.信息技術在內部控制中的應用

在企業發展的歷程中，需要在收集、加工、處理、傳遞等內容的基礎上，合理的統籌規劃，加大網絡化建設。會計云計算平臺;可以轉變企業的發展理念，合理地結合數據保持企業的轉型，建立全過程的發展和建設，產生“浮云”效應，并且成為企業的“祥云”。首先，企業需要真實地感知到大數據并不是信息，可以在價值創造的基礎上，具備分析能力。對于企業來說，想要的并不是這些數據，而是數據背后的信息。需要在集成和處理、集思廣益的基礎上，找到企業的契合點，并且將這些內容轉化為企業的“智慧”，保持可靠的內部控制挖掘。其次，需要在大數據質量的基礎上，分析產生決策，探究收集、傳遞、處理、分析等過程中的完整性，保持內涵的一致性。緊接著，企業需要在解決內部控制問題的基礎上，合理地建設云平臺，將傳統的內部控制價值挖掘出來，保持很好的延伸性。在完整的生態系統下，將服務消費者和服務供應商、服務管理者、被管理的資源、管理平臺等有機地結合起來。最后，財務共享中心。需要在內部控制模式的視野下，建立“專業分層，業務融合”的發展路徑，加大內部控制核算部門與其他部門之間的聯系，解決大數據在各個部門之間的壁壘問題，將區域鏈等內容的建設和其內容有機地結合起來，保持平臺的協調發展。

首先，在地點的選擇上，需要以實際的財務共享中心為基礎，減少企業的執行能力，以此來獲得更多的經濟效益。例如：在2012年的時候，中國平安就已經在上海成立了財務共享體系。不僅規避了系統風險，并且降低成本，在其他的幾個地區，建立了內部的控制體系。其次，流程設計的問題。企業需要在財務共享中心的基礎上，建立大數據的歷程再造，分析各個企業財務再造的問題，提升企業內部控制的優勢。例如：寶鋼集團就是順應時代的發展需要，建立財務共享中心，并且結合實際，細化業務流程，保持內容和崗位的一一對應性，保持財務核算的力度，為企業提升核心競爭力提供了良好的基礎準備。再次，組織設置的問題，需要在財務共享的基礎上，保持分散的直線管理結構，保持“協同處理、集中管理”的路徑。例如：中興通訊，就是使用財務共享中心的方式，加大內部控制的力度，并且立足實際，建立了“三三制”的發展理念。最后，大數據內部控制 3.0 技術可以在綠色和健康發展的視野下，保持挖掘的數據內容的細致化和具體化。

2.人工智能在內部控制中的應用

第一，需要在層次化處理數據的基礎上，保持精確的可靠性。例如：人工智能就可以在財務數據的基礎上，將其融到ERP 軟件當中，并且完成數據的過濾性，滿足內在的發展需要。使用人工智能等方式，建立完善的自然語言，加大海量的信息處理，加大商業報告的自動生成。第二，人工智能機器人，深度學習。在大量的機械式的工作下，如果使用人工的方式進行處理，那么就會由于工作量較大，產生負面的情緒。此時，就需要在人工智能的基礎上，將復雜的財務信息系統轉變為人工智能的求解，加大替代性，建立深化的學習理念，分析不一樣的思維方式。第三，風險管控，高效低耗。也就是說，企業可以在人工智能的基礎上，合理地統籌規劃，加大內部控制，提高體驗性。

3.其他信息技術在內部控制中的應用

隨著科學技術的進一步延伸，5G 等技術呈現到了大家的視野當中，并且給企業的內部控制帶來了顛覆性的作用與價值。并且在很大的程度上，可以使用區塊鏈等方式，減少偽造性，加大交易記錄的覆蓋力度，消除多余的地方，減少時間的周期，并且提高內部控制的力度。融入合理的風險預警技術，在事前、事中、事后的控制基礎上，保持全程的節點建設。

三、大數據、人工智能環境內部控制的風險

1.隱私與道德安全危機

首先，數據獲取風險。在不少平臺中，都會以結果的方式呈現到大家的視野當中。例如：百度需要結合使用者的檢索詞語，展示在結果的網頁上。淘寶也可以結合使用者的檢索需要，分析商品信息，并且將檢索最高的結果呈現出來。在信息獲取的歷程中，都會存在一些不安全的因素。在檢索的時候，存在不少知識產權的問題，例如360綜合搜索就是針對結果實施綜合性的充分吸收，并且保持結果的展示，加大內涵的分析。數據獲取會損壞民眾的利益風險，也就是說，看到跟蹤用戶瀏覽記錄的時候，并沒有經過客戶的同意，而是默認的狀態，容易造成民眾隱私的泄露風險。其次，信息泄露風險。在雅虎、摩根大通銀行等14個國際數據的泄露中，這些企業的信息任何一個出現問題，都會給政治經濟文化等帶來更多的威脅性。

2.新興技術風險

新興技術風險中，企業對信息越依賴，那么一旦出現問題，都會導致嚴重的損失出現。例如：Windows 操作系統勒索軟件（WannaCry）感染事件就導致很多的企業信息被泄露。

3.人才匱乏風險

在實踐的歷程中大數據的發展需要更多的人才建設，一旦缺失了人才，那么企業的發展就會缺失。在相關的調查中，大家可以看到大數據分析和處理的人才缺口較大，并且需要高校結合實際，進一步培養和發展建設。只有在多方的聯合下，建立一個大的環境，才可以滿足時代發展需求。

4.內部審計的風險

內部審計信息化、數字化轉型是大勢所趨，主要就是從數據集合中發現數據邏輯，可以結合內部數據與外部數據，實現事前、事中、事后全程審計監控。但是，內部審計操作指引及相應的規范文件亟待更新，審計的程序、方法、證據和內部控制難以實現轉變。內審部門難以深度挖掘、充分運用數據，外部管理各業務系統還需要進一步地優化，一旦出現問題那就會影響企業的進一步發展。

四、大數據、人工智能環境內部控制的風險防范措施

1.政府加強監管，提前預處理部分數據

在大數據、人工智能發展的趨勢下，企業的內部控制也需要結合現實的需要，保持信息技術的可持續發展。政府也需要在監督和管理的基礎上，建立層次和制度的延伸，在模范帶頭的基礎上，對有價值的數據實施合理的分析，并且保持深度的價值融合。在制度的基礎上，保持內容公開制度建設，最大限度地提升公信力，將信息的獲取、收集、分析、發布等相關的內容有機地結合起來，保持內容的精確性，保持大數據的規范性。在規模大、時效強、密度大等內容的基礎上，以企業為發展主體，保持適度的開放性，在不降低質量的基礎上，保持公民的隱私，對重點內容實施合理的預處理建設。

2.公司注重治理新 IT技術

對于一個企業來說，需要在全局性的基礎上，探究IT 風險治理的主要內容，保持技術的安全性，建立短期的發展和量化。在從上到下的視野下，保持整體的延續性和穩定性，并且對這些技術資源，加大風險的控制力度，保持組織扁平化的發展。建立風險等級保護機制，將各個方面的主要內容落實到合理的位置當中，最大限度地提升經濟效益，提升企業的核心競爭力。

3.技術嚴控風險，決策權適度放大

企業須需要結合現實的需要，雖然需要依靠大數據、人工智能，但是還需要杜絕過度的依賴。并且不是一味地追求機器人的內部控制，忽視了風險性存在的問題。企業需要立足實際，積極地面對這些風險問題，并且保持“一線”部門的發展，加大安全管理的力度。一方面需要提升各個部門之間的關系，減少企業的風險損失，及時地處理相關的內容。另一方面，還需要在保證技術的基礎上，彌補漏洞問題，最大限度地避免客戶的損失。對于一些使用大數據的企業來說，還需要不斷地提升技術資金的融入，并且在合理的規劃下，保持內部控制的力度。建立風險預警措施的防范力度，優化流程，及時修復。

4.內部控制部門對重點技術進行評審

對于企業來說，在發展的歷程中，需要合理地優化并且整合基礎，將內部的審計和財務、銷售、生產等內容有機地結合起來，加大智能化技術的審核，減少安全的測試力度。在每一個安全的環節中，提升控制的力度，擴大監督性，實施信息系統的開發，加大安全管理，保持內容的聯動性。

5.培養全體員工風險管控意識

企業在發展的歷程中，需要結合分享控制的內容和框架，設置不一樣的建設流程，而合理的統籌規劃，充分地認識到可能存在的問題。與此同時，企業的風險管控機制和運行的目標建設是保持一致性，可以在主導內涵下，保持風險控制的協調性，加大預測性，提高技術性的支持。在事前需要加大風險預測的力度，保持很好的決策分析，降低風險的力度。

6.加強與外部安全人員的合作

在大數據和人工智能的時代中，每一個不同的企業都是一個獨立的個體，需要保持信息的溝通與開發。結合自身和行業的優勢，及時地發現溝通環境，建立屬于自己的機遇和挑戰。加大內部人員的溝通制度，合理地掌握大眾的需求，為以后的發展奠定良好的基礎。在全球一體化的建設歷程中，減少企業的獨立性，保持安全測試和內涵建設。并且結合現實的需要，及時地發現數據存在的風險。

五、總結

隨著社會的進步，在大數據、人工智能等新興技術的時代中，企業在實施內部風險控制的歷程中，可以加強內部環境建設，將風險意識和內控觀念融入管理理念中，優化內部控制組織架構，建立針對信息系統的風險評估機制，改進信息化環境下的控制活動。加強對信息系統新增風險的管理，完善信息化環境下的監督機制，優化內部審計監督的手段。加強與外部合作，及時地處理突發事件，促進企業的可持續發展。

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作者簡介：盧歡（1989- ），女，廣西南寧人，管理學碩士，廣西外國語學院會計學院，副院長，副教授，研究方向：財務管理、企業管理

基金項目：2019年度廣西外國語學院校級重點教學團隊項目“審計學教學團隊”（項目編號：JW2019xxx02）研究成果